home Finance Books Фінансова діяльність суб'єктів господарювання - Tereshchenko O.O.

Фінансова діяльність суб'єктів господарювання - Tereshchenko O.O.

4.7. Звіт about рух грошових коштів

Rukh grooshov koshtiv - nadokhozhennia i vibuttya groshovih koshtiv ta eh ekvіvalentiv. Information about nadokhozhdenya i videtki grooshov koshtiv pіdpriєmstva міститься у звіті про рух грошових коштів. Він є вітчизняним еквівалентом звіту about Сash-flow, який складають підприємства відповідно до вимог IAS-7 * 16 та GAAP * 17. Зміст і form звіту about рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 4.

* 16: {IAS (International accounting standards) - the international standard of accounting.}

* 17: {GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) - on the basis of the accounting principle, for what kind of stock the financial impact of US pi-priemstvo.}

The need for information about the ruins of the grotesque koshtivs is zoomed in, the number of people in the district is not equal to the number of people in the warehouse of the land registry, but also of the yogo form, incomes and expenses, and about the grocery that the vyplati have run since the beginning of the zvitnogo period. Otzhe, metoyu skladannya zvіtu about ruh penny koshtіv Je nadannya koristuvacham fіnansovoї zvіtnostі povnoї, pravdivoї that neuperedzhenoї information The zmіni scho vіdbulisya in penny Costa pіdpriєmstva that їh ekvіvalentah for zvіtny perіod. Fіnansovі analіtiki, spіvrobіtniki fіnansovih services of companies that kontrolіngovih povinnі vmіti Chitat vіdpovіdnі FORMS zvіtnostі s tim, dwellers ROBIT pravilnі visnovki about ninіshnіy that potentsіynih fіnansovy pіdpriєmstva camp. On the basis of information, ya mіstitsya u zvіtі, mozhna dіti visnovkіv about:

Clean rush grooshovyh koshtiv (Sash-flow) in the course of the zvitnogo periodu in the result of the operation, investment and financial support;

Sumi nadohodzhen i izdatkiv, scho vinikayut u resultі cih vidіv діяльності;

The amount of investment contributions of a loan in a fixed period of time rіvenь їх фінансування за рахунок внутрішніх фінансових джерел;

Osyag fіnansovikh resursiv, yakі pіdpriєmstvo zaluchilo із звнішніх джерел;

Зміну ліквідних засобів in the course of the zvіtnogo periodu.

For the correct tlumachennya pokaznikiiv zvіtnostі fіnansist povinen rozumіti causally-naslіdkovі vzajmozv'yazki, yakі існують між окремими формами звітності. Do dod. 4 there is an applied butt about the ruins of grotesque koshtivs, which is stored on the basis of information, but at the balance sheet of the financial results (dod. 2 and 3). Basically, rozraunkіv ruhu grosovyh koshtiv u result of operational diyalnosti, which is pobabacheno in P (C) BO 4, pokladen indirect method vasnachennya Cash-flow.

Clean rush grooshov koshtiv u result of operativnyi diyalnostі viznachaetsya klyuguvannya pributku (zbitku) vіd zvichaynoї dіyalnostі up to оподаткування at sumi:

Induced in negroshovi statts;

Змін запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, пов'язаної з операційною діяльністю, the extension of the zvіtnogo periodu;

Induced in statts, povyazyanyh in the rush grooshov koshtiv in the result of investment and financial decisions.

In statti, "Pributok (zbitok) vіd zvichaynoї діяльності до оподаткування" відображається pributok abot zbitok vіd zvichaynoї діяльності до оподаткування за звітний період, наведение у звіті about financial results (110 тис.). Pokazatnik pributku nasampered koriguyetsya on statti vitrat, yaki do not pryvodyat up to grosvit vidatkiv: depreciation; Забезпечення, нереалізовані курсові різниці, нахоховані percent for korostuvannya pozichkami.

For the statute "Amortization of non-negotiable assets", the depreciation of the material and material assets of non-current non-active assets is increased, in the course of the application period (in our application is 60 thousand UAH). Shchodo zabezpechen, then the graph "Nadchodzhennya" vidobrazhaetsya zbilshennia, in the graph "Vidatok" - zmenshennya at the warehouse for the outbreak of wasted vitrine and payments for the upcoming balance. Oskilki in nashomu praisi value in a very long stretch of a perigee period was grown by 10 yew. UAH, for звіті about рух грошових коштів слід відбразити надходження коштів. At statti "Vitraty on the percentage of interest" vіdobrazhayutsya vitrati on the percentage of interest for korostuvannya loans і pozhachkami, narashovanyh stretching zvіtnogo periodu (20 thousand hryvnia).

Oskіlki Prybutok od zvichaynoї dіyalnostі to opodatkuvannya viznachaєtsya s urahuvannyam neoperatsіynih (napriklad, fіnansovih) dohodіv that vitrat, s metoyu viznachennya operatsіynogo the cash-flow slіd "ochistiti" zgadany Prybutok od dohodіv od volodіnnya (divіdendi, interest toscho) that realіzatsії fіnansovih іnvestitsіy and takozh od sale of fixed zasobіv, nematerіalnih aktivіv, іnshih dovgostrokovih aktivіv, od obmіnu werewolf aktivіv on neoborotnі i fіnansovі іnvestitsії, od neoperatsіynih coursework rіznits, іnshih pributkіv zbitkіv i od іnvestitsіynoї that fіnansovoї dіyalnostі. At nashemu primeni інші фінансові доходи, зокрема дивіденди, to become 30 тис. UAH, otzhe, u vidpovidniy statti zvіtu about ruh groshovyh koshtiv for the position "Vidatki" slid vidobraziti 30 yew. UAH

For pozitsієyu "Prybutok (zbitok) od operatsіynoї dіyalnostі zmіni up in net working assets" vіdobrazhaєtsya rіznitsya mіzh Sumy Sumy i nadhodzhen penny penny vidatkіv, vіdobrazhenih for poperednіmi statte: 110 + 60 + 10 + 20 - 30 = 170 tis. UAH

Стаття «Зменшення (збільшення) оборотних активів» покликиксути впв змін у складі операційних оборотних активів наяянність грошових коштів у підприємства. Zrozumilo, yakshchu vokrinni activist zrostayut, mean on їх фінансування витрачаються кошти, і навпаки. Same to have grafі "Nadhodzhennya" vіdobrazhaєtsya zmenshennya, while grafі "Vidatok" - zbіlshennya become a werewolf aktivіv (krіm articles "Groshovі Costa that їh ekvіvalenti", "Potochnі fіnansovі іnvestitsії" she іnshih articles neoperatsіynih werewolf aktivіv), scho vіdbulis protyagom zvіtnogo perіodu . At the time of not turning into a warehouse in the warehouse of turn-up assets, it is the settlement of negrosovyh operations and investments (the exchange on non-revolutary activism, the financing of investments), the fi- nancial procedure (the payment of divorce payments, the production of goods, the goods, the goods, the nezroshovi vneski To the statutory capitals). Оскільки операційні обороні актива досліджуваного підприємства зросли на 70 тис. UAH (div 2), for the value of the discount for the position of the "Vidatka".

At nasomu primii suta vitrat, scho mali mіsce by the stretch of flowing alternate cross-sectional translations, alle nalezhat to the approaching zvіtnih periodov, not zmіnilas (div 2). To him, there is a dash in the view of stati sign.

In stattі "Zbіlshennya (zmenshennya) Flow zobov'yazan" in grafі "Nadhodzhennya" vіdobrazhaєtsya zbіlshennya have grafі "Vidatok" - zmenshennya in statte rozdіlu balance "Potochnі zobov'yazannya" (krіm articles "Korotkostrokovі bankіv loans", "more precisely for zaborgovanіst , "Potoknі zobov'yаnya za rozraunkkami s uchasnikami", sumozob'jan for the percentages of those іnshih zobov'azan, not povyaznyakh z opektsіnoyu діяльністю). At zhomu not vrahovuyutsya zmіni in the warehouse of current zobov'azan, yakі є naslіdkom negroshovikh operatsіy іnvestitsіnoyi t fіnansovoї діяльності (repayment of the flow zobov'yannya by the transfer of non-active active assets and financial investments, zarahuvannya vneskiv to kapitalu tochno) ov vipravlennya pomilok minilikh rokіv. Zmіn operatsіynogo nature of the visual stіdі not відбулося, отже, у звіті dashed.

In statti "Zbylshennya (zmenshennya) income in Maybutnih periodiv" in the county "Nadkhodzhennya" is registered in the county "Vidatok" - zmenshennya in the warehouse of income in Maybutnykh periodov in the course of the zvіtnogo period. Yak can be seen from the dod. 1, reach, otrimani in the flow of alternate transient movements, yakі nalezhat up approaching zvіtnih periodov, pidpriemstva vіsutnі. Цим пояснюється відсутність даних за цією статтею звіту.

At statti "Groshovi koshti vіd operatsіynoї діяльності" відображається різниця між сумами надходжень і видтків, відображених at the transitional stages: 170 - 70 = 100 thousand. UAH

For the statue "Spacheni percenty" vіdobrazhayutsya sumy grooshovyh kostyv, actually vikoristanyh at zvіtnomu periodi on the balance of percentages for korostuvannya loans and pozichkami. Pідкрекреслимо, що у цій статті відображаються не наховані, but the sum of money (15 thousand UAH). Those sama stosuetsya statti "Filled cash transfers to pributok", de visazyetsya vikoristannya grooshovyh koshtiv for razmati podatkiv for pributok (24 thousand UAH).

In stattі "Clean ruh koshtіv to Nadzvychaina sytuatsia podіy" pokazuєtsya nadhodzhennya abo vidatok koshtіv, vіdobrazhenih in stattі "Groshovі Costa od operatsіynoї dіyalnostі 's urahuvannyam vidatku koshtіv on SPLAT protsentіv i podatkіv.

In stattі "Clean ruh koshtіv od operatsіynoї dіyalnostі" vіdobrazhaєtsya result Ruhu koshtіv od operatsіynoї dіyalnostі s urahuvannyam Ruhu koshtіv od Nadzvychaina sytuatsia podіy. Operational Cash-flow is 61 tis. UAH (100 - 15 - 24) і збігається з відповідним showboy, we take off for the request rozraunkom, навееним у tab. 4.1.

Ruh grosovih koshtiv u resultі інвестиційної діяльності. Іnvestitsіyny Cash-flow viznachaєtsya on osnovі analіzu Change log in statte rozdіlu balance "Neoborotnі assets" that stattі "Potochnі fіnansovі іnvestitsії" yak rіznitsya mіzh vhіdnimi vihіdnimi penny that flows over tsimi statte.

Вхідні грошові flows in the resultі інвестиційної діяльності формаються з эти складовх:

groshovі nadhodzhennya od realіzatsії fіnansovih іnvestitsіy - Sumi, SSMSC nadіyshli on pіdpriєmstvo od sale aktsіy abo borgovih zobov'yazan іnshih of companies, and have takozh chastok kapіtalі іnshih of companies (in Nashomu prikladі, Chastina fіnansovih іnvestitsіy realіzovana for carrying vartіstyu 50 tis UAH.);

Надходження грошових коштів від sale of the basic засобів, нематеріальних активів, дочірніх підприємств та інших годарських надходжень;

nadhodzhennya penny koshtіv in viglyadі protsentіv for advances penny that Costa pozichkami, nadanimi іnshim parties for fіnansovimi іnvestitsіyami in borgovі tsіnnі Papero for vikoristannya sent messages in fіnansovu Orenda a non-negotiable aktivіv toscho;

Вирахувані з операційного Сash-flow доходи у вигляді дивідендів (30 тис.);

Nadegzhennya groshovih koshtiv vіd pokonennya advance (krim vozmisiv, obyaschanyh z opreditsionalnoy diyalnistyu) and pozichok, giving to the other parties;

Nadegodzhennya groshovy koshtiv vid f'yuchersnyh, forward contract, opttsionnyv tochno.

Prior to the hungry grocery streams, within the framework of the investment dilemma, lie so:

Виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, and takozh chastok participants in spilnyh pіdpriєstvah;

Groshovi vyplati, crooked on pridbannya main zasobiv, intangible assets of the same non-current active (krim fіnansovyh інвестицій); Viznachaetsya yak rіznitsya між первісною вартістю the basic засобів на початок і кінець періоду, збільшена на вартість реалізованих необоротних активів;

Groshovi koshti, dolichcheni for pridbani dochirnyi pіdpriemstva ta іnshі gospodarskі odinnitsi (for virahuvanniam grooshovyh koshtiv, pridbanyh at the warehouse of the main complex);

Advance (kreim povyazyannyh z opreditsynoyu diyalnistyu) і pozichki pennies cottages, nadanі іnshim parties (крім advance and posand fіnansovyh setting);

viplati penny koshtіv for f'yuchersnimi, forward contracts, optsіonami toscho (for vinyatkom vipadkіv, if takі Kontrakty ukladayutsya for operatsіynoї dіyalnostі pіdpriєmstva viplati klasifіkuyutsya abo yak fіnansova dіyalnіst).

At nashomu priimi zagalna suma vhііdnih grooshovі streamіv vіd інвестиційної діяльності to become 80 thousand. UAH (50 + 30), and vihidnih - 245 yew. UAH (615 - 370). At statti "Clean rush koshtiv vіd інвестиційної діяльності" vіdobrazhayєt result ruh коштів (різниця між вхідними та вихідними грошовими потоками). Ruh koshtiv u result of investment diyalnosti storadaє vіd'єmne znachennya - 165 yew. Грн, відповідно Free Cash-flow дорівнює 104 тис. UAH Tse means, scho pіdpriєmstvo maє nuzhno u zaluchennі fіnansovykh resursіv із звнішніх джерел.

Ruh penny koshtіv in rezultatі fіnansovoї dіyalnostі (at vuzkomu rozumіnnі) viznachaєtsya on osnovі otsіnki for Change in balance for statte rozdіlom "Vlasnyi kapіtal" i statte, pov'yazanih s fіnansovoyu dіyalnіstyu have rozdіlah balance "Zabezpechennya the following vitrat platezhіv i", "Dovgostrokovі goiters "Язання" і "Поточні зобов'язання" ("Короткострокові кредити банків" и "Поточна заборгованість for довгостростроми збыбов'язаннями", "Поточні збов'язання за розрахунками з учасниками" тощо). Before vhіdnih groshovih flowіv іn the result of fіnansovoї діяльності підприємства належать такі:

nadhodzhennya penny koshtіv od rozmіschennya aktsіy that іnshih operatsіy scho prizvodyat to zbіlshennya Vlasnyi kapіtalu on osnovі zaluchennya zovnіshnіh Jerel (at balansі, yak usually vіdobrazhaєtsya for statte "statutory kapіtal" i "Dodatkovy vkladeny kapіtal");

nadhodzhennya penny koshtіv in rezultatі utvorennya borgovih zobov'yazan (pozichok, Bills, oblіgatsіy and takozh іnshih vidіv short i dovgostrokovih zobov'yazan not pov'yazanih operatsіynoyu dіyalnіstyu s).

Вихідні грошові flows within the framework of finance and diyalnosti formuyutsya in such warehouses:

Vyplati grooshov koshtiv for okrashennya otrymanih pozichok;

It is made up of six-penny cows of dividendi;

Groshovi vidatki, are crammed for vikupu richeshe vipushchenih acce pidpriemstva;

Виплати грошових коштів орендодавцеві для погашення заборговаіі за фінансовоюю орендою та ішшими payments, наp'яниманими з фінансовою діяльністю.

At statti zvіtu about ruh groshovih koshtiv "Clean rush kostіv vіd fіnansovoї діяльності" відображається різниця між відповідними вхідними та вихідними грошовими потоками. Сash-flow від фінансової діяльності в нашому прикладі become 144 yew. Hryvnia, scho dostatno for pokritya defitsitu koshtiv, yakiy utvoryvsya u resulti operitsionno ya інвестиційної діяльності підприємства.

Slіd zaznachiti: Yakscho in pіdpriєmstva boule nadhodzhennya abo vidatok koshtіv, pov'yazanih s Nadzvychaina sytuatsia podіyami in protsesі operatsіynoї, іnvestitsіynoї chi fіnansovoї dіyalnostі then danі about tse vіdobrazhayutsya for statte "Ruh koshtіv od Nadzvychaina sytuatsia podіy" in vіdpovіdnih rozdіlah i koriguyutsya vіdpovіdnі pokazniki Sash- Flow. In our application, the ruhu koshtiv in the result of super-podnye pods did not boo, for the sake of success for sprinkling the material in the course of the year in dod. 4 has been omitted.

Clean ruh koshtіv for zvіtny perіod viznachaєtsya yak rіznitsya mіzh sumoyu penny nadhodzhen i vidatkіv, vіdobrazhenih in statte: "Clean ruh koshtіv od operatsіynoї dіyalnostі", "Clean ruh koshtіv od іnvestitsіynoї dіyalnostі" that "cleans ruh koshtіv od fіnansovoї dіyalnostі" abo yak arithmetic suma Сash-flow за трьома виды діяльності: 61 тис. UAH - 165 thousand. UAH ++ 144 thousand yen. UAH = 40 thousand. UAH Знайдена сума відповідає різниці між статтями залишів грошових коштів на початок і кінець періоду, які відображені в balanceі. Yakscho zvіt about ruh koshtіv penny stock is correct, then, to Doda zalishku penny koshtіv pіdpriєmstva cob on Rukh perіodu clean koshtіv in rezultatі vsіh vidіv dіyalnostі for zvіtny perіod, otrimaєmo zalishok penny koshtіv on kіnets perіodu, yaky vіdobrazhaєtsya in balansі pіdpriєmstva.