home Accounting, audit Books The accounting region of the budgetary institutions - Joga R.T.

The accounting region of the budgetary institutions - Joga R.T.

РОЗДІЛ 3 ОБЛІК ФІНАНСОВО-РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

Mansiyskiy krai, kasoviy order, pidzvіtnі individuals, advances, letters, invitations, invitations, invitations, remittances, payment cards, Service vіdryadzhennya, advance svіt, іноземна currency, the exchange rate, the currency exchange rate, the exchange rate, the monetary statty, the non-monetary statti, the debitori, the lender .

3.1. The principle is the formation of grotesque roses

Groshov vidosnini budgetary installation in the process of vikonannya koshtorisu income and izdatkiv, zdіysnjutsya yak gotіvkovіy, and in bezgotіvkovіy forms (Figure 3.1).

Spheres of gothic and fireless roses are rozmozhovano, hocha mіzh gotіvkovuyu і безготівковоюю forms розрахунків існує тісний зв'язок.

Gotivkova form rozraunkіv zastosovuyutsya for rozraunkіv іz phizicheskimi zapisymi z wyplat, scho oploplyuyut payment of praci, payment of scholarships, social payments, vyplati for підзвітними сумами, for special types of payments, з відшкодування заданних збитків, а and takoz rozraunki set mіzh soboju і з підприємцями за матеріальні цінності Th nadan obedienti vikonanі roboti in the interstices of the original koshtiv yak for rahunok kostyv, who are in charge of banks, and for rahunok gotivkovoy virchka. Що роз розунків готівкойю order із підприємствами згідно з Положенням просодня касових операцій у національній валюі in Ukraine, the boundary bag is installed - 3000 UAH. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснимться розрахунки day extension, not mixed.

Bezgotivkova form rozraunkіv perebacha pererahuvannya koshtiv z rakhunkiv platnikov on rahunki oderzhuvachich koshtiv, and takozh pererahuvannya banks for proruchennyam installed and phisical osib kostyv, introduced them gothic before kasi bank, rahunki oderzhuvachich kostyv. Ці розрахунки bank vikonuє on підставі розрахункових документаів на паперових носіях чи in електронному вигляді.

Fig. 3.1. The scheme of development of budgetary installations

Безготівкові розрахунки варто розглядати як цілісну система, що містить:

• Класифікацію розрахунків;
• Organisatsiyu rozraunkіv ta regularities of legal and executive bodies vzaemovіdnosin mizh rozporyadnikami koshtiv those bodies of the State Treasury of Ukraine and banking establishments;
• Form of documents;

Bezgotivkovі rozraunki budgetary set zdіysnayutsya zgіdno z such principles:

• Obovvjazkovogo zberigannya groshovih koshtiv on reestrazinyh chi pochchnih rahunkah (behind the vinnyatok perehidnyh zalishki u kas);
• Відкриття рахунків not in bank establishments, but in the bodies of the State Treasury;
• Застосування форм безготівкових розрахунків відповідно до нормативних документів, розроблених Methodological management of the State Treasury of Ukraine;
• Decommissioning kostyv z reestratsynyh rahunkiv set for rozporyadzhennyam set;
• Терміновості здійснення платеів;
• Здійснення платеів у межах залишків на рахунках платника.

Безготівкові розрахунки здійснимться відповідно до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні , затвердженої Постановою правління НБУ dated 29.03.2001 № 135 for such forms of rozraunkovyh documents: memorial orders , payment cards , accreditations, promissory notes , rose checks , accreditations , promises , invoices, orders .

Vikoristana bankasvyh kapitizhnih kartok, accreditivas that vekselіv yak plizhichnyh dokumentov regulyuetsya okremimi normativno-legal acts of the National Bank of Ukraine.

Thus, the modus operandi of the insurance companies for acredits should be regulated by the agreement between the beneficiary and the applicant of the accreditation and shall be governed by the Uniform Rules.

Acknowledgment is the form of roses, zgidno for the bank-issuer for the proruchennyam its own clien of zobov'yanyi vikonati payment of third party for the delivered com (robot, surrender) vobadati povnovazhennya treti osobі zdіysniti plizh.

In the form of roses, the fate is paralyzed:

• The applicant of the accredit - the payer, to zveratevatsya to the bank, scho yogo obslugovue, about vidkrtya accreditation;
• Bank-emitenta - bank of the payer, scho vidkryvaє acreditiv svoemu klієntovі;
• Vikonoychogo bank, scho zdіysnyuet plizhizh for akreditivom;
• Beneficiary - legal entity, the channel has been established as an asset.

On the day the form of bezgotivkikh rozraunkіv є one із різновидів to the contract is announced, the hours of the hour the vіkonannya of the ad hoc operaіtsі zііі zatsіkavlenі the parties mауть to the right with the documents, and not with the goods, the services of the other kinds of vikonannya zobov'azan.

Розрізняють такі види акредитивів:

• Pokraty - if the cost of the payer is lazdale in the amount of money to be booked on the okra rahunku to the bank-issuing bank;
• Nepoktiy - payment for a yak in different timesheets vіsutnostі коштів on рахунку платника guarantor bank-emitent for rahunok bankіvskogo credit, надаючи банкиі-виконавцю right to make payments On the corridor of the postmaster-otrimuvacha koshtiv zi his korespondentskogo rahunka;
• Відкличний - це акредтив, який може бути змінений нo anulovany by the bank-issuer for the receipt of the purchase without alternating weather with the postpartner;
• Nevidklichny - tse akreditiv, yak not mozhna zamnichiti abo anuluvati without zgodi post-solders, on the corridor of a bulo vidkrito akreditiv.

Механізм обміну інформацією під час розрахунків акредитивми ілюструє рис. 3.2, de vikoristochno so-cognition:

1 - hold of the land;

2 - submission to the pay-bank of the site in two drafts;

3 - vidkrttya pozanbalansovogo rahunka on the pidstavi of the 1st girdle of the site;

4 - the turn of the 2nd meridian of the site;

5 - about the accreditation of the accreditation;

6 - vidkrtya pozanbalansovogo rahunka on pidstavi zaznachenogo obsidomlennya;

7 - povidomlennya otrimuvachevі pro vidkritya accreditation;

8 - vіdvantagennya product;

9 - the submission of two persons;

10 - перевірка реєстрів;

11 - transfer of all documents to the pay-bank;

12 - revision of documents before the accreditation;

13 - decommissioning of koshtiv із рахунка клієнта;

14 - decommissioning of koshtiv iz from the off-balance rahunka;

15 - turn of the 2nd bulletin and document of planners;

16 - crediting of accounts;

17 - zarahuvannya koshtiv on rahunok klієnta.

Fig. 3.2. Acknowledged form of roses (non-accreditation)

Memorial Orders to be stitched for the registration of internal, administrative and operational procedures, the writing of a copy of the cost of the work of the payer, the registration of the payee, the writing of the cliche on the writing of the yogo letter, the order of the woman, the order of the payer, the decommissioning of the koshtiv and the rakhunka of the payer.

Rozraunkov checks vikoristovuyutsya in bezgotyvkovyh rozraunkukah pidpriemstv ta fizichnih osib z metoi skorochenny rozraunkіv gotіvkoyu otrymani com (vikonanі roboti, nadanі sobi). So, checks are recognized for the unemployed for perahahuvan iz rahunka chekodavtsya for rahunok oderzhuvacha koshtiv and not pay the payment for the goods (phisical individuals can check out a rosekraukovy check for a loan, or leave a 20% sum of check).

For the guaranteed payment of rozraunkovy chekiv chekodavtsi armor koshti in the bank on okremomu analitichnomu rahunku "Rozraunkki checks".

Stroke дії чекової книжки - one рік, розрахункового чека, що видається фізичній individual for one-time rozraunkku, - 3 місяці.

Chekova book can vidavatisya for rozraunkіv z be-a concrete concrete postpartachi abo z riznimi postavalnikami.

Check із чекової книжки виписується під час здійснення payment і разється в разі отримання товарів, виконаних робіт та наданих послуг. Vipisuyuchi check, checkbook neodmіnno переписує sunflower lіміту з корінця variable check to the korinets new y zaznacha novyi zalyshok lіmіtu. At ts'omu vin moe doderzhuvati vseh rules of zapovnennya.

Розрахункові чеки та чекові книжки є бланками суворого обліку. Vigotovlyayutsya on zamovlennya komertsitsynogo bank for zrazkom, zatverdzhenim National Bank of Ukraine, brochures in checkbooks on 10, 20, 25 storinok, and for rozraunkiv, scho eh vikonuyut fizichny individuals for zdischennennya odnorazovikh operatsy, vygodovlyayutsya yak okremi blanks.

Forms of documents for the opening of offices for the sale of property, installation of vibiery, self-management, installation of a contract for the maintenance of a contract. I will look at the technical mozhnovisti establish a service to the bank of documents that can be submitted on the papercovic nose, and in electronic versions to the programming and technical complex "Klient-Bank".

Order zdіysnennya bezgotivkovyh і gotіvkіih rozraunkіv of budgetary installations at different fіnansuvannya through the organ of the Derzhavnogo treasury maє svoї sapistivostі, yakі vyplivayut іto, іo functіію обслуговуючого банку виконує останнє. Ninі Derzhavne treasury of Ukraine is entirely self-sufficient, without receiving banking services, servicing budgetary koshti, at the time of operation. Щоб забезпечити готівковий обіг у бюджетній сферыі, Derzhavne treasury through rahunki 257-ї групи Plan rahunkiv in the accounting region of the commercial banks of Ukraine, vіdkritі na іm'я yogo organіv, залучає комерційні банки. Umovi obeshgovuvannya zaschicheny rahhnkіv viznachayutsya dogovirnih ambush.

Відповідно до статті 48 Budget Code of Ukraine zasstosovuyutsya treasury form of obzhugovuvannya Derzhavnogo budget of Ukraine, yaka perebacha zdіysnennya Derzhavnym treasurer of Ukraine:

1) the operation with the koshts of the state budget;

2) rozraunkukovo-kasovogo obdesgovuvannya rozporyadniki in budget koshtiv.

Beginning in 2001, all the budgets of the budgetary institutions are emboldened with the status of the koshtov of the Budgetary Budget of Ukraine (the zokrem is in charge of budgetary institutions and organizations). Pravovі that organіzatsіynі vzaєmovіdnosini, scho pid hour vinikayut zdіysnennya vidatkіv rozporyadnikіv that oderzhuvachіv budgetary koshtіv іz reєstratsіynih that spetsіalnih reєstratsіynih rahunkіv, organic Sovereign Treasury of Ukraine regulyuyut vіdpovіdno to about vikonannya sovereign budget for vidatkami, zatverdzhenogo by orders GU DKU od 22.01.2001 number 3 is the od 10.08 .2001 No. 140, which regulates the process of creating a budget for the national budget in the form of grocery roses.

The treasury system is the system of the state budget keeping ahead of the Akumulyuvannya of all the koshtivs of the state budget on the rahuns, but they are reckless with the bodies of the State Treasury.

Здійснення видатків that payment for vitrite Organ of the Derzhavnoy Treasury провадять за наявності даних About teritorialnye roztashuvannya izhezhi set, pidpriemstvom і organizatsіy na vidpovіdnі teritoryі ta na pidstavі zatverzhenіh koshtorisіv vozdіv i vidatkіv, and takozh planіv asynguvan.

Відповідно to поклаених на нього заввн Держане the Treasury controls цільове спрямування коштів на стадії проведення платежу на підставі підтверджувальних документовів, що їх надають розпорядники бюджетних коштів.

Payments for the residents of the towns and cities of the republic of Kostroma, the wage of the land plot, the rent for the state in the regions of the state treasury, їхніх зобов'язань і / або фінансових зобов'язань та залишків коштів на рахунках розпорядників . Mekhanizm vikoristana koshtіv buduyu oblіk zobov'yazan zasverdzheno By the orders of the State Treasury of Ukraine dated 10/19/2000 № 103 зі змінами й допоненнями від 31.012002 № 16 та від 12.10.2001 № 180 "About the order of obliku zobov'azan rozporyadnikov koshtіv budget in the organs of the State Treasury" .

Підставою для здійснення видатків розпорядників коштів є платіжні доручення . Vonya zastosovuyutsya for rozraunkіv for the actual otrymani materіalnі tsinostі (vikonanі roboti, nadanі sgigi) in the order of alternate payment with the method of completing roses for the acts of cross-breeding in vain zaborgovanosti, the repayment of budget koshtiv pidvidomchim establishments, pererahuvannya sum, yaki nalezhat fizichnim persons (zabobitnoї plati, stupendії, Pensions of those інших грошових доходів) на їхні рахунки, що відкриті in bank establishments.

The order of roses in paid houses by the organ of the State Treasury ілюструє рис. 3.3, de vikoristochno so-cognition:

1 - the postpartner vіdvantazhuє product (виконує роботи, послуги);

2 - the postmaster is exposed to a raunch-invoice for a product (robotics, servants);

3 - the budgetary establishment is submitted to the authority of the Treasury of the payment of rent by the river;

4 - the body of the State Treasury is subordinated to the bank;

5 - The Bank's bank accounts are written off by the Bank of the Treasury;

6 - the bank has increased its equivalents to the body of the State Treasury of a letter from the treasury rahunka to supplemented by payment cards;

7 - the body of the Sovereign Treasury is responsible for the reorganization of the koshti;

8 - the body of the State Treasury Department has imposed budgetary provisions on visas for the re-development of rural residents;

9 - after the installation, the bank is transferred by e-mails to e-mails, the payment is made to the bank of the postmaster;

10 - the bank of the litter-bearer is paid for the koshti for rahunok otrimuvacha koshtiv;

11 - the bank of the litter-bearer prescribes a letter for the post-lads (otrimuvachev) kostyv.

Fig. 3.3. Розрахунки платіжними дорученнями through the body of the State Treasury

Платіжне доручення - це a letter доручення розпорядника коштів перерахувати відповідну суму з реєстраційного рахунка на рахунок отримувача коштів.

Platyzhny doruchennya, prepared by the authorities, documents, yakі sіlіchchat pro tsіlоve спрямування коштів (рахунки, рахунки-фактури, накладні, товарно-транспортні накладні, трудові угоди, order for the vіkonannya robіt, звіти about the results of здійснення procurement procedures, і послуг за державні кошти ). Щдо окремих видатків Ministry of Defense of Ukraine and other bodies of the government, yakі to become a holder of taemnitsyu (перелік such титмків узжжується з Держаним казначейством України та виідповідними виконавчої влади), notwithstanding in one-time payment, pidstruzhuvalnye documents are not served.

The order of registration of those who are paying the dowry to the organs of the State Treasury are regulated by the wigs of the shodo obliku zobov'jan, zgіdno z yakimi rozporyadnik koshtiv yak spizhivach povinen platiti vlezhnu sumu vikonavtsev i umovi realizatsi tsikh zobov'azan.

Platyzhny dobruchennya podayutsya to organisv Derzhavnogo treasury in two forms for the form, set by the National Bank of Ukraine (Table 3.1).

Table 3.1

The date of the payment of the loan is due to the date of the actual application date, the documents have been filed in the hour of service. Stroke dії plazіzhnogo dobruchennya vstanovlyuetsya in the interstices of 10 calendar days from the day of yogis vipisuvannya, the day of zapovnennya plizhnogo doruchennya not vrahovuyutsya.

Платіжні доручення перевіряються щодо правильності заповнення реквізитів та призначення платежу. Objective:

• Naming the document;
• Number of the document, number, місяць, рік складання;
• The name of the code (number) of the establishment of the payer is that of the repayment of the koshtis, the number of the credit for the debit;
• Name the bank, the body of the State Treasury of Ukraine (otrimuvacha that payer kostyiv) and number code of that sum (in figures and letters);
• The name of the goods, the payment, the payment, the number of the date of the document, the date of the payment of the contract (dogovory, rakhunok, commodity-transport document), number and date;
• The code of the budgetary classification of income and the amount of money - in the case of the budget, the disbursement of the koshtis to the budget, or the redistribution of budgetary koshtiv.

Platyzhny dobruchennya podayutsya to organisv Derzhavnogo treasury one-hourly in paperovі ta elektronnіy forms. Wikis shodo zdіysnenih operatsiiy organ Derzhavnogo treasury nadayut after the results of the alternate operational day.

Such a form of bezgotivkivy rozraunkiv, yak vimoga-doruchennya zastosovuyutsya through the organ of the state treasury in times primusovogo retirement (stjagnennya) koshtiv iz reestratsinyh chi spetsialnikh reestratsinyh rakhunkiv rozporyadnikiv, oderzhuvachi va rakhunkiv vinshikh klієntіv lishah vypadkakh, established by the laws of Ukraine for the courts.

The order of the primus coins decommissioned in the organs of the state treasury, vikriptih in the bodies of the State Treasury, was hardened by the Decree of the Criminal Code dated 5.10.2001 No. 175. Primusov decommissioned (stjagnennya) koshtiv z rakhunkiv, yakі vidkrito on iim'ya organov of the State Treasury in the National Bank of Ukraine комерційних банків, здійснюється в порядку, визначеному Постановою Правління Національного банку України від 27.12.99 № 621 «Про затвердження Інструкції про міжбанківської розрахунки в Україні» та Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті від 29.03.2001 № 135.

Платіжна вимога — розрахунковий документ, що містить вимогу стягувача або (у разі договірного списання) отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми коштів із рахунка платника на рахунок отримувача.

Платіжна вимога та супровідні документи становлять єдине ціле. Розпорядження про примусове стягнення оформляється на бланку платіжної вимоги за правилами заповнення реквізитів розрахункових документів, затверджених Національним банком України (табл. 3.2).

• У рядку «Платник» зазначається назва установи-боржника.
• У полі «Рахунок №» — номер реєстраційного, спеціального реєстраційного або рахунка іншого клієнта.
• У рядку «Банк платника» — назва органу Державного казначейства, в якому відкрито реєстраційний, спеціальний реєстраційний рахунок або рахунок іншого клієнта.
• У рядку «Призначення платежу» міститься інформація, яку стягувач вносить залежно від конкретного випадку примусового списання коштів.

Таблиця 3.2

У разі примусового списання коштів на підставі виконавчого документа або згідно зі статтею 8 Господарського процесуального кодексу стягувач подає до органу Державного казначейства відповідний виконавчий документ, на підставі якого оформлено платіжну вимогу, копію претензії та відповідь на неї платника.

Платіжну вимогу та супровідні документи стягувач подає до банку, що його обслуговує, чи органу Державного казначейства, де обслуговується боржник. Після перевірки установа банку (орган Державного казначейства) надсилає вимогу та зазначені документи до органу казначейства, де обслуговується платник. Банк стягувача приймає платіжні вимоги протягом 10 календарних днів від дати їх складання, а орган Державного казначейства, в якому обслуговується установа-боржник, — протягом 30 календарних днів від дати їх складання. Якщо платіжна вимога надходить до органів Державного казначейства безпосередньо від стягувача, термін її дії не повинен перевищувати 10 днів від дня складання.

Платіжні вимоги, що надходять до казначейства протягом операційного часу, виконуються в день їх надходження. За відсутності коштів для виконання платіжних вимог на рахунку розпорядника, одержувача бюджетних коштів або інших клієнтів вимоги того самого дня повертаються без виконання стягувачеві.

Документи, що надійшли до органу Державного казначейства, реєструються в журналі реєстрації розрахункових документів щодо примусового списання (стягнення) коштів, а платіжні вимоги передаються виконавцеві за його підписом у зазначеному журналі для проведення стягнення.

Примусове списання (стягнення) коштів загального фонду державного бюджету здійснюють органи Державного казначейства в межах асигнувань на поточний рік за наявності на відповідних реєстраційних рахунках та рахунках інших клієнтів коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації. Примусове списання коштів здійснюється за тим самим кодом економічної класифікації видатків бюджету, за яким здійснювався б платіж, коли б оплата не була примусовою. Витрати, пов'язані з урегулюванням господарського спору, санкцій за іншими видатками, стягуються за кодом 1139 «Оплата інших послуг та інші видатки».

Коли виконано примусове списання (стягнення) коштів, розпорядники та одержувачі бюджетних коштів мають привести облік зареєстрованих в органах Державного казначейства зобов'язань у відповідність до проведених операцій, внісши відповідні зміни до кошторису доходів і видатків.

Однією з форм грошових розрахунків бюджетних установ та організації, здійснюваних через органи Державного казначейства, є також і вексельна форма розрахунків, що передбачає розрахунки між отримувачами коштів і платниками з відстрочкою платежу і регулюється Постановою Кабінету Міністрів України від 27.06.1996 № 689 зі змінами від 28.04.2000 № 731 «Про затвердження порядку застосування векселів Державного казначейства».

Казначейський вексель — один із видів цінних паперів, що випускається для покриття видатків державного бюджету.

Казначейські векселі використовуються:

• для погашення кредиторської заборгованості за згодою відповідних кредиторів;
• продажу юридичним особам, які є резидентами відповідно до законодавства України;
• застави — з метою забезпечення зобов'язань перед резидентами відповідно до законодавства про заставу;
• зарахування до сплати податків і зборів «обов'язкових платежів».

Векселедавцем і платником за казначейськими векселями виступає Головне управління Державного казначейства України.

Підставою для оформлення та видачі векселів є затверджений Головним управлінням Державного казначейства зведений реєстр розподілу коштів, визначених на видачу казначейських векселів, який передається вповноваженим банкам-агентам та головним розпорядникам бюджетних коштів. Рішення щодо доцільності здійснення видатків із державного бюджету казначейськими векселями приймає Міністерство фінансів України. Головні розпорядники бюджетних коштів не пізніш як протягом п'яти робочих днів від дня затвердження реєстру розподілу коштів інформують підвідомчі установи про суму коштів, на яку їм може бути видано казначейські векселі. Для отримання казначейського векселя вповноважені особи бюджетних установ подають до установи банку-агента доручення, зареєстроване у відповідному органі Державного казначейства.

Казначейські векселі в межах термінів їхньої дії погашають органи Державного казначейства:

• перерахуванням на рахунок пред'явників казначейських векселів грошових коштів у розмірі відповідних вексельних сум;
• зарахуванням суми казначейського векселя у сплату його держателем обов'язкових платежів, що в повному обсязі надходять до державного бюджету.

Управління Державного казначейства України, а також уповноважені банки-агенти щомісячно подають звіти про погашення казначейських векселів Головному управлінню Державного казначейства України.

Схему простого вексельного обігу наведено на рис. 3.4, де використано такі позначення:

1 — одержання затвердженого зведеного реєстру розподілу коштів, визначених на видачу казначейських векселів;

2 — видача казначейських векселів розпорядником коштів;

3 — індосамент казначейського векселя;

4 — отримання затвердженого зведеного реєстру векселедержателів, які подали заяву на погашення казначейських векселів;

5 — погашення казначейських векселів.

Fig. 3.4. Схема розрахунків казначейськими векселями

Для обліку казначейських векселів призначено активний рахунок №   34 «Короткострокові векселі одержані», який має два субрахунки :

• № 341 «Векселі, одержані в національній валюті»;
• № 342 «Векселі, одержані в іноземній валюті».

Погашення казначейськими векселями кредиторської заборгованості за надані послуги та отримані товари бюджетні установи відбивають у бухгалтерському обліку розглянутими далі проведеннями.

1. Одержання казначейських векселів — здійснення фінансування за їхній рахунок:

Дебет субрахунка № 341«Короткострокові векселі одержані».

Кредит субрахунка № 701 «Асигнування з бюджету на видатки установи та інші заходи».

2. Погашення кредиторської заборгованості за надані послуги та отримані товари:

Дебет субрахунка № 364 «Розрахунки з іншими дебіторами».

Кредит субрахунка № 341 «Короткострокові векселі одержані».