home Taxes Budget-subattic policy - Kutsenko TF

Budget-subattic policy - Kutsenko TF

Theme 6. Budget-submitting policy: досвід зарубіжних країн

... Derzhavnі fіnansi - tse misterstvu to transfer groshі z ruk іn hands up to the silent пір, выня not to get angry.

Robert Sarnoff

Methodically, please make sure that

Вивчаючи дану topic students slіd znakomyomisya z budgatnym sostavlyaem ta budіchnuyu sistemu kraїn rinkovoї ekonomіki, scho dies zmogu zrobiti vykkі porіvnyannya z Ukraіnju, zrozumіti osoblivostі i natsіonalnu specifiku.

The kozhna power is its budget system and establishes the principles of motivation, structuring, interdependence of the generalities in its warehouses, tobtu budgetary devices. Organizatsiya budgetary si-stemi, I'll arrange the budgetary budget, I'm supposed to be the sovereign of the territory. Залежно від организаізації стротури розрізняються унітарні (єдині), federative and confederate powers.

Fig. 26. Lanka Budget System

Slid zazachchiti, scho on the first stages of the development of the budget system bugatokh kraїn was characterized by the presence of the state budget in the financial sector. Після Друї світової війни processes centralization of budgetary systems стосовно доходів різко посивсься в усіх держав. Істотно зросла питома вага sovereign to the budget in a foul budget of resources in budget systems. For example, the US tsei otpaznik get 50%, the British - 70%. For vidotkami sposterіgaєtsya іншаa tendentія: збільшення питомої ваги в загальній сумі титків budget sistemi місцевих бюджетів, на які уряд перекладає значну частину витрат, спрямованих на розвиток економічної та соціальної иніфраструктуритури, а and takozh some part of the vitrification on the vіdvitrennya kvalіfіchenya robochoyї sili.

Z'yasuvavi, yak viglyadaye budgetary system in zinkazh kraїnah узагалі, students neobhіdno znаnіmіdіsya зі structure of the state budget in tsikh kraїnakh, and takozh osoblivostjami budgetary process in them, scho logichno zaplivaye з педднього питання. In the kozhnyi kraїnі structure of the state budget and budgetary budgets, it is necessary to develop self-sufficiency. The goal is to be covered by the nature of the administrative system, the structural specialties of the national government, the historical ones, and the others. Napriklad, in the former powers of the cobs budgetary rock є rіznim. Thus, in France, Nemecchini, Italy, Belgium, Holland, Swiss winters are affected by calendar rock; In the United Kingdom, Japan, Canada - from 1 lipstern to 30 chernivnya; In the United States - 1 zhovtnya for 30 verses. The goal is to be explained by historical reasons, traditions, which are connected with the terms of the ses- sion of legislative bodies. In the federal states, the budget ric in the members of the federation can not be affected by the federal budget. In the US, for example, the bagatos of the staffs, the smallest cob of budgetary rock, has not been set up for the federation. In addition, існує пільговий термін - це час, що надається для завершення фінансування окремих об'єктів, закриття фінансових рахунків. Цей період коливається в країнах від 1 до 5 місяців. By the extension of the hour an order is granted to the right to dissuade money for rahunok koshtiv, pre-school assignments for a fixed budget rock, not vyproshuchi new admissions. Budgetary рік з вклюням пільгового терміну складає рахунковий період, під яким розуміється actual perіод виконання budget у урахуванням пільгового терміну [17].

Table 27

PROCESS OF PITTING FOR THE ISSUE OF THE BUDGET IN THE REDUCED CRANES

Закінчення table. 27th

Slid zyazyomitisya z budzhimnym zakonodivstvom rozvinuti rinkovyh kraїn, scho moe its own specifi cation, that is the basis of the budgetary policy of the cich kraine on the hourly stage. In zahidnih kraїnah budu bills are rozvivayutsya vproprodovzh trivalogo chasu, інколи навіть сторіч. For the entire period of budget development, the legislation has nabed riznomanitnyh forms і in the main zabezpechuyu legal framework, yakі give vyukovchchy giltsi vladi mozhnivist zdіysnyuvaty progry on pіdstavi povnovazhen, nadanyh gazolovchoyu gulkoyu vladi, i buti їй pідзвітною. In Ukraine, the transition of Ukraine to centralized-planning systems governs the si stemi zmishanogo rinkovuyu type of zmіnoyu structure vladi, and takozh with a strict new regulatory medium, vivchennia dosvidu і structurally budget legislation zinkyh kraine є syogodnі dos actual. Students are advised to look around the budget for the legislation of the OECD

Nasampered neobhidno zvernuti respect for the scale of the structure of budget legislation in tsikh kraїnah. Here, the legal framework is formed on a number of rivers - the Constitution, the Law on the Management of the Budget and Finance Dispensation (the law, in which I am referring to the principle of the state financial plan, and the yogic name of the budget law for the budget), the laws on the financial budget (asynchrony); Law about specialty asynguvannya, fіnansovі pripis ta іnstructіїї. Ale concrete nabir tsikh norms zminyuyutsya zalizhno vіd kraїni.

Table 28

RIVNI LEGAL FORWARD BUDGETARY POLICY IN THE OCEAN

Слід роглягляти бюджетне законодавство розвинутих ринкових країн ОЕСР як адміністративний засіб у системі макроекономічного регулювання.

Practical rinkovyh kraїn zastosovuyatsya rіznі pіdodi shodo використання регулюючої ролі бюджетного законодавства.

Fig. 27. The main points before the regulation of the budgetary legislation

Especially in the case of those who are vigilant with those services, the problem of non-routine realiza- tion of budgetary and sub-fiscal policy in the out-of-the-way markets , in the boundaries of the anchorage,

• Budgetary-podatkova polity in the second half of the XX-th century: étapi ta especialist;
• Сучасна бюджетно-податкова політика європейських країн: загальні риси та специфіка;
• The budgetary and subatomic policy of the United States;
• The budgetary-subattic policy of Japan;
• Suhasna budgetary-podatkov polity in transformatsionny ekonomichi post-sotsialisticheskikh kraine.

For the remainder of the year, rozvinuti rinkovi kraїni survived the two critical periods, in the process of which the model of state property, the nature of economic policy, the scale of the method of managing economics in economics, reshaped. Nasampered ydetsya about poverenniy period (1946-1950 r.), If vidbuvsya wide-scale headquarters to the peace economy. In the same way, the system of state dignity was formulated with the great sector of state finances, and they played a leading role in the contextual, structural and sociological polity, and it was based on Keynesian recipes. The budgetary-subattic policy was implemented at the time of the transition, was characterized by active subsidies to the development of national economic policies, the incidence of impoverishment of peasants in the wilderness of the capitals of the volosts by the non-abusive financial resources of the trenches of the overhaul of the system, and the barrel of the trunk in that periode. The part of the cich resources of the Vicoristan bulb is important for subsidizing the priorytechnyh galusies of the state (palynov, energetics, shipbuilding, and metallurgy), but is tidied up in the infrastructure - the life and road, the communal state. The state financed in the period from 30 to 40% of the gross immovable.

Significant budgetary vitrage vimagali in the present podatkovkih pokhodzhen. Reach bulit as low as possible, but in deficit finance, but breeds, inflation, and, as a rule, exaggerated. Tom subatkova politika bula zhorstka, vidriznyalas wide range of progressivosti pributkovogo podatku. In addition, with a high river flow to the surf, they folded the rises of the stimulus, they resisted the accumulation of capital in the priority galleys. Such a rank, Tsei period - period of budgetary activity of powers.

The onslaught of the 20-rychny stage - to the back of the 70-th rocky - for the purposeally rozvinuti kraine becoming the end of an economical zostannia. The budgetary-subattic policy of the power of the bula is enforced by the head meta-transfer to "the transfer of power," the power of kindness and the high riches of social vitrals. Come to that vithrati power were widely vikoristovuvalis for voznjannya Keynesian antikrizovogo regulyuvannya.

The pervasive breakthrough of the period is the other half of the 70th rock, and is characterized by a naphtha crisis that makes the stagflation. The situation has caused a crisis in the course of development, bankruptcy of the Keynesian methods of managing the economy. Zmіnilis tsіlова спрямованість і the method of macroeconomic polity, in that number of budgetary-podatkovogo reguljuvannya. In addition, it is inconceivable vzhe bulo not vrachovuvati postly zrostayuchu інтернаціоналізацію економіки, підсилення взаємовпливу та взаємозалежності країн у пределах світового господарства. The budgetary-subattic policy on the basis of the stage of the economy was transformed into a jelly galmuvannia, the main factor of inflation. "Transfer state" vyishla for the optimal inter: 1) the state budget of the buli gigant; 2) pererozpodil natsionalnogo product on the corridor of the power reaching the great rozmіrіv: pitoma waga sternvnih vitrat from GDP in Japan became 27%, FRN - 49, France - 43, Britain - 47, USA - 35%; 3) when the sum of 50% of the state subsidies is stored, the subsidies that have been paid to socially insured and neglected children; 4) the visa did not vyrishuvali problems, it z'yavilis that were zrotosti budgetary deficit, yaki nabuli stiykogo structural character. The identity of the radicals in the budgetary-submissive polity.

The budgetary-subattic policy in 70-80-ti rockies in the zinc-rich territories developed in the framework of a new course of economical policy, vzagali, but also reshuffled in the name of the transition of the power to the forces of the reformist ones, they shook the principle of Keynesianism, to conservative ones, monetarists, Groshovo-kredne regulyuvannya ta zmіtsnennya Rinkovykh ambush. Kozhna Power at the time of the year is small in the national economy, in the number of warehouses - budgetary-submissive. Uzagalniemichi vikladene, mozhna dityti vysnovkov, sho novyi orienni budgetary-podatkovogo regulyuvannya brought its result. In 80-ti rock tempi zrostannia vitrate have settled. Pitoma waga of the country's vitrate from GDP was de-stabilized. It happened that the rate of budget deficit was fast, and that the financial crisis was over with the monetizing of monetary payments, otze, the rate of inflation was rapidly decreasing. In addition, the rapidity of the sub-contractual press was stimulated by innovation. Buli wellbeing for the development of other and middle piępriemnitsva. For razhunok privatizatsii uchastivsya domjavnyi sector ekonomiki kraine і created the possibility of structural and perebudovy stimuliuvannya NTP. Takі zmіni vіdbulyasya on the basis of the new model of the economy, in the yak bool the edge has been poured on the extensive expansion of the state vtruchania, the toto of the budgetary-subattic policy has been vikoristivuvalasya in the past with monetary regulators.

In the 90-ti of the XX century, the main chintnik, having zoomed into the budget-sub-regulated in the erected markets, became the acceleration of the integration processes in Europe, the ЄВС (Є European money system), ЄCB (European Central Bank) and ЄCB (European Central Bank). Слід зазначити, що в країнах Європи, з одно боку, відбувається поширення загальних Принциів held budgetary-submissive polity, nasampered shodo budget deficit of the state borgu, and the smallest - in budgetary and submissive systems, they were formed in the course of a trivial hour before national identities івповідно Traditional, prodovzhuyut zberigatisya істотні відмінності у структурі державних титкків, рівні бюджетних доходів, rates діючих податків і ways їх стягнення.

Студентам також треба звернути увагу на загальні особливості функціонування податкового механізму розвинутих зарубіжних країн, податкові системи яких мають індивідуальний характер, що визначається рівнем розвитку країни, місцем її в міжнародному розподілі праці, ступенем розвинутості ринкової інфраструктури, роллю держави у вирішенні економічних і соціальних проблем, історичними і культурними традиціями, менталітетом народу, рівнем правової культури тощо.

У доходах бюджету всіх рівнів розвинутих держав переважають податки, які досягають у доходах центральних бюджетів 80—90 %, а в США понад 95 %. У бюджетах членів федерації та місцевих органів влади питома вага податків перевищує 50 %.

Конституція або спеціальне законодавство закріплює певні податки за відповідним бюджетом:

Податкова структура бюджетів членів федерації відрізняється великою різноманітністю в різних країнах. У бюджетах штатів США вирішальне значення мають непрямі податки (податок з продажів, акцизи), у ФРН головним податком у бюджетах земель є відрахування від прибуткового податку, податку на додану вартість і податку на прибуток. Доходи місцевих бюджетів формуються головним чином за рахунок майнових податків: земельного, промислового, подомового. В цілому податки членів федерації та місцевих органів влади вважаються місцевими.

Fig. 28. Види податків

Сучасний податковий механізм розвинутих держав включає прямі та непрямі податки. Особливе місце в ньому займають внески до фонду соціального страхування, що використовуються за цільовим призначенням.

Прибутковий податок — один з найважливіших прямих особистих податків, що стягується з доходів фізичних осіб. Об'єктом оподаткування є дохід від різних джерел. У зарубіжній податковій практиці історично склались дві форми побудови прибуткового податку.

Fig. 29. Форми побудови прибуткового податку

Слід зазначити, що глобальна форма оподаткування прибуткового податку дістала найбільшого поширення. Прибутковим податком обкладається чистий дохід фізичної особи, тобто валовий дохід, зменшений на суму дозволених за законом вирахувань і податкових пільг. До них належать неоподатковуваний мінімум, сімейні знижки, знижки на дітей, внески до фонду соціального страхування тощо. Ставки прибуткового податку протягом тривалого часу були прогресивні та побудовані за складною прогресією. У 80-ті роки характерно значне зниження ставок прибуткового податку у більшості розвинутих країн. Так, у США замість 14 ставок податку від 11 до 50 % за результатами податкової реформи 1986—1988 рр. введені дві ставки: 15 та 28 %, причому 4/5 платників сплачують мінімальну ставку. У Великобританії встановлені дві ставки: 25 і 40 %, тоді як наприкінці 70-х років вони коливались від 33 до 83 %.

Питома вага прибуткового податку у сукупних доходах сімей у середньому значна: в США та Великобританії — близько 30 %, у ФРН — понад 35 %, Японії — близько 15 % (для самітних). Надходження прибуткового податку в доходах центрального бюджету країн значно різняться. В США цей податок дає близько 45 % податкових надходжень федерального бюджету, у Франції — близько 20 %.

Другим за значенням прямим податком є податок на прибуток корпорацій . Ним обкладаються юридичні особи за податковою декларацією. Система оподаткування прибутку в зарубіжних країнах в цілому побудована за єдиною схемою:

ЄДИНА СХЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ КОРПОРАЦІЙ

Дозволені податковим законодавством вирахування і пільги знижують прибуток компаній на 40—60 %. Слід зазначити також, що ставки податку на прибуток корпорацій за податковою реформою 80-х років скоротились. Так, у США нині діють три ставки — 15, 25 і 34 % (замість 5 ставок від 11 до 46 %), у Великобританії одна ставка — 35 % (замість 52 %).

Найбільшого поширення серед непрямих податків одержав універсальний акциз, що нині діє в багатьох країнах у формі податку на додану вартість ( ПДВ ). Об'єктом оподаткування ПДВ виступає частина вартості товару, що є доданою на кожній стадії виробництва та обігу. В країнах ЄС ставка ПДВ з 1.01.93 встановлена в розмірі 14 %. Спеціальними платежами фізичних та юридичних осіб держави є внески до фонду соціального страхування, що використовуються для надання соціальних послуг населенню. Для осіб найманої праці вони набувають вигляду прямого цільового податку. Ставки встановлюються у відсотках до заробітної плати та коливаються від 5 до 10 % по країнах. Юридичні особи сплачують ці внески в повній пропорції до фонду зарплати (у Великобританії — 12 %, в США — 7,5 %). Ці платежі для юридичних осіб є своєрідним непрямим податком.

Особливу увагу при вивченні даної теми студенти мають приділити проблемі формування прямих бюджетних трансфертів у зарубіжних країнах, розглянути можливі форми їх надання. Внаслідок недостатніх фінансових ресурсів кожна країна формує прямі бюджетні трансферти (ПБТ) з бюджетних асигнувань.Формування фонду ПБТ може здійснюватися як:

• часткові відрахування від одного або кількох податків, що надходять до держбюджету;
• щорічні асигнування держбюджету;
• обсяг видатків місцевих колективів.

Таблиця 29

ДЖЕРЕЛА ФОНДУ ПБТ У РІЗНИХ КРАЇНАХ

В цілому вважається, що найстабільнішими частинами ПБТ є ті, джерело яких прив'язане до доходів бюджету, хоча повної стабільності такий підхід не дає. Найбільшу сталість з огляду на джерело мають дотації у Франції (ГДФ). У країнах зі стабільною економікою ПБТ, що мають природу бюджетних дотацій, фінансуються саме з такого джерела (ФРН, Франція, Польща). Такого підходу намагаються дотримуватися й у Росії. Щодо зв'язаних ПБТ, то найпридатнішим для них джерелом є видатки бюджету залежно від обсягу місцевих видатків. Отже, країни з трансформаційною економікою (Латвія, Литва) не в змозі забезпечити стабільного джерела ПБТ, а тому віддають перевагу бюджетним асигнуванням, обсяг яких залежить від можливостей бюджету і політичних факторів.

Слід зазначити, що більшість країн при розподілі дотацій надає перевагу формульному підходу.

Світова практика виділяє такі методи розподілу ПБТ:

1) пропорційно фінансовій силі (доходам) місцевого колективу;

2) багатофакторна формула;

3) компенсація фактичних видатків місцевих колективів;

4) як частина річного бюджету місцевого колективу.

Для розподілу бюджетних дотацій найчастіше застосовуються другий і четвертий методи, для зв'язаних ПБТ — перший і третій.

Таблиця 30

МЕТОДИ РОЗПОДІЛУ БЮДЖЕТНИХ ДОТАЦІЙ

У рамках даної теми студенти мають звернути особливу увагу на проблему реалізації бюджетно-податкової політики європейських країн в умовах сучасних інтеграційних процесів, прискорення яких зумовлює поширення загальних принципів проведення бюджетно-податкової політики, передусім стосовно бюджетного дефіциту і державного боргу.

Fig. 30. Класифікація країн Євроленду за ступенем використання бюджетно-податкової політики як інструменту макроекономічного регулювання національної економіки

Бюджетно-податкова політика в 90-ті роки ХХ ст. в Євроленді була зумовлена цілою низкою чинників, які мають дослідити студенти. Основними з них є інтеграційні фактори: створення ЄВС, введення єдиної валюти євро з 01.01.99 р. для безготівких розрахунків та введення готівки з 01.01.02, створення ЄЦБ, основи чого були закладені Маастрихтською угодою (Нідерланди, грудень 1991 р.) між представниками урядів країн ЄС.

З метою відбору кандидатів на вступ до ЄВС (1997 р.) Європейський валютний інститут (створений у 1994 р.) запропонував певні критерії.

Fig. 31. Критерії зближення країн — членів ЄС

Три перші критерії спрямовані на досягнення низької інфляції. Два останні є жорсткими бюджетними обмеженнями і стосуються ризику монетизації державного боргу, коли його збільшення не супроводжується зростанням ВВП. Таким чином, задовольнивши перелічені критерії в умовах фінансового валютного курсу та єдиної грошової політики, що проводиться в рамках ЄВС, бюджетно-податкова політика лишається єдиним інструментом макроекономічного регулювання, але її антициклічна спрямованість дуже жорстко обмежена пактом стабільності.

Для ряду країн приведення бюджетних показників у відповідність до встановлених критеріїв зближення призвело до занадто жорстокої рестриктивної бюджетно-податкової політики та спо-вільнення бюджетної конвергенції. У теорії державних фінансів бюджетна конвергенція означає цілеспрямоване зниження структурних бюджетних дисбалансів, що забезпечує скорочення бюджетного дефіциту та державного боргу в довгостроковому періоді. Наприклад, метою бюджетної конвергенції 1993—1997 рр. в ЄС було досягнення встановлених Маастрихтською угодою кількісних показників, що мало певні негативні наслідки для країн з високим структурним дефіцитом, таких як Бельгія, Італія, Португалія, Іспанія.

Для забезпечення ефективної бюджетної конвергенції необхідна, по-перше, гармонізація бюджетних систем як у податковій, так і витратній частинах, що є досить тривалим процесом; по-друге, згладження та синхронізація циклічних коливань у країнах ЄВС, що потребує створення розвинутої системи міждержавних трансфертів, по-третє, встановлення контролю над бюджетно-податковою політикою, що має стати логічним завершенням еволюції національних бюджетних і податкових систем у рамках ЄВС.

Політичні чинники, такі як зміна політичної ситуації в Євроленді, прихід до влади в деяких країнах (Німеччині, Франції) «лівих» урядів, призвели до зіткнення монетаристських і неокейн-сіанських принципів у рамках ЄВС. У зв'язку з цим виникає питання про можливість внесення поправок до Маастрихтської угоди, що стосуються насамперед бюджетного дефіциту і штрафних санкцій. Вважається, що це питання пов'язане з проблемою співвідношення національно орієнтованих і наднаціональних інструментів економічного регулювання. Слід зазначити, що у фінансовому механізмі ЄВС бюджетно-податковій політиці нині відводиться пасивна роль забезпечення ефективності кредитно-грошової політики. Пом'якшення бюджетних критеріїв призведе до підсилення ролі національної бюджетно-податкової політики.

Вивчаючи особливості бюджетно-податкової політики в умовах сучасних інтеграційних процесів, студенти мають звернути увагу також на процес податкової координації та гармонізації.

Слід зазначити, що існують загальновживані критерії, за якими відбувається координація оподаткування . Але в практиці господарювання ці принципи використовуються рідко, тому основною метою податкової координації є можливість запобігти податковій конкуренції, що відбувається через маніпулювання умовами торгівлі між країнами та має дестабілізуючі макроекономічні наслідки. Податкова координація з погляду її змісту може розглядатися як процес, що веде до ідеальної гармонізації податкових систем. За спрямуванням податкова координація мож е бути односторонньою або формуватись на основі співробітництва. Це не означає одноманітності конкретних податків і податкових систем у різних країнах. За приклад податкової гармонізації можна розглядати будь-яку адаптацію податкової системи однієї країни до іншої, і навпаки, якщо метою таких заходив не є зростання сукупного податкового тягаря. З іншого боку, гармонізація податків з певних позицій зумовлює процес розширення регіональних економічних зв'язків. У створених зонах вільної торгівлі або спільних ринків були спроби просування до податкової гармонізації на регіональному рівні, наприклад в ЄС.

У галузі регіональної гармонізації податків у межах сучасних міжнародних економічних угруповань поки що досягнуті незначні успіхи: існує певний прогрес щодо створення єдиного мита та вирівнювання ставки оподаткування на деякі платежі. В ЄС зберігається погляд, згідно з яким податкова гармонізація має здійснюватись у кілька етапів.

ПОДАТКОВА ГАРМОНІЗАЦІЯ В ЄС

Вважається, що мета гармонізації податків має полягати в збереженні індивідуальних відмінностей, що відображають національні переваги різних країн і не суперечать мінімізації чистого податкового навантаження та витрат, пов'язаних із втручанням держави. Це є ширший підхід, ніж пряма уніфікація податків, оскільки він обумовлює врахування видаткової частини бюджету. Слід зазначити також, що формальна гармонізація податків рідко означає їх фактичне узгодження. Це зумовлено неоднорідністю показників оподаткування в різних країнах.

Термінологічний словник

Бюджетна конвергенція — складова фінансової конвергенції країн — членів ЄС, змістом якої є цілеспрямоване зниження структурних бюджетних дисбалансів, що забезпечує скорочення бюджетного дефіциту та державного боргу.

Бюджетна система — врегульована правовими нормами сукупність усіх видів бюджетів, які створюються в країні відповідно до її бюджетного устрою.

Бюджетний устрій — організація та принципи побудови бюджетної системи, встановлення складу, структури та взаємозв'язку між об'єднаними в ній складовими, що визначаються державним устроєм країни.

ЄВС — Європейська валютна система, форма економічної інтеграції, співробітництва та координації у валютно-фінансовій сфері країн — членів ЄС, що формально була проголошена у 1978 р.

ЄЦБ — Європейський Центральний Банк, головний фінансовий інститут у рамках ЄС, що визначає монетарну політику, спрямовану на формування Європейського валютного союзу.

Маастрихтська угода — угода між представниками урядів країн — членів ЄС про поетапне створення Європейського валютного союзу, що була прийнята на основі пропозиції комісії Делора в грудні 1991 року в Нідерландах.

Пакт стабільності — бюджетне обмеження для країн — членів ЄС, що сприяє стабілізації їх економічного розвитку, змістом якого є те, що перевищення 3 % рівня бюджетного дефіциту допускається лише у випадку 2 % економічного спаду в країні.

Податкова гармонізація — процес узгодження механізму оподаткування в країнах стосовно типу податку, податкової бази, податкових ставок, що може відбуватися як на односторонній основі, так і на фундаменті співробітництва між країнами на рівні регіонального міжнародного економічного угруповання.

Централізація бюджетної системи — процес зростання питомої ваги державного бюджету в загальному обсязі ресурсів бюджетної системи, що призводить до залежності місцевих бюджетів від державного бюджету.

Завдання та запитання для самоперевірки

1 . Що таке бюджетний устрій та бюджетна система? Чим вони визначаються? Наведіть приклади .

2. Після ознайомлення зі структурою державного бюджету різних країн спробуйте зробити висновки щодо їх спільних рис і національних особливостей .

3. На основі власних висновків складіть таблицю «Типова структура державного бюджету країни» .

4. Назвіть основні підходи щодо використання регулюючої ролі бюджетного законодавства в країнах ОЄСР, порівняйте їх та спробуйте застосувати на теоретичному рівні до бюджетної практики в Україні. Чи реалії нинішньої бюджетної практики в Україні співвідносяться з вашими теоретичними узагальненнями? Спробуйте скласти таблицю .

5. Знайдіть у літературі та опишіть структуру державного бюджету Німеччини, Швеції, Італії чи будь-якої з інших країн. Самостійно складіть таблицю .

6. Що таке «трансфертна держава»? Чи мало місце таке явище у світовій економіці? В якій країні чи країнах? Наведіть приклади.

7. Дослідіть зміни в бюджетно-податковому регулюванні в зарубіжних країнах, починаючи з 2-ї половини ХХ століття. Які етапи реалізації бюджетно-податкової політики слід розрізняти? На основі ваших власних досліджень заповніть табл. 31 та 32.

Таблиця 31

ОСОБЛИВОСТІ БЮДЖЕТНО-ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИВ ЗАРУБІЖНИХ КРАЇНАХ у 70—80-х роках ХХ ст.

Таблиця 32

ОСОБЛИВОСТІ БЮДЖЕТНО-ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ В ЗАРУБІЖНИХ КРАЇНАХ

8. Дайте економічну інтерпретацію термінів:

а) бюджетна конвергенція;

б) пакт стабільності;

в) бюджетні обмеження;

г) податкова координація;

9. Що являє собою Маастрихтська угода? Коли та з якою метою вона прийнята?

10. Розкрийте загальні особливості оподаткування в розвинутих ринкових країнах. Назвіть, за рахунок яких податків формується бюджет у цих країнах? Яку питому вагу складають прямі та непрямі податки? Назвіть ставки оподаткування за основними видами податків по країнах з урахуванням проведених у них податкових реформ.

11. Що означає податкова координація та гармонізація? На якому етапі щодо неї перебувають країни — члени ЄС, інші міжнародні економічні угруповання?

12. На якому етапі нині перебуває розвиток подій стосовно зближення та гармонізації бюджетних та податкових систем країн — членів ЄВС? Яка роль та особливості бюджетної політики нині спостерігаються у кожній з країн? Якими чинниками ці зміни обумовлені?

Тестові завдання

1. Концепція бюджетної політики, за якою місцевій владі та місцевому бюджету відводиться пасивна роль виконавця політики центральних органів управління, називається :

а) концепцією бюджетної децентралізації;

б) концепцією функціональних фінансів;

в) концепцією бюджетного унітаризму;

г) концепцією вирівнювання розвитку.

2. Обмежене право законодавчого органу вносити зміни до розробленого виконавчою владою бюджету реалізується в рамках:

а) підходу щодо розподілу бюджетних повноважень;

б) підходу щодо формування позабюджетних фондів;

в) підходу щодо законодавчих обмежень бюджетного дефіциту;

г) комбінування підходів.

3. В якій з розвинутих країн бюджетне планування є обов'язковим за чинним законодавством:

а) Франція;

б) Австралія;

в) Німеччина;

г) Швеція;

д) Великобританія;

е) США.

4. Основний чинник, що зумовив певні зміни в бюджетно-податковій політиці розвинутих країн у 90-ті роки ХХ ст., — це:

а) прискорення інтеграційних процесів;

б) інфляція;

в) екологічна криза;

г) значна дефіцитність бюджетів і заборгованість держав.

5. У зарубіжній практиці використовуються такі форми побудови прибуткового податку:

а) шедулярна система;

б) класична система;

в) глобальна система;

г) система умовного нарахування;

д) система диференціації ставок;

е) комбінована система.

6. В Євроленді використовуються такі системи оподаткування прибутку:

а) шедулярна система;

б) класична система;

в) глобальна система;

г) система умовного нарахування;

д) система диференціації ставок;

е) комбінована система.

7. Податок, що є найбільш поширеним у зарубіжних країнах серед непрямих податків, — це:

а) ПДВ;

б) універсальний акциз;

в) мито;

г) акцизи на товари і послуги;

д) прибутковий податок;

е) податок на прибуток.

8. Характерною рисою еволюції бюджетних систем європейських країн є:

а) зростання державних видатків у ВВП;

б) скорочення державних видатків у ВВП;

в) зростання податкових надходжень у ВВП;

г) скорочення податкових надходжень у ВВП;

д) надмірний податковий тягар;

е) значна роль непрямих податків;

ж) податки на прибуток складають значно більшу частку порівняно з особистими прибутковими податками у державних доходах.

9. Основні критерії бюджетної конвергенції в ЄС:

а) державний борг не може перевищувати 60 % ВВП;

б) бюджетний дефіцит не може перевищувати 3 % ВВП;

в) в умовах економічної кризи бюджетно-податкова політика має бути активною;

г) інфляція не може перевищувати середній з трьох найнижчих темпів інфляції в ЄВС більше ніж на 1,5 %;

д) валютний курс має змінюватись у вузьких межах без девальвації впродовж двох років;

е) жорстка рестриктивна бюджетно-податкова політика.

10. Пакт стабільності означає:

а) перевищення 3 % рівня бюджетного дефіциту (допускається лише у разі 2 % економічного спаду);

б) перевищення 2 % рівня бюджетного дефіциту (допускається лише у разі 3 % економічного спаду);

в) бюджетний дефіцит на може перевищувати 3 % ВВП;

г) державний борг не може перевищувати 60 % ВВП.

11. Основна мета податкової координації:

а) адаптація податкової системи до поточних змін;

б) запобігання зростанню сукупного податкового навантаження;

в) запобігання податковій конкуренції;

г) досягнення гармонізації податкових систем.

12. Податкова гармонізація означає:

а) узгодження щодо типу податку;

б) узгодження податкової бази;

в) узгодження податкових ставок;

г) уніфікація податкових ставок;

д) уніфікація податкових систем.

13. Бюджетна конвергенція вирішує проблему:

а) гармонізації бюджетних систем країн ЄС;

б) синхронізації циклічних коливань в ЄС;

в) правового забезпечення бюджетно-податкової політики;

г) контролю над бюджетною і кредитно-грошовою політикою;

д) бюджетних дисбалансів в умовах зближення бюджетних систем.