home Finance Fіnansi of companies - Poddєrogіn AM

Fіnansi of companies - Poddєrogіn AM

11.2.4. AUDIT SCOPE FІNANSOVOЇ PІDPRIЄMSTVA

HEAD Jerel Informácie in protsesі analіzu fіnansovoї spherical Je tipovі FORMS rіchnoї buhgalterskoї zvіtnostі of companies, zokrema:

* Pіdpriєmstva balance - f. Number 1;

* Zvіt about fіnansovі Results - p. Number 2;

* Zvіt about fіnansovo-Mainova mill - f. No. 3.

Special, vіdpovіdalnim for holding fіnansovogo analіzu, slіd urahovuvati, scho in zv'yazku s transition vіtchiznyanih of companies on natsіonalnі standardized buhgalterskogo oblіku that zvіtnostі, instructions to Mіnіsterstva fіnansіv Ukraine zatverdzheno low novih standartіv buhgalterskogo oblіku. Golovna іnformatsіya, yak vikoristovuєtsya in hodі analіzu, mіstitsya in PBO 1 "General vimogi to fіnansovoї zvіtnostі"; PBO 2 "Balance"; TSP 3 "Zvіt about fіnansovі result"; TSP 4 "Zvіt about ruh penny koshtіv"; TSP 5 "Zvіt about Vlasnyi kapіtal". Zaprovadzhennya standartіv buhgalterskogo oblіku daє mozhlivіst not deprivation unіfіkuvati zvіtnіst vіtchiznyanih that zarubіzhnih of companies and Venue of the first polegshuє fіnansovogo analі Dhu. Oskіlki rozrahunok okremih pokaznikіv fіnansovogo will bazuєtsya on okremih statte tієї chi іnshoї FORMS buhgalterskoї zvіtnostі, standardization of forms zvіtnostі Je neobhіdnoyu peredumovoyu standartizatsії fіnansovogo analіzu. Neobhіdnіst takoї standartizatsії vinikaє for otsіnyuvannya kreditospromozhnostі chi sanatsіynoї spromozhnostі vіtchiznyanih sub'єktіv gospodaryuvannya zarubіzhnimi іnvestorami.

Analіzuyuchi fіnansovy pіdpriєmstva Mill, scho is staying in krizі can vikoristati "procedure іntegralnoї otsіnki іnvestitsіynoї privablivostі of companies that organіzatsіy". Audit fіnansovoї spherical vklyuchaє:

* Otsіnku dinamіki that structure balance sheet;

* Audit Vlasnyi kapіtalu;

* Audit pozichkovogo kapіtalu that kreditorskoї zaborgovanostі;

* Otsіnku lіkvіdnostі aktivіv pіdpriєmstva that yogo platospromozhnostі;

* Audit is the real fіnansovih іnvestitsіy;

* Analіz debіtorskoї zaborgovanostі;

* Analіz Cash-Flow;

* Otsіnku dіlovoї aktivnostі pіdpriєmstva.

1) i Otsіnka dinamіki Currency balance. For doslіdzhennya dinamіki that yogo balance sheet structuring vikoristovuєtsya trending method analіzu (cutaneous pozitsіya balance porіvnyuєtsya s danimi poperednіh rokіv) is the benchmarking (okremі stattі porіvnyuyutsya s analogіchnimi serednogaluzevimi pokaznikami that s pokaznikami of companies, naylіpshih at the Branch). On pіdstavі tsogo robitsya visnovok about osnovnі tendentsії dinamіki pokaznikіv. Tendentsіya to zmenshennya balance sheet svіdchit about skorochennya pіdpriєmstvom obsyagіv svoєї gospodarskoї dіyalnostі. Tse in his Cherga, Mauger Buti cause of headache yogo neplatospromozhnostі. Analіzuyuchi okremі stattі balance, slіd zvazhati to those scho real rinkova vartіst deyakih aktivіv, vіdobrazhenih in balansі, Mauger Buti uniquely nizhchoyu їhnyu for carrying vartіst abo vzagalі dorіvnyuvati zero.

2) Audit Vlasnyi kapіtalu. Urahovuyuchi funktsії Vlasnyi kapіtalu, yak yogo role dzherela fіnansovih resursіv on pіdpriєmstvі audit Vlasnyi kapіtalu zaymaє klyuchove Location in protsesі Audit fіnansovoї sphere. In protsesі Audit uwagi zvertaєtsya on takі osnovnі power:

* Warehouse that structure Jerel Vlasnyi fіnansovih resursіv;

* Structure sukupnogo kapіtalu pіdpriєmstva;

* Pravilnіst formuvannya statutory fund is the order otsіnki vkladіv;

* Mozhlivostі zbіlshennya statutory fund that neobhіdnіst sanatsії balance;

* Mozhlivostі restrukturizatsії statutory fund;

* Structure that dzherela formuvannya dodatkovogo kapіtalu;

* Nayavnіst reserve (insurance fondіv);

* Nayavnіst nerozpodіlenogo pributku (nepokritih zbitkіv).

On tsomu etapі Audit rozrahovuєtsya low pokaznikіv, SSMSC harakterizuyut rіven fіnansovoї Nezalezhnosti pіdpriєmstva that yogo structure sukupnogo kapіtalu. Methodology rozrahunku Tsikh pokaznikіv imposed in rozdіlі 9 pіdruchnika.

Problems analіzu Vlasnyi kapіtalu vіtchiznyanih of companies polyagala in fact, scho hour trivaly structure bazuvalasya balance on the principles SSMSC boule sformovanі to transition to rinkovі methodological gospodaryuvannya. Vaughn does not have vrahovuvala nayavnih mіzhnarodnіy praktitsі pіdhodіv to viznachennya kapіtalu pіdpriєmstva that yogo warehouses - Vlasnyi that pozichkovogo kapіtalu. Pokazniki structuring kapіtalu, rozrahovanі on pіdstavі okremih articles chinnogo to 2000 p. balance, give spotvorenu іnformatsіyu about real fіnansovy pіdpriєmstva camp. Thus, bіlshostі vіtchiznyanih of companies pokazniki fіnansovoї Nezalezhnosti, fіnansovogo leverage that INSHI Je uniquely lіpshimi for analogіchnі pokazniki provіdnih zarubіzhnih of companies.

Optimіzatsіya structuring kapіtalu Je Nadzvychaina sytuatsia vazhlivim i chi vodnochase not nayskladnіshim zavdannya fіnansovogo management. Not іsnuє єdinih pіdhodіv to viznachennya naybіlsh optimal spіvvіdnoshennya mіzh Vlasnyi that pozichkovim kapіtalom. Especially Tse viznachaєtsya fіnansovo-gospodarskoї dіyalnostі pіdpriєmstva particular, the Branch to yakoї vono nalezhit, obsyagіv dіyalnostі that low іnshih faktorіv.

Audit Vlasnyi kapіtalu aktsіonernogo tovaristva vklyuchaє takozh rozrahunok pokaznikіv rinkovoї aktivnostі pіdpriєmstva and the Same:

- Koefіtsієnta tsіnnostі aktsіy (vіdnoshennya rinkovoї tsіni odnієї aktsії to sumi divіdendіv one aktsіyu);

- Rentabelnostі aktsіy (pokaznik, Auburn proportsіyny koefіtsієntu tsіnnostі aktsіy);

- Sumi divіdendіv one aktsіyu.

3) Audit pozichkovogo kapіtalu that kreditorskoї zaborgovanostі. In hodі Audit pozichkovogo kapіtalu that kreditorskoї zaborgovanostі rozv'yazuyutsya takі zavdannya:

* Viznachennya warehouse that structure pozichkovih zasobіv;

* Rozshifrovuvannya potochnoї kreditorskoї zaborgovanostі;

* Viznachennya quantities prostrochenoї zaborgovanostі, otsіnka mozhlivostі prolongatsії that restrukturizatsії zaborgovanostі;

* Vivchennya mozhlivostі emіsії oblіgatsіy that zaluchennya dodatkovih pozik.

The auditor responsible perevіriti povnotu vіdobrazhennya in balansі that have fіnansovomu planі pіdpriєmstva potochnoї zaborgovanostі, tobto zaborgovanostі, yak slіd pogasiti nayblizhchim hour. Especially uwagi zvertaєtsya to those chi vrahovanі OAO All platezhі budget (s narahovanimi fines switching on), chi properly viznacheno chastku dovgostrokovih pozik, yak treba pogasiti in korotkostrokovomu perіodі, zaborgovanіst іz zarobіtnoї pay toscho.

Analіzuyuchi dovgostrokovu kreditorsku zaborgovanіst, zvertayut uwagi on tsіlove vikoristannya dovgostrokovih kreditіv bankіv that іnshih pozikovih koshtіv, SSMSC is gained protyagom ostannіh rokіv and takozh on rozmіri PUNITIVE sanktsіy, vіdsotkіv, splachenih through torn down rozrahunkovo-platіzhnoї distsiplіni (in addition chislі through nesvoєchasne Povernennya bankіvskih kreditіv) . Robitsya visnovok schodo nature vіdnosin mіzh pіdpriєmstvom i banks kotrі yogo kredituyut, mіzh pіdpriєmstvom i yogo naybіlshimi creditors - virobnichimi partners. Otsіnyuyutsya mozhlivostі obsession platіzhnih act rozroblyayutsya Offers that come in schodo stimulyuvannya uchastі kreditorіv in sanatsії pіdpriєmstva-borzhnika.

In protsesі sanatsіynogo audit for danimi analіtichnogo oblіku the stop date zvіtnu held rozshifruvannya kreditorskoї zaborgovanostі. Doslіdzhuyuchi power kreditorskoї zaborgovanostі, slіd urahovuvati scho fine, penі, penalties, viznanі borzhnikom abo schodo yakih Je rіshennya arbіtrazhnogo court about styagnennya, vіdnosyat on the results fіnansovo-gospodarskoї dіyalnostі i to їh obsession chi Splat vіdobrazhayut in zvіtnostі oderzhuvacha that paysite to statte debіtorіv i kreditorіv vіdpovіdno.

Sumi kreditorskoї zaborgovanostі (before Reigning pіdpriєmstvami), schodo yakih lines pozovnoї davnostі minuv, pіdlyagayut pererahuvannyu debіtorom in vіdpovіdny budget is not pіznіshe 10 of the following pіslya zakіnchennya line pozovnoї davnostі mіsyatsya. For nesvoєchasne pererahuvannya zaborgovanostі budget styaguєtsya rozmіrі interest at 0.3% od sumi zaborgovanostі for dermal day stitching.

The auditor responsible takozh otsіniti mozhlivostі emіsії that rozmіschennya oblіgatsіy, Yakscho Tse peredbacheno sanatsіynoyu kontseptsієyu pіdpriєmstva. When tsomu analіzuєtsya poperednya dіyalnіst pіdpriєmstva schodo oblіgatsіy Key infrastructure (Yakscho Tse little Location), and takozh viznachaєtsya efektivnіst vikoristannya koshtіv, zaluchenih zavdyaki emіsії. Slіd perevіriti, chi vrahovanі pіdpriєmstvom podatkovі aspects emіsії oblіgatsіy.

4) Otsіnka lіkvіdnostі aktivіv pіdpriєmstva that yogo platospromozhnostі Otsіnka lіkvіdnostі aktivіv uniquely polegshitsya s gone from dіyu PBO 2 oskіlki in balansі, triptych for by a new form, stattі aktivіv rozmіscheno the principle zrostannya lіkvіdnostі zgori bottom.

On tsomu etapі Audit rozv'yazuyut takі osnovnі zavdannya:

- Analіzuyut oborotnі assets;

- Viznachayut rіven lіkvіdnostі aktivіv;

- Otsіnyuyut platospromozhnіst pіdpriєmstva;

- Viznachayut rіven vikonannya minds zabezpechennya fіnansovoї rіvnovagi.

Assets that pіdpriєmstva їh structure vivchayut yak s Look at їhnoї uchastі virobnitstvі so i z Look otsіnki їhnoї lіkvіdnostі. Nagadaєmo scho lіkvіdnіst aktivіv - tse zdatnіst okremih elementіv aktivіv Shvydko transformuvatisya in Gros shovі zasobi.

Platospromozhnіstyu (lіkvіdnіstyu pіdpriєmstva) nazivaєtsya yogo spromozhnіst zdіysnyuvati platezhі nayavnimi zasobami, abo such kotrі bezperervno popovnyuyutsya for yogo rakhunok dіyalnostі. Upravlіnnya lіkvіdnіstyu daє zmogu uniknuti neplatospromozhnostі i polyagaє in operational planuvannі that koordinatsії viplat for borgovimi zobov'yazannyami s penny nadhodzhennyami on rakhunok pіdpriєmstva.

Yakscho nayavnih aktivіv in lіkvіdnіy formі nedostatno for zadovolennya in establishing lines vimog, pred'yavlenih pіdpriєmstvu s side kreditorіv i vikonannya goiters' Yazan before the budget, then this sub'єkta pіdpriєmnitskoї dіyalnostі vvazhayut neplatospromozhnim. For nespromozhnostі pіdpriєmstva vikonati groshovі zobov'yazannya protyagom troh months at pіslya nastannya line їhnogo repayment, the lender mozhut zvernutisya in arbіtrazhny іz Court stated schodo announced borzhnika of bankruptcy. For doslіdzhennya fіnansovoї rіvnovagi rozrahovuєtsya grupa pokaznikіv lіkvіdnostі that platospromozhnostі (div. Breather. 9).

5) Analіz debіtorskoї zaborgovanostі. In protsesі sanatsіynogo audit for danimi analіtichnogo oblіku the stop date zvіtnu held rozshifruvannya debіtorskoї zaborgovanostі that її klasifіkatsіya s fіksatsієyu dates viniknennya i sum in rozrіzі okremih kontragentіv. Metodologіchnі Ambush formuvannya in buhgalterskomu oblіku information The debіtorsku zaborgovanіst that її rozkrittya in fіnansovіy zvіtnostі given in the RAP 10 "Debіtorska zaborgovanіst".

Vidіlyayut precisely debіtorsku zaborgovanіst (yak vinikaє in hodі normal operatsіynogo cycle abo bude repayment protyagom dvanadtsyati months at od dati skladannya balance) that dovgostrokovu debіtorsku zaborgovanіst (yak not vinikaє in hodі normal operatsіynogo cycle that bude repayment pіznіshe nіzh through dvanadtsyat months at od dati skladannya balance). On vіdmіnu od potochnoї debіtorskoї zaborgovanostі dovgostrokova zaborgovanіst vіdobrazhaєtsya in Perche rozdіlі asset balance, hinged for natsіonalnimi standards buhgalterskogo oblіku scho zumovleno Mensch rіvnem її lіkvіdnostі.

Flow debіtorska zaborgovanіst vklyuchaєtsya to pіdsumku balance for pure realіzatsіynoyu vartіstyu, yak yak viznachaєtsya rіznitsya mіzh zaborgovanіstyu precisely that reserve sumnіvnih borgіv. Reserve sumnіvnih platezhіv rozrahovuєtsya EYAD ways:

1) vihodyachi s platospromozhnostі okremih debіtorіv (Yakscho іsnuє digit rizik nevikonannya platezhіv);

2) on pіdstavі klasifіkatsії debіtorskoї zaborgovanostі.

For another way zdіysnyuєtsya grupuvannya zaborgovanostі by line її unliquidated іz rozrahunkom koefіtsієnta sumnіvnostі for kozhnoї groupies zgіdno іz sumoyu beznadіynoї debіtorskoї zaborgovanostі for poperednі zvіtnі perіodi. The amount of reserve sumnіvnih platezhіv viznachaєtsya yak scrip dobutkіv potochnoї debіtorskoї zaborgovanostі vіdpovіdnoї groupies that koefіtsієnta sumnіvnostі vіdpovіdnoї groupies.

Slіd urahovuvati scho reserve sumnіvnih platezhіv vіdobrazhaєtsya in zvіtі about fіnansovі result in skladі іnshih operatsіynih vitrat and viklyuchennya beznadіynoї debіtorskoї zaborgovanostі Zi warehouse aktivіv suprovodzhuєtsya odnochasnim zmenshennyam amount of reserves sumnіvnih platezhіv.

In hodі analіzu auditor responsible otsіniti realnі mozhlivostі Refinancing Loans debіtorskoї zaborgovanostі and takozh tendentsії її rozvitku. Zrostannya debіtorskoї zaborgovanostі svіdchit about nadannya pіdpriєmstvom trademark pozik spozhivacham svoєї produktsії. Kredituyuchi їh, pіdpriєmstvo factuality dіlitsya s Chastain Svoge pributku them. Vodnochase lender Mauger Braty poziki for zabezpechennya svoєї dіyalnostі scho generally produces up zbіlshennya vlasnoї kreditorskoї zaborgovanostі.

6) Audit real that fіnansovih іnvestitsіy (vkladen). Zgіdno s natsіonalnimi standards buhgalterskogo oblіku to іnvestitsіynoї dіyalnostі pіdpriєmstva vіdnosyat operatsії s pridbannya (sporudzhennya, vigotovlennya) i sale lane, scho amortizuєtsya - mainly fondіv, nematerіalnih aktivіv that іnshih aktivіv non-negotiable, and takozh dovgostrokovih that korotkostrokovih fіnansovih іnvestitsіy.

Analіz іnvestitsіynoї dіyalnostі pіdpriєmstva, yak is staying at fіnansovіy krizі, held in rozrіzі such basic food:

- Warehouse structure that dotsіlnіst real іnvestitsіy;

- Warehouse structure that pributkovіst fіnansovih vkladen;

- Dzherela fіnansuvannya іnvestitsіy that pravilnіst їhnogo vіdobrazhennya in oblіku.

Pid hour audit operatsіy, pov'yazanih s kapіtalnimi vkladennyami auditor doslіdzhuє perelіk ob'єktіv іnvestuvannya, nayavnіst koshtorisіv, aktіv sidetracked ekspluatatsіyu that obgruntovanіst vitrat. Nayavnіst dovgostrokovih fіnansovih vkladen svіdchit about іnvestitsіynu spryamovanіst pіdpriєmstva. Koli pіdpriєmstvo is staying at fіnansovіy krizі i Yomou zagrozhuє neplatospromozhnіst, neobhіdno zrobiti rozshifrovku іnvestitsіynih vkladen, dati otsіnku їhnoї lіkvіdnostі that viznachiti dotsіlnіst vkladennya koshtіv in danі assets.

7) Analіz Cash-Flow. Poperednіy analіz gruntuvavsya mainly on otsіntsі Pevnyi become an asset that pasiv balance pіdpriєmstva. Faktologіchnoyu bazoyu analіzu Cash-Flow Je danі zvіtu about pributki that zbitki (zvіtu about fіnansovі result that їh vikoristannya). Pokaznik Cash-Flow harakterizuє extent that the net penny potokіv, SSMSC utvoryuyutsya in rezultatі operatsіynoї that іnvestitsіynoї dіyalnostі th zalishayutsya in rozporyadzhennі pіdpriєmstva in Pevnyi perіodі.

Danian pokaznik mozhna rozglyadati s troh pozitsіy:

1. Yak-fіnansovo ekonomіchny pokaznik (іndikator mozhlivostі fіnansuvannya for rakhunok vnutrіshnіh fіnansovih Jerel).

2. Yak pokaznik rezultativnostі fіnansovo-gospodarskoї dіyalnostі (іndikator teperіshnoї that maybutnoї dohіdnostі pіdpriєmstva).

3. Yak zagalny іndikator fіnansovogo will pіdpriєmstva.

Fallow od tsіley fіnansovogo analіzu vikoristovuyut rіznі pіdhodi to rozrahunku Cash-Flow. Naybіlsh poshireny sposіb polyagaє in fact, scho to pributku, yaky zalishaєtsya in rozporyadzhennі pіdpriєmstva have viznachenomu perіodі dodayutsya amortizatsіynі vіdrahuvannya, narahovanі have that same perіodі. Cash-Flow pokazuє, yak scrip penny koshtіv іz zagalnogo obsyagu viruchki od realіzatsії mozhna spryamuvati to repay kreditіv that SPLAT vіdsotkіv on іnvestitsії chi on viplatu divіdendіv. In the framework analіzu Cash-Flow obchislyuєtsya koefіtsієnt spіvvіdnoshennya Cash-Flow i zaborgovanostі (net):

de KPH - korotkostrokovі fіnansovі vkladennya.

Tsey koefіtsієnt pokazuє zdatnіst pіdpriєmstva rozrahuvatis Zi svoїmi Borg for rakhunok nadhodzhen od operatsіynoї that іnvestitsіynoї dіyalnostі.

In tsomu analіtichnomu blotsі analіzuєtsya takozh processes formuvannya th vikoristannya pributku. In hodі analіzu viznachaєtsya, yak zmіnyuyutsya protyagom Pevnyi perіodu sumi pributku od osnovnoї dіyalnostі, іnshih operatsіynih dohodіv that pure pributku, rozglyadayutsya factors scho sprichinyayut takі zmіni.

Provodyachi audit of Cash-Flow, slіd urahovuvati scho dosit often Prybutok (zbitok) vіdobrazheny in balansі pіdpriєmstva that have zvіtі fіnansovі about the result, not the real vіdbivaє fіnansovih rezultatіv dіyalnostі pіdpriєmstva. Poyasnyuєtsya Tse note scho, s one side, through podatkovі that INSHI factors sub'єktam gospodaryuvannya not vigіdno pokazuvati real ekonomіchny Prybutok (viyavlyaєtsya tendentsіya to yogo an understatement), and h іnshogo - Power through іnstrument amortizatsії, Gone podatkіv that platezhіv scho vіdnosyatsya on sobіvartіst produktsії, vіdpovіdnu penny and credit polіtiku Mauger really vplivati ​​on rіven pributkovostі of companies. Іnsha warehouses Cash-Flow - depreciation - takozh stopped vіdіgravati funktsіyu real fіnansovogo dzherela vіdnovlennya mainly fondіv, oskіlki obsyagi amortizatsіynih vіdrahuvan Je uniquely Mensch, nіzh vartіst do updates that modernіzatsії obladnannya.