home taxes Podatkovih polіtika - Litvinenko YV

Podatkovih polіtika - Litvinenko YV

1.4. Osoblivostі rozvitku podatkovoї teorії in Russie is the Ukraїnі

On rozvitok podatkovoї teorії Russie іstotno vplinuli rіznі teorії zahіdnih ekonomіstіv XIX-XX centuries. Ale іstorichny rozvitok derzhavnoї Sistemi suttєvo vplinuv yak on podatkovih polіtiku, podatkovі system so i on Naukova Dumka. Trivalіst іsnuvannya so the title of feudal sіmeynih vіdnosin i, vіdpovіdno, upovіlneny transition processes to kapіtalіstichnoї formatsії uniquely vplinuli i on podatkovі vіdnosini in derzhavі that rozvitok podatkovoї science.

Zarodzhennya podatkovoї science yak Chastain zagalnoї fіnansovoї science Pocha in Russie from HUІІ-HUІІІ Art. One іz Perche scientists eco-nomіstіv, yaky zaymavsya Problems fіnansovoї that podatkovoї polіtiki powers, CCB I. Pososhkov (1652-1726). In naukovіy pratsі "About bіdnіst that bagatstvo" vіn viklav svoї Look that rozrobiv programa sotsіalno-ekonomіchnoї perebudovi Russie. In yogo Dumka, Mauger Buti Power Bhagat tіlki todі, if Bhagat people. Vihodyachi s tsogo on ekonomіchny mill powers suttєvo vplivayut camp rozvitku torgіvlі that fіnansіv and takozh її podatkovih polіtika. Stop Him not blame mother nature fіskalnogo, opodatkuvannya Got Booty rіvnomіrnim s urahuvannyam Mainova will platnikіv podatkіv.

Digit vnesok in fіnansovu that podatkovih teorіyu Zroby Reigning dіyach M. Speransky (1772-1839). In svoїy programі fіnansovoї perebudovi "fіnansіv Plan" (1810) vіn leaning on naukovіy osnovі sprobuvav introduce a system upravlіnnya Reigning fіnansami. Tsієyu Programs peredbachalis come in schodo uporyadkuvannya dohіdnoї that vitratnoї Chastain budget and takozh zbіlshennya dohodіv powers for rakhunok zbіlshennya rozmіru podatkіv abo introduction of novih podatkіv (napriklad, CCB zbіlsheny excise zbіr on sіl mayzhe 2.5 times). Odnochasno potrіbno Bulo zbіlshuvati i Quantity Jerel otrimannya dohodіv (zbіlshennya, i dosit suttєve, vidatkіv on the hour pov'yazane zdebіlshogo s great vіyskovimi vitratami). Zmіst tsієї polіtiki polyagav in fact, scho cutaneous statte vitrat guilty mother svoї dzherela pokrittya. Zgіdno s kontseptsієyu M. Speranskogo, defіtsit sovereign budget can be povnіstyu lіkvіduvati for rakhunok abo abo zbіlshennya dohodіv zmenshennya vitrat. When nomu practical LUVs introductions principle rozpodіlu vsіh articles vitrat budget nezahischenі that zahischenі, th nedotorkannіst ostannіh.

Zbіlshennya dohіdnoї Chastain peredbachalos budget for rakhunok udoskonalennya Sistemi opodatkuvannya that rozpodіlu podatkіv. At the same hour Tsei conducted zamіna deyakih podatkіv scho іsnuvali in Russie on zapozichenі іz Zahіdnoї Єvropi. Napriklad, poll podatok CCB zamіneny on pributkovy, yaky MAV Progressive scale i yogo rate skladala 1-10% od income іz zemlі. M. Speransky has acted takozh i proti zbіlshennya dohіdnoї Chastain budget for rakhunok emіsії pennies. Zagalom in tsіy pratsі Vpershe CCB zakladeny Naukova pіdhіd Yurydychna is the basis of budgetary processes that fiscal arrange.

Naysuttєvіshy vnesok in podatkovih teorіyu in Russie Zroby M. Turgenєv. In yogo pratsі "Dosvіd teorії podatkіv" (1812) Basics of boule zakladenі rosіyskoї science about fіnansi that podatki. In nіy rozglyadayutsya power are about podatkіv, їh pohodzhennya, Location is the value for the rozvitku Economy Power. The basis of science about podatki boule pokladenі fun- opodatkuvannya A. Smіta. Headache at Dumka M. Turgenєva, dwellers for paysite podatki boule rіvnomіrnimi that zruchnimi after hour. Podatki not shaping can Buti tyagarem, stink Buti povinnі pomіrnimi.

Vіn vvazhav scho іsnuє three bunt dzherela їh nadhodzhennya: od zemlі, kapіtalu that pratsі. And ob'єktom opodatkuvannya s metoyu zapobіgannya visnazhennyu tsogo dzherela potrіbno brati deprivation dohіd Chisti.

Vpershe him CCB zrobleny visnovok: Yakscho podatki zanadto velikі, then paysite z'yavlyaєtsya pragnennya Chastain opodatkovuvanogo income zmenshiti so i rank zmenshiti podatok himself. In tsomu razі Power vimushena vitrachati slit bіlshі Costa to those dwellers primusiti paysite splachuvati podatok. Ale is not zavzhdi efektivnosti. Tom podatok guilty Buti such dwellers vіn not Skoda rozvitku promislovostі, crafts, zemlerobstva toscho. M. Turgenєv vistupav for znizhennya podatkovih tyagarya of companies i for gromadyan, zagalnogo styagnennya podatkіv on virobi povsyakdennogo popitu, oskіlki їh spozhivachami Je nasampered gromadyani, SSMSC toil nevelikі income. Vіn zaproponuvav proanalіzuvati podatkovih system that i spend prognozuvannya rozrahunok naslіdkіv introduction of novih podatkіv yak powers to so i to okremih gromadyan, tobto provoditi podatkovih polіtiku on naukovіy osnovі.

M. Turgenєvim Bula put in Persha i Russie klasifіkatsіya podatkіv fallow od Jerel ob'єkta opodatkuvannya:

1. Podatok on income od zemlі, in addition chislі s net income, tithes, revenues іz zemlі on yakіy Je korisnі Kopalin that is played with їh vidobutok, podatok s budіvel that sporud.

2. Podatok s income kapіtalu that, in addition chislі s trumpery abo yaky zastosovuєtsya to whether yakih crafts.

3. Podatok Zi spadschini, daruvannya, stamp zbіr.

4. Podatok іz zarobіtnoї pay.

5. Podatki s іnshih Jerel.

6. Podatok on spozhivannya - aktsiznі Zborov on Tyutyunov, sіl, alkogolnі nápoje, Mito.

7. Nadzvichaynі podatki.

Bagato visnovkіv i propozitsіy M. Turgenєva dosit aktualnі i in Suchasnyj minds.

Especially uwagi pridіlyalas fіnansovіy that podatkovіy nautsі 30-40-x Rokach XIX century., If the department utvorilis Reigning podatkіv in St. Peterburzі i Tsey subject vikladavsya students. Well Todі z'yavilisya naukovі school that novі teoretichnі doslіdzhennya.

So I. Throat naukovіy pratsі "Teorіya fіnansіv" (1845) is not tіlki rozglyanuv power opodatkuvannya Reigning dohodіv and second zdіysniv porіvnyalny analіz podatkovih systems i podatkovih zakonodavstva Russie that іnshih zahіdnoєvropeyskih powers i vnіs deyakі Offers schodo polіpshennya podatkovoї Sistemi Russie.

At the Praca "Vnutrіshnє Mito in Russie" (1850), "Dekіlka spіrnih power іstorії fіnansovogo s Law" (1855) is the Prof. Je іnshih Oso-kіn rozglyadaє sutnіst mita that obkladannya podatkami, їh theoreticity base іstorіyu rozvitku that fіnansovogo of becoming law.

Especially perіodom rozvitku podatkovoї teorії in Russie Je perіod z 1861 r. (Date vіdmіni krіposnitstva) until 1917 p. Tsei hour harakterizuєtsya naypomіtnіshimi dosyagnennyami in podatkovіy teorії, teorії fіnansіv i have fіnansovіy nautsі zagalom.

So, professor of law B. fіnansovogo Lebedєv drukuє svoї naukovі pratsі "Mіstsevі podatki. Dosvіd vivchennya teorії that practice mіstsevogo opodatkuvannya" (1880) that "Fіnansove Law" (1883), in yakih analіzuє Promyslova podatok, Mito, mіstsevі podatki, rozglyadaє aktualnі power upravlіnnya fіnansovim i budgetary ustroєm and takozh deyakі fіnansovі problem.

Chіlne Location in rozvitku science about podatki posіdaє fіnansovogo professor of law I. Ozerov. In svoїh Prace "Pributkovy podatok in Anglії" (1898), "headache perebіg podіy in rozvitku direct obkladannya in Nіmechchinі" (1900), "Fіnansove Law" (1915), "Fundamentals fіnansovoї Science" (1923) is the іnshih vіn rozglyadav problem is the іstorіyu rozvitku opodatkuvannya, vsebіchne podatkіv values, in fact i chislі vpliv їh yak on ekonomіku powers, so i on platnikіv podatkіv on zmіni budgetary processes in Russie in tsіlomu. Up to the head yogo propozitsіy mozhna vіdnesti znizhennya indirect podatkіv yak bunt chinnikіv zbіlshennya tsіni virobu, zmenshennya podatkіv s population pomіrnu scale progresivnostі pributkovogo podatku toscho. Vіn obґruntuvav perevagi directly podatkіv over indirect. In yogo Dumka, pryamі podatki for svoєyu Sutta Je otsіnnimi, styaguyutsya by general rules that rozmіri line їh Splat dostatno chіtko viznachenі, vitrati on styagnennya Tsikh podatkіv uniquely menshі, nіzh at styagnennі indirect podatkіv. Especially uwagi vіn pridіliv kulturі platnikіv podatkіv i gromadyan. I. Ozerov wrote scho cutaneous guilty bachiti The Citizen in podatkah not tіlki dashing and second smut priznachennya podatkіv, SSMSC neobhіdnі for zadovolennya zagalnoderzhavnih i zagalnonarodnih required. Tobto splat podatku guilty Buti Chastain obov'yazku The Citizen before suspіlstvom. Tsya problem dosit suttєva infections i, Especially in Ukraїnі, if the whole system podatkovih pratsyuє nedієvo.

Analogіchnoї point Zora schodo indirect podatkіv dotrimuvavsya i professor I. Yanzhul (1846-1914). At the Praca "Dosvіd doslіdzhennya anglіyskih indirect podatkіv" (1874), "Fіnansove Law" (1889), "Essential ear fіnansovoї Science" (1890) vіn doslіdzhuvav podatkovih that Mitnija polіtiku that hour, її vpliv on ekonomіchny rozvitok suspіlstva i the role of power in the realіzatsії podatkovoї polіtiki. I. Jan zhul doslіdzhuvav podatkovі Sistemi Russie that іnshih kraїn. In porіvnyannі s ostannіmi chastka indirect podatkіv from Russie has been viewed nayvischoyu. W urahuvannyam of scho tsі podatki incoming to tsіni virobu, head podatkovih tyagar nasampered lyazhe on malozabezpechenі verstvi population SSMSC spozhivayut Flea pershoї require, and perelіk Tsikh tovarіv uniquely bіlshy, nіzh in kraїnah Zahіdnoї Єvropi and rates podatkіv uniquely vischі. For pity, such situatsіya skladaєtsya infections in Ukraїnі i.

Profesor I. Yanzhul vistupav takozh for opodatkuvannya net income per vіdmіnu od kapіtalu, more whether yak dіyalnіst, in fact i chislі virobnicha, nemozhliva without Pervin kapіtalu. Opodatkuvannya Mauger suttєvo zniziti yogo i obsyagi negatively vplinuti on otrimannya novih tsіnnostey on zrostannya zagalnogo bagatstva powers. Tom podatki slіd styaguvati dohodіv i s not zachіpati kapіtal (for vinyatkom Nadzvychaina sytuatsia situatsіy).

In drugіy polovinі XIX - XX century on the cob. vihodyat naukovі pratsі scholars such yak M. Veselovsky, V. ugly Subotіn O., D. Marіupolsky, Brazhesky M., A. Usaїv, M. Aleksєєnko, PA gene-potions, Іdovaysky S., M. Frіdmen T . Lopota, R. Sturm, holýšov V., V. Tverdohlіbov that іn. Tse svіdchit about those scho fіnansova that podatkovih science Russie rozvivalas dosit burhlivo, doslіdzhuvalis i zaprovadzhuvalis rіznі for example, were made rіznі Offers, zagalom Bula rozroblena obґruntovana podatkovih teorіya for її rozvitku away. Moreover, yak svіdchit іstorichny dosvіd, usі tsі doslіdzhennya that visnovki zalishayutsya expired in Ukraїnі i in Suchasnyj minds Especially in perіod transition to rinkovih vіdnosin.

Especially spryamuvannya fіnansovoї that podatkovoї teorії typical for Radyans'ka chasіv, pochinayuchi s Zhovtnya 1917 p. Tsey perіod mozhna podіliti three pіdperіodi.

Purshia - z 1917 r. 30-x rokіv. Osoblivіstyu tsogo perіodu Bulo those scho blizka to єvropeyskoї fіnansova (i podatkovih) practical science bula i zruynovana target Radyans'ka fіnansova (i podatkovih) science. All podatkovih polіtika powers buduvalas zdebіlshogo on Praca scientists dorevolyutsіynih chasіv. At the same hour Pocha rozvivatisya novі eg podatkovoї teorії urahuvannyam s sovereign will build and command-admіnіstrativnoї system. Krіm of narodzhuvalas Radyans'ka science about fіnansi that podatki, yak small yaskravo virazheny great-power polіtichny character.

In Tsey perіod Bula nadrukovana Bukovitskogo Praca D., P. Genze la, I. V. Kulіshera that Tverdohlіbova "Podatki in іnozemnih kraїnah" de-doslіdzhuєtsya sotsіalno ekonomіchne values ​​podatkіv, їh Location in regulyuvannі ekonomіchnih protsesіv, induced porіvnyalny analіz podatkovih systems rіznih kraїn. Tsі doslіdzhennya mali great significance when provedennі podatkovoї reforms in Russie 30-x Rokach.

Doslіdzhennyu regulyuvannya podatkovih protsesіv in suspіlstvі Bula prisvyachena Naukova Prace A. Trivusa "Podatki yak ekonomіchnoї polіtiki The Weapon" (1925). Analіz podatkіv CCB conducts s ​​point Zora regulyuyuchoї that stimulyuyuchoї funktsіy, and for suspіlstva great significance not Got tіlki obsyag otrimanogo natsіonalnogo product i yogo structure, and the first way to virobnitstva, yakimi harakterizuєtsya suspіlstvo, that іn.

Svіy vnesok in podatkovih teorіyu Zroby i Prof. D. Bogolєpov. Iogo cephalic Naukova Prace "Short Course fіnansovoї Science" (1929), in yakіy vіn rozglyadaє іstorіyu viniknennya podatkіv, klasifіkuє їh, analіzuє vpliv podatkіv - zdebіlshogo indirect - on the one torgіvlyu ekonomіku powers, doslіdzhuє problem perekladannya podatkіv. D. Bogolєpov, rozglyadayuchi power viniknennya podatkіv, zaznachaє, scho "... Istoria podatkіv demonstruє us pohodzhennya podatkіv two ways: by au-Perche, podatok scho vinikaє s kontributsії i Danini, tse - perevazhno podatok s peremozhenih іnozemtsіv just abo s prignoblenih narodіv, SSMSC often-dense nalezhali to іnshoї natsіonalnostі, nіzh panіvnі class, -. podatok feudal suspіlstva other type podatkіv scho vinikaє pіslya appeared postіynogo vіyska, Got zovsіm іnakshy character yogo vstanovlyuyut pіslya trivalih peregovorіv s participation predstavnikіv rіznih SET, parlamentіv toscho - podatok bourgeois suspіlstva "[16, p. 17].

Tobto podatok viznachaєtsya yak mіtsny іnstrument powers in protsesі virіshennya svoїh zavdan. D. Bogolєpov takozh viznachiv okremі Elements podatkovoї system to yakih nalezhat ob'єkt i sub'єkt opodatkuvannya that іn., And takozh oharakterizuvav proportsіyne that Progressive opodatkuvannya.

Vcheny-ekonomіst S. Kotlyarevsky in svoїh Naukova Prace "Budget in CPCP" (1925), "The budget is the mіstsevі fіnansi" (1926) that "Fіnansove Law" (1926) Vpershe viznachiv pіdhodi to vivchennya that analіzu podatkovoї Sistemi CPCP s point Zora realnostі that ob'єktivnostі ekonomіchnogo rozvitku, tobto іgnoruyuchi klasovі pіdhodi. In yogo Dumka, in the minds command admіnіstrativnoї Sistemi mozhlive parallel іsnuvannya direct i indirect podatkіv.

Problems of polіtizovanostі Sistemi opodatkuvannya visvіtlenі in pratsі J. Kulіshera "Draw fіnansovoї Science" (1919). On pіdstavі analіzu printsipіv opodatkuvannya A. Smіta vіn klasifіkuvav podatki, doslіdzhuvav podatkovі Sistemi Russie that іnshih powers and takozh rіznі teorії perekladannya podatkіv that INSHI power teorії that opodatkuvannya practice.

G. Boldirev in pratsі "Pributkovy podatok on Zahodі that in Russie" (1924) doslіdzhuvav problemi analіzu that osoblivostі pributkovogo opodatkuvannya. Krіm analіzu tsogo podatku, vіn vivchav osoblivostі zastosuvannya yogo in rіznih kraїnah svitu and takozh viklav osnovnі fun- schodo tsogo podatku Splat:

"I. Etichnі fun- opodatkuvannya:

• zagalnіst podatkіv;

• neporushnіst osobistoї freedom in opodatkuvannі i styaguvannі podatku.

II. Principle upravlіnnya podatkami:

• viznachenіst opodatkuvannya;

• zruchnіst opodatkuvannya i styaguvannya for platnikіv;

• cheapness styaguvannya i mіnіmum costs;

• nalezhny vibіr Jerel podatkіv, tobto yakomoga Mensch obmezhennya national virobnitstva i maintained upstream zdіysnennya sotsіalno-polіtichnih tsіley;

• Institution sukupnostі podatkіv to takoї system yak b zabezpechuvala, Yakscho Tse mozhlivo, dotrimannya zgadanih printsipіv upravlіnnya dostatnіstyu nadhodzhen that elastichnіst on vipadok Nadzvychaina sytuatsia Reigning necessary "[28, p. 5].

Analіzuєtsya podatkovih polіtika pіslyarevolyutsіynogo perіodu in Perche Radyans'ka pіdruchniku ​​F. Menkova "Essential ambush fіnansovoї Science" (1924). Krіm Povny analіzu podatkovoї polіtiki author rozglyanuv power perekladannya podatkіv, їh klasifіkatsіyu upravlіnnya them, and takozh visunuv propozitsіyu: s metoyu zapobіgannya uhilyannyu od Splat podatkіv fіnansovіy admіnіstratsії nadavati dodatkovі povnovazhennya in food holding perevіrok i vstanovlyuvati zhorstkі retribution for nedostovіrnu іnformatsіyu at zapovnennі deklaratsії.

Other perіod rozvitku teorії fіnansіv i podatkіv Radyans'ka perіodu ohoplyuє 30-50-Ti Rocky. For tsogo perіodu characterized by great polіtizatsіya that іdeologіzatsіya vsієї radyanskoї science zmіni in rozglyadі sutі podatkіv, їh values ​​that Georeferencing in ekonomіchnіy sistemі powers. So, Komunіstichnoyu partієyu that Uryadov vikoristovuyutsya podatki viklyuchno for receptionists that zmіtsnennya sotsіalіstichnoї vlasnostі, zazdalegіd viznachenogo spіvvіdnoshennya suspіlnih that special person іnteresіv Radyans'ka gromadyan and takozh for zdіysnennya gospodarskoї that cultural vihovnoї robots. Tobto if ekspluatatorskі class іsnuyut, the podatki spryamovuyutsya on їh lіkvіdatsіyu, vistupayut yak zasіb konfіskatsії їhnogo lane. At that hour vіdbuvsya podіl fіnansovoї (i podatkovoї) science kapіtalіstichnu that sotsіalіstichnu. Ale yak naslіdok z'yavlyayutsya i negativnі RISI, the yak in teorії, so i on praktitsі. Bula zruynovana єdina chіtko nalagodzhena podatkovih Kraina system CCB vіdsutnіy control system opodatkuvannya. In his Cherga, tse prizvelo to Povny rozpadu fіnansovoї science z'yavivsya i s rock in Year zrostav defіtsit sovereign budget.

Ale Naukova podatkovih teorіya small svіy Especially rozvitok. So, Prace scientists ekonomіstіv V. Dyachenko "Zagalne vchennya about radyanskі fіnansi" (1946), "before the power about sutnіst i funktsії Radyans'ka fіnansіv" (1957), P. Polozova "Podatki in CPCP that іnshih kapіtalіstichnih kraїnah" (1931) , BS Ratner "podatkovih vocabulary" (1931), M. Bogachevskogo "podatkovih system CPCP" (1938), M. Zaleskogo "podatkovih polіtika radyanskoї powers on selі" (1940), D. Alah-Verdyan "Deyakі power teorії Radyans'ka fіnansіv "(1951), O. Suchkova" Ekonomichna nature that golovnі fun- organіzatsії podatku s obіgu "(1951) robitsya sproba viznachiti sutnіst Radyans'ka podatkіv, їh values ​​that Location in suspіlnomu virobnitstvі and takozh held analіz that porіvnyannya їh s podatkami in іnshih kraїnah. Zagalom doslіdzhennya conducted at dvoh directly: Istoria i podatkіv podatkovih practice.

Tretіy perіod rozvitku fіnansovoї that podatkovoї science ohoplyuvav kіnets 50 rokіv i prodovzhuvavsya to mid-80s. До цього періоду можна віднести праці таких учених: В. Матвєєва "Держава та податки" (1960), А. Пєчникова "Сучасна податкова система СРСР" (1975), М. Богачевського "Податки капіталістичних держав" (1961), в яких увага приділялася експлуатаційному характеру податків.

Для цього періоду характерні два напрями в фінансовій науці: розкриття суті радянських фінансів і вивчення бюджетного устрою СРСР та бюджетного права. Але в той же час наука про податки практично не розвивалась. Це було пов'язано з проголошенням курсу на безподаткове будування соціалізму. Вважалось, що коли в державі діє єдина форма власності — державна, то державні підприємства та установи не оподатковуються, бо їх доходи державні. Перерозподіл доходів між підприємствами та державою відбувається через різні платежі до бюджету. Податкову форму мав тільки податок з обороту.

Докорінна перебудова всієї податкової системи в державі почалася в середині 80-х років, в період переходу на ринкові відносини. Податки розглядалися не тільки як виконання фінансових функцій, а і як регулятори ринкових відносин, стимулюючий чинник впливу на підвищення загальної продуктивності праці, розвитку приватного підприємництва, фермерського господарства в агропромисловому комплексі, вирішення соціальних проблем тощо.

3 1991 р. податкова система України стала розвиватись самостійно. На жаль, вона має багато недоліків, успадкованих від радянського періоду, тому в сучасних умовах іде активний пошук найопти-мальнішого її варіанта. Але характерною особливістю розвитку сучасної податкової теорії є те, що відсутні серйозні, глибокі праці вчених та економістів, а надруковані публікації мають практичний напрям і прикладний характер.