Podatkovih polіtika - Litvinenko YV

3.3. The system is the control methods podatkovih management

In sistemі podatkovih management vazhlive Location posіdaє control, yaky podіlyaєtsya on vnutrіshnіy that zovnіshnіy (Fig. 21). In his Cherga, zovnіshnіy, fallow od of hto yogo carried out on TER podіlyaєtsya control:

• Reigning bodies;

• upovnovazhenimi on tse bodies;

• Square bodies.

Neobhіdnіst podatkovih control viznachaєtsya ob'єktivnimi that sub'єktivnimi reasons. Before ob'єktivnih nalezhat: • nestabіlne podatkovih zakonodavstvo. Supreme Radoyu Ukraine priymayutsya Zakoni that dopovnennya to chinnih. Zmіnyuyutsya Ti

Control System podatkovih pіdpriєmstva

Fig. 21. The system of control podatkovih pіdpriєmstva pravovі that yuridichnі document SSMSC priymayutsya іnshimi Reigning bodies;

• nechіtke formulyuvannya chinnogo podatkovih zakonodavstva through scho bagato methodically vkazіvok vstupayut in superechnіst іz laws, scho not daє zmogi uniquely priynyati rіshennya rozrahunku schodo podatku.

Before sub'єktivnih nalezhat:

• nenavmisnі pomilki platnikіv podatkіv at rozrahunku sum platezhіv (naychastіshe tse pov'yazano Zi zmіnami in zakonodavstvі th nevchasnim reaguvannyam on them);

• nizka podatkovih distsiplіna platnikіv podatkіv, SSMSC navmisno ydut torn down on podatkovih zakonodavstva s metoyu otrimannya (zdebіlshogo timchasovoї) koristі;

• nekompetentnіst pratsіvnikіv yak of companies (podatkovі managers, accountants), so i podatkovih organіv.

Zovnіshnіy podatkovih control zdіysnyuєtsya Reigning authorities stosovno particular pіdpriєmstva. Before kontrolyuyuchih organіv nalezhat derzhavnі podatkovі service vsіh rіvnіv, organic vnutrіshnіh right, Bezpeka Service of Ukraine. Pong toil right provoditi sutsіlny yak, so i tematichnost control. Yogo Conductive not tіlki derzhavnі bodies, and th powers upovnovazhenі organіzatsії that service.

Sutsіlny control conductive zgіdno s chinnim zakonodavstvom Ukraine, once in the Year, zavchasno popered pіdpriєmstvo, yak perevіryatimetsya. When tsomu perevіryayutsya Splat Stan podatkіv pіdpriєmstvom tsіlomu in the order i pravilnіst narahuvannya that podatkovih platezhіv Splat, Splat svoєchasnіst їh toscho. Pіslya perevіrki skladayut document about її result, de vkazuyut nedolіki, line їh usunennya that mozhlivі shtrafnі sanktsії for dopuschenі pomilki.

Kontrolyuyuchі organic mozhut provoditi takozh i tematichnі perevіrki, SSMSC stosuyutsya okremih podatkovih platezhіv i podatkіv. Zdіysnyuyutsya stench of yak for Pevnyi zvіtny perіod (for mіsyats, quarter, pіvrіchchya, Year), so i on okremu date fallow od rozmіrіv splachenih podatkіv (podatku on Dodanim vartіst, excise Zborov toscho) abo at pіdozrі podatkovih services about torn down narahuvannya quiet sum, SSMSC toil Buti povernenі pіdpriєmstvu podatkovih admіnіstratsіyami (napriklad at perevischennі viznachenih sum podatku on Dodanim vartіst guilty Buti conducts obov'yazkovy control pravilnostі narahuvannya sum tsogo podatku).

Krіm Tsikh perevіrok, Mauger zdіysnyuvatisya so titles stikuvalny control. Yakscho at sutsіlnіy perevіrtsі viyavlyayutsya nedolіki then held perehresna perevіrka s іnshimi pіdpriєmstvami, tobto vibіrkova perevіrka of companies have yakih boule dіlovі vіdnosini s CIM pіdpriєmstvom schodo okremih vidіv dіyalnostі that SPLAT podatkіv them.

Control okremih napryamіv dіyalnostі mozhut zdіysnyuvati nederzhavnі that organic Ti, scho Tsei upovnovazhenі provoditi control. So, perevіryaє pravilnіst narahuvannya, dotrimannya order that strokіv Splat obov'yazkovih pensіynih vіdrahuvan Pensіyny Fund of Ukraine is the yogo vіddіlennya in regіonah. Vіdpovіdnі organic kontrolyuyut order narahuvan i Splat and takozh strokіv that іnshih power, SSMSC stosuyutsya vіdrahuvan on sotsіalne strahuvannya, strahuvannya on vipadok bezrobіttya, budіvnitstvo, repair i rekonstruktsіyu avtomobіlnih shlyahіv, vneski to іnnovatsіynogo fund toscho. Ale stink perevіryayut order Splat podatkіv, obov'yazkovih platezhіv i vneskіv tіlki schodo quiet fondіv, SSMSC ocholyuyut.

Tretіy type organіzatsіy, SSMSC zdіysnyuyut podatkovih control umovno mozhna nazvati Square. Before them nalezhat organіzatsії, SSMSC not toil bezposerednogo pіdporyadkuvannya Reigning upravlіnskim structures ale bear Povny vіdpovіdalnіst (in addition chislі krimіnalnu i) for the results perevіrok and takozh auditorskі fіrmi, bankіvskі install.

Auditorska FIRMA Je Square pіdpriєmstvom, yak will conduct comprehensive perevіrku buhgalterskogo oblіku on whether Money Does pіdpriєmstvі, in fact i chislі control order that narahuvannya Splat vsіh podatkіv, obov'yazkovih platezhіv i zborіv. Pіslya completion perevіrki auditorska FIRMA skladaє Especially act de robit zagalnі visnovki about the camp buhgalterskogo oblіku on pіdpriєmstvі and takozh vkazuє on okremі nedolіki. In deyakih vipadkah podatkovі service mozhut vstanovlyuvati mostly yak minds podalshoї dіyalnostі pіdpriєmstva nayavnіst act auditorskoї perevіrki (peredusіm tse stosuєtsya novih of companies). In tsomu razі visnovki auditorskoї fіrmi vrahovuyutsya podatkovih services vіdpovіdalnіst th schodo such visnovku uniquely pіdvischuєtsya.

Komertsіynі banks kontrolyuyut ekonomіko-fіnansovu dіyalnіst quiet of companies, SSMSC toil in nomu rozrahunkovy rakhunok. Pong zdіysnyuyut indirect control over the splat podatkіv, Yakscho on tse Absent direct vkazіvok (napriklad in deyakih vipadkah Mauger vvoditis zhorstky control vіdrahuvannyami on obov'yazkove pensіyne strahuvannya, strahuvannya on vipadok bezrobіttya toscho). Treba zaznachiti takozh, scho bank does not provoditime nіyakih operatsіy quiet of companies, SSMSC nada dovіdku about those scho stink Yea i paysite podatkіv zareєstrovanі in podatkovіy admіnіstratsії.

Vnutrіshnіy podatkovih control of the forces conducted pіdpriєmstva. Vіn yavlyaє processes themselves perevіrki order narahuvannya, strokіv Splat podatkіv, obov'yazkovih platezhіv i zborіv, yaky organіzovuєtsya bezposeredno on pіdpriєmstvі s metoyu zapobіgannya torn down i od vtratam Splat sanktsіy penalty area.

Tsey control zdіysnyuєtsya in rіznih forms:

1. Perevіrka pravilnostі narahuvannya podatkovih platezhіv. Tobto pіslya Venue of Pervin rozrahunkіv perevіrka be performed again, i Bazhana dwellers її zdіysnyuvav pratsіvnik, yaky are not brave uchastі in Perche rozrahunkah i Got INSHI pіdhodi.

2. Conduct comprehensive vnutrіshnogo control of SPLAT vsіh podatkіv, dotrimannyam order that strokіv їh SPLAT. Yak usually takі perevіrki vіdbuvayutsya naprikіntsі zvіtnogo perіodu abo at viyavlennі nedolіkіv zovnіshnіm control.

Zagalom podatkovih control pronizuє yak on gorizontalі, so i for all vertikalі podatkovih system vsіh rіvnyah. HEAD vimogoyu Yea those scho groshovі zasobi, SSMSC vіn bring derzhavі, povinnі Buti uniquely bіlshimi, nіzh vitrati on yogo meeting. Zdebіlshogo truncated navpaki: efekt Neznachny, and perevіrki vitrachayutsya znachnі Costa, viluchennya yakih Je Problems podatkovih admіnіstratsіy.

SPLAT podatkіv peredbachaє ohoplennya vsієї fіnansovo-gospodarskoї dіyalnostі pіdpriєmstva. Tom pid control pіdpadayut kіlkіsnі that yakіsnі pokazniki dіyalnostі pіdpriєmstva on vsіh directly.

W Look for integrated delivery of podatkovih control vidіlyayut sіm dіyalnostі areas:

1. Realіzatsіya tovarіv, vikonannya robіt, nadannya poslug.

2. Scope obіgu that tsіnoutvorennya system.

3. Rozrahunkovo-platіzhna sphere.

4. Dotrimannya proportsіy vіdtvorennya resursіv.

5. Vikoristannya Lane, depreciation mainly zasobіv, nematerіalnih aktivіv, shvidkoznoshuvanih predmetіv i stan obіgovih koshtіv.

6. Materіalne stimulyuvannya pratsі robіtnikіv.

7. Prybutok i pozarealіzatsіynі fіnansovі operatsії.

When zdіysnennі podatkovih analіzu cutaneous s Got them svoї method standards, conduct, colo pokaznikіv i parametrіv. When tsomu not be held tіlki Documentary perevіrka buhgalterskoї zvіtnostі that rіznih pokaznikіv and minutes looking around primіschen, virobnichogo processes, opituvannya platnikіv podatkіv that іnshih osіb, looking around teritorіy de roztashovanі virobnichі that INSHI primіschennya.

Main zavdannya podatkovih control - tse pereshkodzhannya mozhlivostі platnikіv podatkіv uhilyatisya od їh SPLAT. Tse Got yavische іstorichny character i s time Pocha appeared podatkіv. Zdebіlshogo tse zvorotna reaktsіya on podatkovih polіtiku powers. її cephalic meta - zmenshennya podatkovih tyagarya. And tsya tendentsіya postupovo peretvorilas in zakonomіrnіst.

Naychastіshe nesplata podatkіv zustrіchaєtsya in sferі obіgu that realіzatsії tovarіv and takozh at zdіysnennі rіznih fіnansovih operatsіy. W metoyu znizhennya, napriklad, podatku on Dodanim vartіst pіdpriєmstvo not zvіtuє on vsomu obsyagu realіzovanoї produktsії; metoyu zmenshennya s podatku on Prybutok zbіlshuyutsya vitrati pіdpriєmstva, while vstanovlennі podatku on land (fallow od mind dіyalnostі on tsіy zemlі) pіdpriєmstvo zmenshuє rozmіri svoєї dіlyanki pid Ti Vidi dіyalnostі, rate podatku on SSMSC naybіlsha.

For nesplati podatku abo znizhennya sumi podatkovih platezhіv on fіnansovih operatsіyah zmenshuyutsya abo vzagalі not pokazuyutsya narahovanі divіdendi, income SSMSC rozpodіlyayutsya mіzh kompanіyami, abo utrimuvachі tsіnnih paperіv conductive pererahunki zasobіv on rіznі rahunki toscho. Reason uhilyannya od Splat podatkіv umovno podіlyayutsya on Vier Group (Fig. 22).

Klasifіkatsіya reasons uhilyannya od Splat podatkіv

Fig. 22. Klasifіkatsіya reasons uhilyannya od Splat podatkіv

Persha group - moralnі reasons. There whether Money Does razі podatki spriymayutsya yak paysite zayvі vitrati, SSMSC zmenshuyut yogo clean dohіd. Until 1991, p. Ukraїnі at (yak i to vsіy teritorії CPCP) podatkovih system small-admіnіstrativno tsentralіzovany character. Through neї were mayzhe OAO All fіnansovі resources. Styagnennya little primusovo-admіnіstrativny character. Pіslya 1991 p., If UKRAINE Pocha perehoditi on the minds rinkovoї Economy, situatsіya suttєvo zmіnilasya. In the minds, if pіdpriєmstvo was samostіynim sub'єktom rinkovih vіdnosin i gospodaryuvannya, vono povnіstyu vіdpovіdaє on svoїh zobov'yazannyah i do not Mauger rozrahovuvati on Relief s side power. In tsomu razі bunt metoyu dіyalnostі pіdpriєmstva staє dohіd, abo Prybutok and chinnikom, yaky on Demba suttєvo vplivaє - podatok. For tsogo Well perіodu characteristic nestabіlne th nedoskonale zakonodavstvo zagalom that schodo podatkіv zokrema. Tse generally produces to frequent yogo torn down, nadannya rіznih podatkovih pіlg (Especially pіdpriєmstvam s Reigning Form vlasnostі) nerіvnonapruzheno-stі podatkovih tyagarya, koruptsії in Vladi bodies that in podatkovih vіdomstvі. For takoї situatsії mainly zavdannyam podatkovih vіdomstva zalishaєtsya styagnennya podatkovih platezhіv to sovereign budget whether yakimi zasobami. Neobґruntovanimi zalishayutsya i rozmіri opodatkuvannya rates. Tom uhilyannya od Splat podatkіv spriymaєtsya paysites podatkіv moral obґruntovanim.

Paysite podatku on pity not spriymaє podatok yak fee for the Hotel, SSMSC otrimuє od powers (zahischenіst ekonomіchnu yak, so i sotsіalnu, receptionists, toscho defense). Tobto paysite podatku not vіdchuvaє Svoge rights koristuvannya tim, scho Mauger otrimati od powers, the right to tsі zalishayutsya for Demba tіlki declarative.

Another group - polіtichnі reasons. Zdebіlshogo stink dіyut todі, if paysite podatku bachit nespravedlivіst rozpodіlu podatkіv, SSMSC vіn splachuє. Tse vіdbuvaєtsya, if in Vladi bodies SSMSC rozpodіlyayut budget revenues lobіyuyutsya Interests okremih Galuzo, of companies. In tsomu paysite razі zahischaє yourself that svoїh pratsіvnikіv, uhilyayuchis od Splat podatkіv. Tobto Sotho polіtichna polyagaє reason in the fact scho on state-sponsored rіvnі Interests okremih group of companies constitute vische of Interests іnshih group without ekonomіchnogo those obґruntuvannya.

Of the third group - ekonomіchnі reasons. Zbіlshennya rates opodatkuvannya generally produces up zmenshennya income paysite podatku. Otzhe, denote Vishcha rate opodatkuvannya, team bіlsha Spokusa uhilyannya od Splat podatkovih payment. Ale at tsomu th dіє protilezhny chinnik. Paysite podatku, Perche nіzh іti on tse torn down, guilty zіstaviti pributki od od uhilyannya splat podatku that vtrati, Yakscho bude vono rozkrite vіdpovіdnimi authorities.

Sered ekonomіchnih reasons Especially values ​​nabuvaє zhittєvy cycle rozvitku powers. Thus, if power is staying on stadії pіdyomu abo temple rіvnya rozvitku Economy, virobnik Got bіlshe mozhlivostey pereklasti podatkovih tyagar on spozhivacha, th at tsomu razі ymovіrnіst uhilyannya splat podatku od zmenshuєtsya. The I navpaki in perіod krizovoe Economy will ymovіrnіst uhilyannya splat podatku od zbіlshuєtsya. Tom Tsey perіod Power blame regulyuvati rinok. Yakscho tsogo not vіdbuvaєtsya then z'yavlyaєtsya tіnovy rinok, yaky not kontrolyuєtsya powers that on Money Does bіlsha Chastina dіyalnostі of companies not opodatkovuєtsya.

Spriyaє uhilyannyu od Splat podatkіv i lіberalіzatsіya zovnіshnoekonomіchnih vіdnosin powers that vіdkrittya rinkіv mіzh them, Especially fіnansovih. Tse daє zmogu pіdpriєmstvam vivoditi svoї Costa s-pid control powers (z'yavlyaєtsya mozhlivіst Venue of rіznih operatsіy offshore) i do not splachuvati podatki on teritorії Ukraine. Especially Tse stosuєtsya situatsіy, if the camp powers nestabіlny Economy, held zmіna її ekonomіchnogo rate i in kraїnі dіyut spіlnі pіdpriєmstva abo transnatsіonalnі kompanії.

The fourth grupa - Performance reasons. Tsikh minds dії reasons Je nedoskonale zakonodavstvo, netochnі that zaplutanі techniques rozrahunku podatku, if viznachennya rozmіru podatku staє folding tehnіchno. Tse yak uskladnyuє rozrahunok podatku, so i control of Yogo SPLAT.

Pid hour perevіrki Splat podatkovih platezhіv vidіlyayut two head Elements:

• organic perevіrki, tobto Ti bodies SSMSC zdіysnyuyut control;

• sub'єkti perevіrki - usі platniki podatkovih platezhіv, yuridichnі that fіzichnі individuals, SSMSC, zgіdno s chinnim zakonodavstvom bear Povny vіdpovіdalnіst for vikonannya podatkovih zobov'yazan. Usі ob'єkti podatkovih control bear Taku vіdpovіdalnіst:

1. Gromadska legal vіdpovіdalnіst to creditors, aktsіonerami, spіvvlasnikami pіdpriєmstva, tobto before timey, s kim pіdpriєmstvo Got whether SSMSC vіdnosini.

2. Fіnansova vіdpovіdalnіst to power under zdіysnennі torn down order that strokіv Splat podatkіv.

3. Krimіnalna vіdpovіdalnіst before powers, if paysite podatku navmisno porushuє podatkovih zakonodavstvo th zavdaє derzhavі Skoda have great rozmіrah.

4. Admіnіstrativna vіdpovіdalnіst of torn down, SSMSC reglamentuyutsya Admіnіstrativnim Code of Ukraine.

Іsnuє bagato vidіv torn down, scho poyasnyuєtsya, s one side, great kіlkіstyu platnikіv podatkіv, SSMSC toil rіznu organіzatsіyno legal form, rіznі Vidi vlasnostі, mіru vіdpovіdalnostі and s another - Je bagato podatkіv, slit bіlshe techniques їh rozrahunku, SSMSC toil svoї osoblivostі . Usі torn down mozhna kvalіfіkuvati yak ekonomіchnі that organіzatsіyno-tehnіchnі.

Before ekonomіchnih nalezhat:

1. Prihovuvannya pributku, dohodіv, obsyagіv virobnitstva, realіzatsії, vikonanih robіt chi nadanih poslug.

2. Pomilkove zastosuvannya regime podatkovih pіlg schodo okremih podatkіv.

3. torn down strokіv Splat podatkіv abo filed deklaratsіy that zvіtіv about podatki.

4. Falsifіkatsіya she filed svіdomo wrong danih in podatkovіy that buhgalterskіy zvіtnostі.

5. Svіdome prihovuvannya podatkovih nadhodzhen, psuvannya abo znischennya dokumentіv, tsіnnih paperіv toscho.

Before organіzatsіyno-tehnіchnih nalezhat: 1. torn down in the order setting podatkovih Obl_k abo uhilyannya od Demba.

2. torn down buhgalterskogo oblіku abo danih at vіdkrittі rahunku in a jar.

3. torn down rules zapovnennya that podachі podatkovoї deklaratsії abo uhilyannya od її zapovnennya.

4. torn down in nadannі zvіtnih danih abo vzagalі uhilyannya od Keeping oblіku.

5. torn down order zberіgannya dokumentіv about podatki.

6. Nerіvnomіrne zmenshennya rozmіrіv Splat podatkіv i zborіv.

7. Protidіya podatkovіy admіnіstratsії abo vіdmova od vidachі podatkovih dokumentіv for zdіysnennya perevіrki.

8. Uhilyannya od opodatkuvannya.

9. torn down drain bank vіdkrittya rahunku abo perekazu podatkіv.

10. Nedotrimannya order koristuvannya orendovanim Mein torn down i order rozrahunku amortizatsіynih platezhіv.

11. Nenadannya banks neobhіdnoї information The paysite podatku.

12. Nezakonnі dії proti podatkovih organіv, SSMSC zdіysnyuyut perevіrku. When viyavlennі proof torn down podatkovih zakonodavstva OAO All

Vidi retribution umovno mozhna podіliti on:

• admіnіstrativnі styagnennya;

• Fines, penі, nedootrimki;

• priznachennya primusovih rozrahunkіv for rahunkami in bank aresht rahunkіv;

• zakrittya rahunkіv from banks;

• pozbavlennya lіtsenzії-looking dіyalnostі abo Reigning іnshih dozvolіv;

• aresht Lane paysite podatku, bankrutstva of the procedure;

• pozbavlennya Volya paysite podatku that yogo konfіskatsіya lane. Rozvitok mіzhderzhavnih zv'yazkіv, іntegratsіya that utvorennya spіlnih

of companies, nadannya mozhlivostі vіdkrittya of companies i reєstratsії їh in vіlnih ekonomіchnih that offshore viklikaє neobhіdnіst іntegratsії podatkovih organіv podatkovih Ukraine s authorities that powers services іnshih s metoyu koordinatsії Act reasonably when zdіysnennі control over dotrimannyam podatkovih zakonodavstva at viznachennі porushnikіv yogo abo zapobіgannі torn down.

Особлива увага при здійсненні податкового контролю приділяється підприємствам-олігополістам, міжнародним корпораціям, тому що у них найбільше можливостей ухиляння від сплати податків через відмінності в податкових законодавствах різних країн. Тому в сучасних умовах гостро постає проблема універсалізації податкових законодавств різних країн та утворення міжнародних контролюючих органів або укладання угод про міждержавні відносини в питаннях оподаткування. Дуже сприяє цьому застосовування широкої комп'ютерної мережі.

Виділяють два напрями боротьби з правопорушеннями податкового законодавства:

• Профілактика, або попередження. Для цього застосовуються превентивні методи, до яких належать консультування, методична допомога платникам податків, своєчасне висвітлення в пресі змін у податковому законодавстві, різноманітні публікації про най-типовіші порушення порядку сплати податків, відкриття у пресі рубрики "Питання—відповіді", огляд і коментарі арбітражних та судових процесів і судової практики.

• Покарання. Здебільшого це репресивні заходи.