home taxes Podatkovih polіtika - Litvinenko YV

Podatkovih polіtika - Litvinenko YV

5.2. Osoblivostі Splat podatkіv in іnshih kraїnah svitu

In kozhnoї Kraina own podatkovih system, yak yak Got pevnі osoblivostі in metoditsі obchislennya, styagnennya so i nadannya pіlg. Quantity podatkіv takozh rіzna in kozhnіy derzhavі. Ale in bіlshostі kraїn Zahіdnoї Єvropi, America, Azії nayavnі podatki, SSMSC Yea i bunt prisutnі kozhnіy s in them. Before them nalezhat:

Podatok on Dodanim vartіst. Tsey podatok z'yavivsya in Frantsії i dіє practical access in all kraїnah Zahіdnoї Єvropi. Vpershe vіn CCB zastosovany 1954 alternative rock podatku yak s turnover. 1967 rock vіn CCB poshireny access in all kraїnah Єvropeyskogo Union (ЄS). For rakhunok tsogo podatku peredbachalos fіnansuvati zagalny ЄS budget. Tom out in the introduction of Yogo become headache for vimogoyu vsіh kraїn, SSMSC Mali Bazhannya vstupiti in ЄS (napriklad, Fіnlyandіya to start in ЄS guilty bula enter Tsey podatok at 1994 p.). Zagalom tse one s indirect podatkіv, yaky styaguєtsya Zi znov utvorenoї vlasnostі i splachuєtsya usіma sub'єktami pіdpriєmnitskoї dіyalnostі, SSMSC Je tovaroobіgu channels. Cutaneous Krajina itself vstanovlyuє opodatkuvannya rates SSMSC kolivayutsya od in furrows of 15% (in Lyuksemburzі) to 25% (from Shvetsії that Danії). Standartnі rates podatku on Dodanim vartіst that yogo Pete Wagga in podatkovih income i in zagalnomu gross produktі in rіznih suggestive powers in tablitsі [30, p. 33-34].

Rіven podatku on Dodanim vartіst i yogo chastka in podatkovih revenues that have gross vnutrіshnomu produktі

Ale in kozhnіy kraїnі schodo tsogo podatku dіyut rіznі pіlgi. So, pіlgova rate splat podatku on Dodanim vartіst mayzhe access in all kraїnah dіє on bіlshіst prodovolchih tovarіv, Especially povsyakdennogo popitu on produktsіyu sіlskogo Gospodarstwa on Liky, books, drukovanu pіdpisnu produktsіyu. In deyakih vipadkah on turistskі that gotelnі Hotel, vantazhne that pasazhirske transported toscho. Vid splat podatku shaping can place the zvіlnyatisya derzhavnі, pov'yazanі s vikonannyam admіnіstrativnih, sotsіalnih, vihovnih, cultural, sports i funktsіy, sіlskogospodarske virobnitstvo, deyakі vіlnі profesії (vikladatska dіyalnіst is private, privatnі lіkarі that іn.). On deyakі Vidi virobіv, navpaki, vstanovlyuyutsya pіdvischenі rates opodatkuvannya, napriklad on avtomobіlі, tyutyunovі, yuvelіrnі virobi, virobi s hutra toscho. Ale zagalom standard rate vstanovlyuєtsya on rіvnі not Mensch nіzh 14%.

Tsey podatok Got osoblivostі in vіdnosinah mіzh rіznimi kraїnami - ЄS members. Zazvichay mіzh them vstanovlyuyutsya vzaєmovіdnosini, ukladayutsya rіznі land, SSMSC peredbachayut, scho at іmportі that eksportі tovarіv Tsey podatok vzagalі not styaguєtsya.

In Nіmechchinі, napriklad, vstanovlyuєtsya neopodatkovuvany mіnіmum for poperednіy calendar Year, ale at tsomu sub'єkti not toil right to vіdshkoduvannya tsogo podatku od іnshih of companies. Takozh Mauger vvoditis regresivne opodatkuvannya and pіdpriєmstva sіlskogo that lіsovogo Gospodarstwa vzagalі zvіlnyayutsya od splat podatku on Dodanim vartіst.

In Іtalії od Splat MPE zvіlnyayutsya eksportnі goods, mіzhnarodnі Hotel that operatsії, pov'yazanі s їh vikonannyam and takozh operatsії strahuvannya that nadannya kreditіv, poshirennya aktsіy that oblіgatsіy, vitrati on medichne obslugovuvannya, osvіtu, culture, poshtovі Hotel is the gold that operatsії іz іnozemnoyu currency.

In Nіderlandah znizhuyutsya rates MPE on products harchuvannya, bezalkogolnі nápoje, Hotel gotelnogo Gospodarstwa, pasazhirskogo Transport for deyakі Vidi komertsіynoї dіyalnostі and takozh on bankіvskі, strahovі that fіnansovі Hotel, osvіtu that receptionists Health Protection.

In Avstrії znizhenі rates zastosovuyutsya at zdachі in Orenda neruhomostі (krіm garazhіv parkіngіv i), and takozh at ukladannі deyakih sferі lands in culture, science toscho.

In Lyuksemburzі znizhena rate vstanovlyuєtsya at postachannі gas elektroenergії.

Tobto, nezvazhayuchi to those scho Tsei podatok dіє practical access in all kraїnah Zahіdnoї Єvropi have them rіznі kozhnіy s yogo rates that dosit gnuchka zaprovadzhennya system.

Excise zbіr. Іnshim indirect podatkom, yaky takozh poshireny in rіznih kraїnah svitu, Je excise zbіr. Tsey podatok vstanovlyuєtsya on visokorentabelnі abo okremo viznachenі virobi chi for goods SSMSC zavozyatsya s of the cordon. Before them nalezhat bunt rank alkogolnі nápoje, tyutyunovі virobi, palivo, transportnі zasobi. Betting on them vstanovlyuyutsya in viglyadі vіdsotkіv to tsіni virobu (at Velikobritanії), and in deyakih powers (napriklad have Nіmechchinі) - have sumі to viznachenoї kіlkostі tovarіv.

In rіznih kraїnah perelіk pіdaktsiznih virobіv i bet opodatkuvannya vstanovlyuyutsya in rіznomu (tse prerogative powers). Tom in mіzhderzhavnomu planі postaє problem їh garmonіzatsії. So, kraїnah de nizkі excise Zborov, rozvitok mіzhnarodnoї torgіvlі, Especially in prikordonnih mіstsevostyah, generally produces up vtrat in byudzhetі, i navpaki. Zbitki bear Kraina, de stimulyuєtsya rozvitok tourism. In zv'yazku s CIM in kraїnah Postal ЄS problem unіfіkatsії excise Zborov, for dwellers not dopustiti pomіtnoї rіznitsі in tsіnah pіdaktsiznih virobіv. For tsogo peredbachaєtsya, scho in kraїnah - Member ЄS not vvoditimutsya novі excise taxes, and takozh not zbіlshuvatimutsya Ti rates SSMSC zaprovadzhenі at a time (in addition to the first chislі palivo).

Podatok on Prybutok. Location digit in podatkovіy sistemі rіznih kraїn posіdaє podatok on Prybutok, yaky Je chat podatkom. Vіn dіє access in all kraїnah, i yogo Pete Wagga budgets rіznih kraїn becoming od 10% (from Shveytsarії) to 53% (in Іtalії). At 28 nayrozvinenіshih kraїnah svitu serednya bid becomes 36.25%. So, Won Novіy Zelandії dorіvnyuє 48%, at Nіmechchinі - 45%, in that Belgії Polschі - 40%, Avstrії, Chehії that US - 39%, in Іrlandії, Kanadі - 38%, Yaponії - 37.5%. Nizhchі rate in dіyut Ugorschinі - 18% Shvetsії - 28% Turechchinі - 27.5% Velikobritanії - 33% Avstrії, Danії - 34%.

W urahuvannyam that scho Tsei Got podatok rіznі rates opodatkuvannya in rіznih kraїnah before Powers postaє problem yogo unіfіkatsії. Meta unіfіkatsії polyagaє in fact dwellers polegshiti (Especially for kraїn - chlenіv ЄS) access vnutrіshnіy rinok and takozh zbіlshiti іnozemnі іnvestitsії Shlyakhov utvorennya rіznih fіlіy that dochіrnіh kompanіy. W tsієyu metoyu peredbachaєtsya:

• zblizhennya opodatkuvannya rates;

• usunennya podvіynogo opodatkuvannya mіzh powers;

• vzaєmozv'yazok i vzaєmopovaga mіzh rіznimi kraїnami - members ЄS toscho.

HEAD funktsієyu tsogo podatku Je not tіlki fіskalna and second stimulyuyucha. Je Kraina, de podatok on Prybutok becoming 35-40% in byudzhetі powers. In deyakih kraїnah vіn Je takozh Jerel fіnansuvannya mіstsevih byudzhetіv. Ale tsogo podatku order splat in rіznih kraїnah rіzny.

Procedure rozrahunku opodatkovuvanogo pributku odnakovy (іz zagalnoї sumi gross income pіdpriєmstva vіdnіmayutsya valovі vitrati). Ale at rozrahunku pributku to opodatkuvannya that when viznachennі gross vitrat conductive stimulyuyuchі come in.

Thus, in the United States to the gross vitrat nalezhat OAO All divіdendi od tsіnnih paperіv, SSMSC perebuvayut in vlasnostі mіstsevih dochіrnіh kompanіy. Dіyut takozh pіlgi at provedennі priskorenoї amortizatsії, іnnovatsіynih zahodіv, Naukova-doslіdnih robіt. Especially znizhka dіє in quiet vipadkah, if pіdpriєmstvo zastosovuє rіznі alternativnі Vidi sirovini that elektroenergії, nadaєtsya pіlgovy loan, if kompanії zastosovuyut obladnannya, yak pratsyuє on sonyachnіy energії abo on energії vіtru. Ale at tsomu in US zastosovuyutsya pіdvischenі i bet if pіdpriєmstvo otrimuє zanadto visokі pributki, if vono staє monopolіstom (napriklad at sale NAFTA), tobto in tsomu razі podatki stayut chastkovo Elements antitrust regulyuvannya s side power.

In Kanadі іsnuє Dvi rates opodatkuvannya pributku - that the federal provіntsіyna and otzhe, i Prybutok splachuєtsya the federal budget that provіntsіyny. In tsіy derzhavі widely zastosovuyutsya rіznі pіlgi:

• nadannya pіlgovogo іnvestitsіynogo loan;

• podatkovih credit for vitrati on NAUKOVO-doslіdnі that konstruktorskі robots;

• priskorenі Tempi amortizatsії toscho.

Ale large Quantity pіlg generally produces up zmenshennya koshtіv, SSMSC spryamovuyutsya to sovereign budget that i polіtika tsya postupovo zgortaєtsya and Quantity pіlg zmenshuєtsya. Especially uwagi in Kanadі pridіlyaєtsya rozvitku sіlskogo Gospodarstwa, ribnoї promislovostі that deyakim іnshim Galuzo. Tse viyavlyaєtsya in oplatі dovіchnogo podatku at peredachі sіmeynogo fermerskogo Gospodarstwa dіtyam and takozh in fact, scho dohіd fermerіv i Fishermen for p'yatirіchchya userednyuєtsya (at zv'yazku s tim, scho protyagom a rock mozhut Buti rіznі Oscillations of income); Farmers mozhut regulyuvati svoї income on Rokach. Digit uwagi pridіlyaєtsya pіdpriєmstvam small bіznesu. Yakscho serednіy rozmіr podatku on Prybutok becoming 28% of companies that for a small bіznesu - 12%.
In Velikobritanії rozmіr podatku on Prybutok dorіvnyuє 33%. Ale for Malih of companies zastosovuєtsya zmenshena rate - 25%. And malі pіdpriєmstva viznachayutsya for Find our rozmіru otrimanogo pributku. When viznachennі pributku to opodatkuvannya od gross dohodіv vіdnіmayutsya OAO All vitrati, pov'yazanі s NAUKOVO-doslіdnimi robots. Naftodobuvnі pіdpriєmstva, navpaki, krіm podatku for the basic rate, making up 50% of the budget slit income yaky they zalishaєtsya.

Osoblivostі in opodatkuvannі pributku toil Location i in Nіmechchinі. So, here vstanovlenі Dvi rates: on Prybutok, yaky not rozpodіleny, - 50% of that on Prybutok, yaky rozpodіleny - 36%. Tse robitsya urahuvannyam s of scho at nerozpodіlenomu pributku opodatkovuyutsya divіdendi aktsіonerіv pributkovim podatkom. Widely zastosovuєtsya priskorena depreciation, yak daє zmogu in Purshia Year pridbannya obladnannya spisuvati to 50% yogo vartostі, and Pershi three prophets - up to 80%.

In Frantsії іsnuє podatok on pure Prybutok at tsomu Prybutok viznachaєtsya s urahuvannyam usіh yogo operatsіy. Vіn rozrahovuєtsya yak rіznitsya mіzh income pіdpriєmstva that vitratami, pov'yazanimi s virobnichoyu dіyalnіstyu. Opodatkuvannya basic rate - 34%. Znizhenі rates vstanovlyuyutsya on Prybutok od od vkladіv zemlekoristuvannya that have tsіnnі Paper the (up 24%). Koli pіdpriєmstvo Got in zvіtnomu rotsі zbitki then їh mozhna vіdrahovuvati s net pributku the following rokіv, and deyakih vipadkah - іz pure pributku poperednіh rokіv. Basis for rozrahunku pributku Je yogo rіchny rozmіr. In kіntsі rock cutaneous pіdpriєmstvo skladaє deklaratsіyu about income yak podaє in podatkovih admіnіstratsіyu 1 kvіtnya the following pіslya zvіtnogo rock. Uprodovzh rock to viznachennya kіntsevih rіchnih rozrahunkіv pіdpriєmstvo make kvartalnі platezhі.

Especially system splat podatku on Prybutok іsnuє i in Yaponії. Vіn Got titles pributkovy podatok s Yurydychna osіb. When tsomu vstanovlyuєtsya three Vidi tsogo podatku:

• Reigning pributkovy podatok - 33.48% od pributku;

• Prefectural pributkovy podatok - 5% od sovereign, scho becoming 1,67% od zagalnogo rozmіru pributku;

• mіsky, District - 12.8% od sovereign, scho becoming 4,12% od pributku.

In sumі yuridichnі individuals splachuyut to 40% od zagalnogo pributku. Krіm of Chastina pributku Je Jerel splat podatku on pіdpriєmnitsku dіyalnіst, yaky Je podatkom prefectures.

Opodatkuvannya pributku Got svoї osoblivostі i in Norvegії. Nayvischa rate opodatkuvannya becoming 28%. Prybutok to opodatkuvannya rozrahovuєtsya yak rіznitsya mіzh carrying pributkom, yaky on the bag zmensheny vitrat on virobnitstvo that realіzatsіyu i on the bag splachenih podatkіv in norvezkі podatkovі bodies. Suma bazi opodatkuvannya zmenshuyut takozh amortizatsіynі vіdrahuvannya.

In Shvetsії at splatі natsіonalnogo podatku on Prybutok usі paysite podatku on podіlyayutsya rezidentіv i nerezidentіv. Residents splachuyut podatok s usієї sumi dohodіv and non-residents - tіlki s pributku, otrimanogo in Shvetsії. The rate podatku on Prybutok - 28%. Not іsnuє mіstsevih podatkіv for korporatsіy and takozh Absent rіznitsі mіzh rozpodіlenim i nerozpodіlenim pributkom. When rozrahunku pributku aktsії pіdpriєmstva otsіnyuyutsya for nizhchoyu rinkovoyu tsіnoyu їh vartostі. Base opodatkuvannya zmenshuєtsya on vitrati, pov'yazanі s bіznesom have to chislі vіdsotki loan at іnvestuvannyu fіlіy abo pridbannyu new obladnannya, Prybutok od realіzatsії materіalnih i nematerіalnih mainly zasobіv that іnshih aktivіv. Zbitki, yakih conceited when realіzatsії kapіtalnih aktivіv, takozh spisuyutsya for rakhunok sukupnogo pributku.

Yak can be seen s vikladenogo in kozhnіy kraїnі іsnuє Tsey podatok, ale Got vіn osoblivostі, SSMSC vіdbivayut ekonomіchnu polіtiku Power, Meta її that zavdannya.

Pributkovy podatok h gromadyan. Pributkovy podatok s gromadyan in іnozemnih powers Got podvіyne values ​​that termіnologіyu. According au-Perche, vіn zastosovuєtsya on the above podatku s Yurydychna osіb i practical Je podatkom on Prybutok of companies. (CCB Vіn rozglyanuty ranіshe.) Alternatively, Tsey termіn zastosovuєtsya on the above podatku, yaky splachuyut fіzichnі individuals. Pributkovy podatok splachuєtsya vsіma gromadyanami s usіh vidіv dohodіv, SSMSC stink otrimuyut uprodovzh rock. Vіn іsnuє access in all kraїnah svitu i Got, yak usually Progressive character tobto narahovuєtsya for Progressive scale. In rіznih kraїnah rіznі tsogo podatku rates. Naybіlsha rate pributkovogo podatku in Fіnlyandії- 61%, from 60% Nіderlandah-, Frantsії - 56%, Meksitsі, Turechchinі - 55%, in Shvetsії - 51%, and in naymensha Shveytsarії - 11.5%, Kanadі - 29%, Novіy Zelandії - 33%.

Ale takі visokі rates tsogo podatku in bіlshostі kraїn svitu shaping can Buti zmenshenі for rakhunok rіznih pіlg that іnshih zahodіv. So rank, vіn not Je zasobom pograbuvannya gromadyan. Krіm, when rozrahunku tsogo podatku access in all kraїnah vstanovlyuєtsya neopodatkovuvany mіnіmum dohodіv gromadyan, yaky TER zmenshuє rozmіr podatku.

So, the US dіyut p'yat podatkovih rates zgіdno s yakimi platniki podіlyayutsya fallow od sіmeynogo i'm cutaneous іz They Got zmogu vibrato that varіant, yaky Yomou vigіdnіshy. Koli opodatkovuєtsya podruzhzhya, the podatki narahovuyutsya vsіy sіm'ї. Before income paysite nalezhat usі Vidi dohodіv have to chislі zarobіtna fee revenues od pіdpriєmnitskoї dіyalnostі, pensії, rіznі viplati Zi INSURANCE fondіv toscho. W Tsikh dohodіv znіmayutsya dіlovі vitrati, pov'yazanі otrimannyam s tsogo income: pridbannya that utrimannya zemelnoї dіlyanki, sporud, budіvel, potochnі vitrati. Krіm of od net income vіdnіmayutsya rіznі pіlgi that neopodatkovuvanі mіnіmumi and takozh vneski to blagodіynih fondіv, SSMSC otrimanі od tsіnnih paperіv uryadіv shtatіv i mіstsevih organіv upravlіnnya, scrip alіmentіv, vіdsotki by NKVD Borg vitrati on medichne obslugovuvannya toscho. So rank rozrahovuєtsya base for opodatkuvannya gromadyan. The rate podatku od kolivaєtsya 15do 39.6% od the category of fallow opodatkovuvannya gromadyan.

In Kanadі іsnuє opodatkuvannya system for yakoyu vіdrahuvannya conductive to the Federal i regіonalnih byudzhetіv. For the federal budget pributkovy podatok rozrahovuєtsya on troh rates fallow od rozmіru income - 17 26 i 29%. Regіonalnі rates opodatkuvannya vstanovlyuyutsya kerіvnitstvom shtatіv stanovlyat i od 14.8% in provіntsії Alberta to 22% in provіntsії Britanska Kolumbіya. In Kanadі held on polіtika zmenshennya podatkovih pіlg, i s bagato them zastosovuyutsya in viglyadі podatkovih loan. Vzagalі podatkovih system bazuєtsya on rіvnovazhnomu obkladannі dohodіv Square od їh rozmіru that form vkladennya kapіtalu th spryamovana on obkladannya real rozmіrіv dohodіv. Krіm of opodatkuvannyu pіdlyagaє dohіd on prirіst rinkovoї vartostі aktivіv, and scrip, yak pіdlyagaє opodatkuvannyu, postupovo zbіlshuєtsya.

Osoblivіstyu pributkovogo splat podatku at Velikobritanії Yea those scho gromadyan OAO All revenues podіlyayut on okremі Chastain fallow od їh mean i Jerel otrimannya. Thus, the stench podіlyayutsya on p'yat shedul (abo grafіkіv) SSMSC toil vnutrіshnіy podіl. Opodatkuvannyu pіdlyagaє all rozmіr otrimanogo rіchnogo income mіnus dozvolenі zakonodavstvom pіlgi that znizhki. All dohіd podіlyaєtsya on zarobleny that іnvestitsіyny. Koli pributkovy podatok utrimuєtsya іz zarobіtnoї pay (yak Typically, bilja dzherela) i pratsіvniki not toil іnshih Jerel otrimannya dohodіv then podatkovih declaration about rіchnі Income Mauger not podavatisya. Gromadyani, SSMSC zaymayutsya pіdpriєmnitskoyu dіyalnіstyu abo іnshimi vіlnimi profesіyami have kіntsі rock podayut to podatkovoї admіnіstratsії podatkovih deklaratsіyu. On sogodnі rate for zaroblenogo opodatkuvannya yak, so i for іnvestitsіynogo income odnakova. When rozrahunku pributkovogo podatku zastosovuyutsya unіversalnі znizhki. Nayvazhlivіshimi s them Je dodatkovі sіmeynі, SSMSC nadayutsya glavі sіm'ї, that special person znizhka INSHI, SSMSC pereglyadayutsya schoroku fallow od ekonomіchnih obstavin, SSMSC sklalisya in derzhavі. In Velikobritanії vstanovleno three bets tsogo podatku od fallow rіvnya income - 20 25 i 40%.

Dosit visokі pributkovogo rates podatku іsnuyut in Nіmechchinі (od mіnіmalnoї rate of 19% to maksimalnoї - 53%). Іsnuє rіzny rіven neopodatkovuvanogo mіnіmumu for sіmeynih gromadyan that for nesіmeynih. Dіє takozh great pіlg Quantity (in dіtey, pіlgi for vіkom have zv'yazku s Nadzvychaina sytuatsia obstavinami - hvoroba, neschasny vipadok). Об'єктом оподаткування є всі види доходів від найманої праці, самостійної підприємницької діяльності або діяльності в суспільному та міському господарствах, від капіталу, здачі майна в оренду та інших надходжень. Від отриманого доходу віднімаються всі витрати, до яких належать аліменти після розлучення сім'ї, внески на медичне страхування та страхування житла, церковний податок, витрати на професійну освіту тощо. Як і у Великобританії, при визначенні податку на заробітну плату всі громадяни поділяються на шість класів. Для визначення суми податків існують податкові таблиці, які враховують клас платника, наявність дітей, на утриманні кого вони перебувають, як ведеться сімейне господарство, податкові пільги. Стягнення проводиться на підставі податкової карти, яка заповнюється і здається громаді за місцем проживання платника податку. У цій карті визначаються не тільки загальні дані про платника, але і його віросповідання тощо.

В Австрії чинним законодавством передбачається сім категорій оподатковуваного доходу, який залежить від виду та сфери діяльності (наприклад, робота за наймом, сільськогосподарська та лісова діяльність, промислова та комерційна діяльність, капіталовкладення, здача власності в оренду та інші джерела отримання доходу). Стягується прибутковий податок також з доходу, отриманого від збільшення вартості капіталу (як правило, він сплачується з усієї суми, отриманої від продажу цього майна за винятком тих випадків, коли було придбане нове обладнання). Прибутковий податок розраховується в кінці календарного року на базі отриманого доходу. Головним документом при цьому є податкова форма, яку повинен заповнити платник. Податок сплачується щоквартально авансовим способом. Оплата проводиться до 10 березня, 10 червня, 10 вересня та 10 грудня. Розрахунок податку до сплати здійснюється за шістьма ставками — від 1 до 50 % з відрахуванням від отриманої суми коригуючої. Тобто гнучкість здійснення оподаткування дає можливість зменшити ставку залежно від виду діяльності та наданих пільг.

У державному бюджеті Франції прибутковий податок становить 18 %. Він стягується з усіх видів доходів, у тому числі із заробітної плати, винагород, пенсій, ренти, рухомого майна, від землеволодіння, сільськогосподарської, промислової та комерційної діяльності, від операцій з цінними паперами, некомерційної діяльності, а також при передачі прав власності. Від отриманих доходів відраховуються цільові витрати на харчування, а також витрати окремих верств населення (осіб похилого віку, інвалідів). Як і в інших країнах, у Франції визначається неоподатковуваний мінімум доходів, а далі податок збирається за прогресивною шкалою від 0 до 56,8 %. Крім прибуткового податку, громадяни сплачують також інші податки: соціальне відрахування, з доходів, отриманих у вигляді відсотків по грошових внесках тощо. Розмір цих доходів встановлений на рівні 1 %. Оподаткуванню підлягають також доходи, отримані від операцій з нерухомістю, цінними паперами та іншим майном. Податок збирається з доходу, який декларується щорічно на початку року за підсумками фінансового року.

В Іспанії прибутковий податок сплачується згідно з законом, прийнятим у 1991 р. Оподаткуванню підлягають усі доходи, тобто заробітна плата, пенсії, допомога по безробіттю, доходи в натуральному вигляді, доходи від капіталу, від підприємницької та професійної діяльності, приросту майна. До доходів не входить допомога. Крім того, з бази оподаткування вилучаються відрахування на соціальне страхування, профспілкові внески, витрати на кожну дитину та утриманця (якщо вони проживають у родині платника), внески до фонду інвалідів, на доброчинні цілі, розмір вкладень в підприємницьку діяльність, 15 % витрат на ліки, на які є відповідні документи.

Оподаткуванню підлягає дохід, отриманий від використання рухомого та нерухомого майна, причому збільшення вартості майна визначається як різниця між ціною придбаного та реалізованого майна (при цьому береться до уваги період, коли це відбулося). Стягуються податки на підставі двох видів декларацій: особистої та сімейної, причому платник має право вибрати привабливіший для нього тип декларацій. Декларація подається до 1 червня наступного після звітного року. Сплачуватися податок може в два етапи, причому другий етап повинен закінчитися до 5 листопада.

Відносно високі ставки прибуткового податку в Японії. Як і в більшості держав світу, стягнення прибуткового податку здійснюється за прогресивною шкалою і ставки коливаються від 10до 50 %. Крім державного прибуткового податку за зазначеними ставками, у державі проводиться сплата в професійний бюджет за трьома ставками — 5, 10, 15 %, а також у місцеві бюджети. Крім того, окремо визначається сума податку на кожного жителя держави, яка сплачується один раз на рік. Отже, оподаткування фізичних осіб проводиться за досить високими ставками. Але в Японії високий і розмір неоподатковуваного мінімуму доходу громадян, де враховано також і сімейний стан платника. Крім того, від сплати податку звільняються витрати на лікування. Додаткові пільги мають також багатосімейні. У середньому громадянин Японії, який має середні доходи, може бути звільнений від оподаткування на 30 % його доходів.

Ще вищий рівень оподаткування доходів у Данії. Тут усі доходи поділяються на чотири групи: особистий дохід, дохід від капіталу, неоподатковуваний звичайний дохід та дохід від акцій. Особистий дохід складається із заробітної плати, розміру повернення податку, розміру безкоштовного житла, витрат на службовий автомобіль, який використовується в особистих інтересах, пенсій та чистого доходу від підприємницької діяльності тощо. Дохід від капіталу складається з чистих відсотків, неоподатковуваного прибутку при продажу акцій, дивідендів від іноземних компаній, отриманих за межами країни, суми орендної плати за житло, яке здається в оренду. Неоподатковуваний звичайний дохід — це сукупність особистого доходу та доходу від капіталу за винятком пільг, які надаються згідно з чинним законодавством. Дохід від акцій складається з неоподатковуваного прибутку від продажу акцій, дивідендів, отриманих від вітчизняних компаній. Загалом прибутковий податок складається з трьох частин — державного, муніципального та церковного.

Відсоткова ставка цього податку становить 61 %, при цьому середня ставка муніципального та церковного податку близько 30 %.

У Норвегії сукупний оподатковуваний дохід складається із заробітної плати, додаткових пільг, які надаються працівникові, а також повернення з фондів соціального страхування, пенсій, аліментів, доходу від підприємницької діяльності та відсотків на капітал. У країні не існує сімейного оподаткування, тобто сплата податку проводиться окремо кожним членом родини. При оподаткуванні визначаються самітні громадяни та громадяни, які мають одного та більше утриманців. Розмір муніципального податку дорівнює 21 % плюс 7 % на фонд дарування, який сплачується з чистого прибутку. Особистий дохід, який розраховується як різниця між валовим доходом від трудової або підприємницької діяльності і пенсією, є також об'єктом оподаткування. Ставки оподаткування для першої та другої групи платників становлять 9,5 і 13,7 %. Крім того, існує положення, коли дохід може бути знижений до 20 % на суму підтверджених витрат.

У Швеції виділяють резидентів і нерезидентів. Так, нерезиденти сплачують податок на доходи, отримані тільки на території Швеції. У деяких випадках можуть зменшити цей податок, якщо аналогічний йому сплачується на території іншої держави. Крім того, до оподатковуваного доходу належать доходи, отримані від операцій з нерухомим майном, оплата наданих послуг, пенсії та інші доходи на капітал. Резиденти, які від'їжджають за кордон більш ніж на 183 дні, можуть бути звільнені від сплати прибуткового податку, якщо фізична особа сплачує його в країні перебування. До сукупного оподатковуваного доходу включається заробітна плата, всі види виплат, пенсії, натуральна оплата праці. Оподаткування проводиться по двох ставках. Якщо дохід не перевищує визначеної суми, то ставка оподаткування муніципальним податком становить 32 %. Якщо дохід більший за визначену суму, то оподаткування проводиться національним податком по ставці 25 %. Таким чином, максимальна ставка оподаткування становить 57 %.

Отже, в більшості країн діють високі ставки оподаткування. Але наявність великої кількості пільг, знижок, можливість вибору різних варіантів оподаткування дає змогу знизити загальні та індивідуальні ставки в 1,5-2 рази, і податковий тягар зменшується.

Податок на нетрудові доходи. До них належать доходи від капіталу, використання майна, на спадщину, дарування тощо. Високий рівень розвитку фондового ринку в країнах Західної Європи та Америки дає змогу як юридичним, так і фізичним особам отримувати високі доходи, які також підлягають оподаткуванню.

Так, у США при переході майна в спадщину, воно оподатковується по ставці від 18до 50 %, але при цьому враховується ступінь спорідненості.

У Великобританії існує податок на майно. Об'єктом оподаткування є земля. До суб'єктів оподаткування належать особи, які наймають житло та сплачують за нього. Оцінка вартості майна проводиться 1 раз на 10 років.

У Німеччині податок на власність становить 1 % від вартості майна (при цьому встановлюється розмір неоподатковуваного майна). Знижена ставка поширюється на майно в сільській місцевості та на лісове господарство. Переоцінка відбувається кожні три роки. Крім того, для фізичних осіб існує податок на нерухоме майно, цінні папери, банківські рахунки, коштовності, яхти, приватні літаки тощо. Ставка податку на спадщину залежить від вартості майна та ступеня спорідненості і становить від 3 до 20 %. Сума неоподатковуваного доходу також залежить від ступеня спорідненості.

В Австрії об'єктом оподаткування є нерухоме майно, розташоване на території країни. Ставка цього податку становить 0,8 % на рік і сплачується щоквартально 15 лютого, 15 травня, 15 серпня, 15 листопада. Податком на спадщину обкладається майно, яке передається у разі смерті або при даруванні.

Особливі умови існують у Франції при оподаткуванні операцій з рухомим майном. Якщо його вартість більша означеної суми, то ставки оподаткування становлять 4,5 та 7 %. При операції з дорогоцінними металами ставка становить 7,5 %. Податком на власність обкладаються всі майнові права, цінні папери, наявні у власності. Не оподатковується майно, яке використовується для професійної діяльності, окремі види сільськогосподарського майна тощо. Ставка податку на майно встановлюється від 0до 1,5 %.

В Італії податок на спадщину та ставка оподаткування залежать від її вартості. На цей податок існує неоподатковуваний мінімум. Спадщина оподатковується за прогресивною шкалою, ставка оподаткування становить від 3 до 27 %. Ставка податку на дарування залежить від ступеня спорідненості.

В Японії ставка оподаткування єдина для юридичних та фізичних осіб — 1,4 % від вартості майна. Переоцінка проводиться один раз у три роки. Об'єктами оподаткування є земля, нерухоме майно, цінні папери, відсотки по банківських кредитах. Податок сплачується при передачі майна від одного власника до іншого.

У Данії резиденти сплачують податок на майно, яке розташоване як в країні, так і за її межами. Нерезиденти сплачують податок тільки на майно, яке розташоване в межах Данії. Ставка встановлюється в розмірі 0,7 % від вартості майна, яка більша встановленого розміру. Подружжя сплачує цей податок окремо. Податок на майно стягується з усього майна, якщо власник був резидентом, і тільки з майна на території Данії, якщо він був нерезидентом. Залежно від ступеня спорідненості ставка оподаткування становить від 15до 36 %. Подарунки обкладаються по ставці звичайного доходу, а подаровані подружжю або дітям — по спеціальній ставці в 15%.

Отже, податок на спадщину, дарування в більшості країн залежить від розміру майна та ступеня спорідненості з тим, кому воно передається.

Kontrolnі power

1. Податкова політика зарубіжних країн та її особливості.

2. Види податків зарубіжних країн.

3. Особливості порядку нарахування та сплати податків у різних країнах світу.

4. Податкове право в різних країнах та його особливості.

5. Методи розрахунку об'єктів оподаткування та їх складові.

6. Податкові пільги та методика їх застосування.

7. Податкова звітність та права податкових органів.