Podatkova polity - Litvinenko Ya.V.

BASIC TERMINI TA UNDERSTANDING

Hell Valorem is a method of drawing a payment for a friend of the servants, but being transported through a cordon, with a yohyom rozmіr viznachaetsya stasovno vіdstanі ti tsіni tsiogo virobu.

The excise is one of the types of indirect payments, which is imposed on the high-profit bankrupt monopoly.

The excise is a brand - an individuality of a powerful sign, a kind of vikorostvuyutsya for marukuvannya alcoholic napivyv i tyutyunovikh virobіv i nayavnіst yakogo pidtverdzhuyu vibrotnikom abo realizato-rum excise zboru abo legality vveznenya virobu z-z cordonu.

Excise zbir - suma podatku, yaku razluchu juridna abo fizichna persona, yaka vyroblya pidaktsinny virіb. The excise duty rate is the order of the yogo alloy, which is imposed by the sovereign powers. Platnikom excise zboru,, as a rule, a vibro-keeper (abo trading pidpriemstvo, yake otrimuyu goods because of the cordon), i tsei podatok tjaguetsya tilki once.

Amortization - the process of postpone postponement vartosty zabobiv vibrobitvtva on tsinu virobu for extra vneshkvov viglyadі amortizatsionnykh vidrahuvan.

Amortization is a sum, a yak is to be reorganized into an amortization fund for rescheduling the basic supports. Амортизаційні відрахування є Partial vitratі і і доть до собівартості продукції.

The depreciation is accelerated - one is the type of depreciation, with the help of which one can squeeze lines of amortization in the form of vidrahuvan vistas in the first period of the year and in the process of depreciation.

Amortization of lines - lines of the temporary postponed capitalist of the basic funds on the price of the virob. Він є a base for rozraunku rates of amortization vidrahuvan.

Amortization fund - koshti, it is recognized for carrying out of amortization of the basic засобів. Він має подвійний character: з one side, обслуговує process відшкодування the basic fondіv, and the other - обслуговує process розшиширеного відтворення.

Auditorskaia fіrma - nezalezhna organizatsіya, yaka maє right to perevirku stanu burshynskoi t statisticheskoi zvіtnostі і in кінці перевірки надає свої висновки. Vona dіє on підставі спеціальной держажного державо, який видається Національною аудиторською палатою України як фізичній особі so and підприємству.

Afideweed is a submacar declarations of the individual, the yak resides in the territory of the country and the land of the paperns, and the future will be presented before the rafting of France.

Bagatokratne obkladannya podatkom - tse obkladannya podavkom one obekta obodotkatvannya kilka raziv nibo piznimi podatkov the extension zvіtnogo periodu.

Base obodotkutvannya - zakrugovchko zakriplena part of the income obo mayna ob'ekta obodotkutvannya (for vidrahuvannyam pіlg), yaka vrahovuyutsya viznachennі sumi podatku.

The basic rate of obodotkuvannya - rozmіr podatku on oditnitsu obodotkatvannya. Vaughn is guilty of asking for the principle of payment in the payment of taxes, but no matter how small the tax is imposed by law.

Bankruptcy - nespozhmozhnnost be-yakogo pidpriemstva, firmi (nezalezhno vіd forms vlasnosti) vikonuvati svyozobovya shodo koloti koshtiv u budushcheu, beside that number of platts. Bankruptcy is established in the ship's order. In the minds of the perehiodnogo periodu ta dії pіdpriєmstva in postіyom competitive seredovischі, with zmіynі konjunkturi rink kilkіst bankrutstv zbіlshuyutsya. Сприяє цьому також lowest score кіліфікація фінансових менеджерів.

Біржове мито - грошовий збір, який сплачується покупком цінних паперів ні різних товарів і виробів біржовому комітету. The yoga rate is set at 2% of the sales price of the virobu.

Birzhovyi filing - a deposit on the birgoviy obig, with a deposit of obedotkuvannya є obіg tsіnnih papperіv on the stock market abo obіg goods and vyrobіv on the goods bіrzhі.

Біржовий прибуток - дохід біржі від операцій купівлі-sell цінних паперів, товарів і виробів. Він може виступати у вигляді статутного прибутку (різниця, отримана від sale цінних паперів за біжжовим курсом і ватістю real capitalі, яківі відвів в акціонерну компанію), course pributku (різниця між курс, за яким акції або облаігації it realizes the moment, the price, For the anchor of the boule pridbana). Біржовий прибуток оподатковується, згідно з законодавством, по зчитьсяйній ставці.

The budget is a financial plan, a sort of rozroblyaetsya in the interstices of one financial fate and bodily descendant of the kostyas from the different dzherel taix vitrati on the red lines. Vidilyayut budgeting rіznih rіvnіv - derzhavniy tі mіsceviy, kapitalnі ta pochnchny. The main dzherel pripovnennya dohіdnogo part of the budget be-yogo rivnya зага zagalnoderzhavni ti mіscevіi podatki, yakі pozychayutsya pokrtya vsyat vitrat derzhavi.

Valoviy internal product - a showboy, which is to be recognized on the macro. Він відбиває ринкову vаrtіst productів і послуг, які вироблені на території держави різними підприємствами нелележно віціональної належності та знаки підприємств, які існують в державі, за звітний період. Tsei otpryaznik hoplyuє kіntsevі resulty godararskoi dіyalnіі vibroknіv і rozrahovuyutsya in postійних by abo pozochnih tsіakh.

Valoviy dohіd - zagalniy dohіd підприємства від різних видів діяльності та господарчих операцій, отриманий stretching zvіtnogo periodu in groshovіy, materialnoe in the nonmaterial forms on the territory of the state. Він складається з доходів від продажа товарів, виробів, робіт і наданих послуг, від здійснення bankівських і страхових операцій, від спільної діяльності та доходів, отриманих зінших джерел. Otrimaniy valovyi dohіd vikoristovuyutsya on three strains: vidshkoduvannya vitrat pidpriemstva, yakі pov'yazhі v vibrobitntsvom i realizatsii sistemy, robot i nadannya udg, plati podatkіv u mіscevyy і sovereign budget, viznachennya gross pribudku pidpriemstva.

VALOVIY National product - obsolescences ostentativnyy, yaky vіdobrazhaje vartіst kіntsevіh productів і послуг, які вироблені в державі тільки національними підприємствами нелележно від місця їх functціонування за звітний період. The product of the material, as well as the non-material vibrobitvita, is included. For viklyuchennya repeated rahunku viznachennyi tsyogo otpazhnika vrahovuyutsya tilki produktsiya, yaka maє kintsevogo spozhivacha.

Valoviy pributok - zagalna suma pribudku pidpriemstva vіd syіh vidіv godararskoi dіyalnostі for vіdrahuvannyam vіd її sumy vsyh podatkіv ta obovvjazkovichi paymentov. To її a warehouse to enter прибуток від реалізації продукції, майна, позареалізаційні доходи, прибуток від інших операцій.

Valovі vitrati - be-yakі vitrati pіdpriєmstva, pov'yazhі z vibrobnitsvom і realizatsiiєy produktsії, vikonannnyam robіt i nadannyam igzg at groshovіy, materіalnyі ta nemeterіalnі forms. Until the vitrate is included, be-yaka suma, accrued by the extension of the veritable period and written for the preparation, organi- zation, vyrobnitsva's vodka, sell products (robot, service), and takozh kosti, before the insurances, cash payments that include payments, Up to the gross vitrate, that is the vitrati, yaki vikoristovuytsya for viznachennya gross surplus.

Vantagena mitna declarations - claiming vantazhootrimuvacha abonmentary staff, yak passed on to the minitec when otrimanni abo vidpravtsi vantazhu.

Ввізне мито - це мито, яке стягугується державою при імпорті товаів.

Ввіз товарів безмитний - завезення товарів на триторію держави through митницю without вытити мита. Zdebilshogo tse mater, yakі on teritorії power is not vyrobljayutsya і in pribannі yakikh duzhe zatsikavlena ekonomika podverki ov kolichestvenny vyrobnichi popuznistyu not zadovolnyayutsya (napriklad, for bilshosti kraine - sostav ЄС цессується сировинних матеріалів).

Вивізне мито - це мито, яке стягугується державою at експорті товарів. Vaughn pohnnistyu pererahovuyutsya in the budget of the state.

Відрахування - one з видів обов'язкових платеів, який передбачає цільове призначення. Zazvichay stinks zdіysnayutsya in spetsialno viznacheni fundi mozhut bouti vitrachenі tilki zgіdno z volnimi vikoristan zich fondіv.

Vіlna ekonomichna zone - especially the territory of the state, a large sea port, a hostel, a airport, a yak seen from the miniteries for a broad step in the road for unofficial investments. Useredinі zony utomlyuyutsya prichtylivi umovi be-yakih pіdpriєmstv, from the number of other in the land, pom'akshenii mitny, podatkovyi інвестиційний regimes.

Harmonization of taxes - unification of claims, obovyazykovy payments and zborіv, coordination of the princi platkovoi sistemi rіznikh kraїn ta їх податкової політики. Yak butt can be visited by the establishment of a one-to-one mine union, and that is the partition of the ethnic minorities of the active powers of Zakhidnii Yevropi.

Gerbovy zbir - a gift, which is to be contracted in the case of a formalized document, documented in the form of documents, documents, documents, in the case of cross-media and representative offices.

GUTT - General for the sake of tariffs і торгівлі - існує з 1948 р. Між більш як 100 країнами - members ЄС. Vona zagorodayatsya z rules, sprymovanyh on usunneniya discriminatsii at torghivlі mіzh powers, znizhennya mita, zdіysnennya active tariff fare. Фінансування ГУТТ відбувається за рахунок внесків країн-учасників. ГУТТ відіграє важливу роль у здійсненні міжнародної торгівлі, to that шо майже 85% of the powers є participants of the organization.

Debentura - mitne svidotstvo about pokernennya mita.

Derzhavna podatkova service - the body, a kind of pidporyadkovuyutsya ucryu Ukraini і zdіysnjue control over zabezpechennyam dotrimannya prinnogo podatkovogo legislatstva. Headquartered її є і ї пілікі зімі підприємів підприків, обов'язковин paymentів і зборів, а and takozh zdіysnennya control over the correctness of the calculation of taxes and svoechasneh їх pererahuvannya.

Derzhavna реєстрація - region of the financial authorities, in addition to the number of applications for administrative, state, cooperative and other forms of administration of property in terms of control over the lawfulness of citizenship, pre-accreditation and conciliation.

Merger is a penny-worth sum, yak is contracted for zdіysnennya dій in the interests of be-yakії juridіchnoї abo fіzіchnoї individuals, з вичія обіційних документаів різними державними in establishments нo їх всновноваженими - ship bodies, bodies of internal communications, registry offices, arbitration courts in fact.

Dzherelo raznuti podatku - tselement podatkovoї sistemi, for rakhunok yakogo ryuchonetsya podatok ovovyazykovy plizhizh zbori. The main dzherlom platak podatkіv for pіdpriєmstva є: дохід підприємства, for rakhunok yakogo to be paid і який to enter у ціну виробу; Poitchni vitrati, before some come in obovyazyove pensyne insurance, social insurance, and takozh insurance on vipadok bezrobittya tochno; Прибуток підприємства, з якого сплачується відповідний податок та деякі обов'язкові платеі. For the giants of the main alloy, pay a fee-especially, come, the head z jakih - zabobitnaya fee.

Збори - обов'язкові paymentі підприємств, оргаізацій, setting abo fіzichnyh osib for the services, yakі nadayuyut sverhvnimi bodies that establish.

Zbori mitnі - додаткові збори, які стягуються митними services for різні послуги (наприклад, зберігання товарів в складах, пломбування вантажів тощо).

Імпорт - ввіз товарів subscribed to the territory of the state due to the cordon. When goods are transshipped through the cordon obovvjazkovo zapovnyuyutsya mitna declarations that are submitted to the mithnyi organ.

The IMPULTATIVE system is a payment for corporate affiliations - it was introduced in the active powers, that number in the territories - members of the European Union - in the method of replenishing the subordinated obodotkatuvannya pribudku pidpriemstva.

Інвестиційний фонд - кошти, які плочуть усі підприємства, нележно від форма власності, і які потім використовуться на фінансування інвестиційної, операційної та фінансової діяльності підприємства.

Інвійний method - the method of formulating a tax on dodanu vartіst з використанням рахунків-фактур.

Індексація податків - зміна заремиків елементів прибуткового податку згідно з офіційнимі індексом zrostania tsіn na spozhivchі coma virobi abo indeksom zabobitnoї payi інших обов'язкових доходів.

Індикатор податковий - otsyg podatkovkih nadohodzhen, yakі mozhut zbіlshuvatis (abo zmenshuvatis) layed out vid ekonomikogo razvitku podatkovkih rates.

Іноземний податковий the credit - one з forms усунення подвійного оподаткування, сутність якої полгає in that, що on доходи, отримані віншій державі, надається пільга at сплаті податку.

Інфляція - the process of postinual overturning the tempo for the growth of grotesque masi over the commodity, vnasledok chogo vidbuvayutsya perepovenennya kanalіv zbutu groshima t zorostnja tsіn. Vona negatively vplyivaє on vsya vidі fіnansovoї діяльності підприємств, to bring up to pererozpodіlu natsionalnogo income on the cortex of the members of suspilstva.

Cadastre - реєстр, який має відомості про середню прибутковість об'єкта, перелік осіб, які підлягають обкладанню податок, або головні відомості about be-які явища. Calculation of the inventory - rozraunok in a penny viraz vitrat on the virbitnitsu realizatciiu products, and takozh on the podkatki, yakі to neї enter.

Канали товароруху - методы постачання товарів до місця sale або місця споживання у vstanovlennі strings with optimal rozmіrі vitrat. The great value of stench nabuyvayut at rozraunkku a payment for dodanu vartity, a kind of rally on the leather goods market goods.

Quota podatkova - a part of the taxes in the case of a perverse rozmiri income payer tax.

Класифікація податків - групування податків, обов'язковин paymentів і зборів за різним знаками laying in the method of stagnancy, the nature of the visions of the rates, podtkavkovy pіlg тощо.

Code podatkovy - Ідиний законодавчий the act, який містить systemic виклад norms of the tax law in країні.

Коефіцієнти оцінки ефективності податкової політики підприємства - це system показників, які characterize the effectiveness of the decommissioned subparacies of the penitentiary system, up to those lying on the floor, the facilitation of the income, the income of the victim.

Compensation for mito - mito, yake to tighten, krim zvichaynogo mita, with peresuvannyi vantazhu through the cordon.

Loan mitniy - vidstrochka razlichi mita, yaka nadaetsya mitnitsyami active kraine for the minds nadannya guarantee for the payment of payments on the sum of a mita for perіод відстрочки.

Malij biznes - sukupnist of small pіdpriemstv різних forms власності (it is important privatnih), yakі majut rozmіri, scho viznachayatsya prichnym legislatura derzhavi, and takozh sistemyu pokaznikiv, before yoikh naljat rozmіr otrimnogo pributku, plazas, yaku loan pidpriemstvo (the number of zagalna, vibro, Сховищ), кількість найманих працівників та ін.

The scale of obkladannya podatkom - tse suma obkladannya podatkom, yaka priymaetsya for the basis for vimiryuvannya podatku. So, for pidpriemstva, firmi tsemozhe buti obіg viroblenoy ta realizovanoi produktsii (PVV), rozmіr otrimanogo pributku (podatok on pributok), rozmіr kapіtalu, kіlkіst pravіvnikіv (komunalny zbіr) тощо.

Metodi kalkulyatsії sobіvаtostі - tecі system іsівів інформації інформації інформації інформації інформації інії ії виідів, складності, nature of organization of vіrobnіtvа tіnіshih chinnikіv. At the time of the day, the most important methods of calculating the inventory are:

• normative (with the use of which the standards are normalized for viribnits production);

• pofazniy (if the product is virobljaetsya in one-syrivnyi syrovini in the minds of a non-pererative process, alle cycle to maim the self-phase);

• pozamovny (if the product vyroblyaetsya zamovlenya spizivachich).

The method of nahrauvannya amortization - the system of methods of transferring the activity of the device in the case of physical and mental illness to the center of the virobu. In the course of the day, practical training is provided: straight-line (abolition) depreciation; Accelerated depreciation; "Bottom hole"; "Sumy rock"; Odnitsy vibrobnitsva; Lінійної депресивної амортизації.

The method of the filing of the right - the imperial norms of the tax law - with the method of stamping taxes to the state budget for income, land, land plots of taxes. Імперативність means об обо'язковість of the payment of royalties without be-yakih vinyatkіv. Імперативні норми податкового права збов'язують плаників податків жорстко дотримуватись вимог законодаствства schodo the payment of taxes and payments і not admit any ymіn zhіn abo yogo porushennya. The norm should be interpreted as obovyazykovym nature of submissions.

Митні пільги - переваги, які надаються фізичним або або юридичним особм при імпорті або експортії merchandise, виробів, цінностей, абої їх т.

Mitnii soyuzi - the lands of the dvom are poorly owned by the powers about skasuvannya mita mizh them. In action vypadkah stinks mozhut bouti demonstration of the collective protectionism.

Mitni tariffs - goods conversion, then they are numbered, they are not obkladayutsya mitom, zaboroneny before import, vivozo nako transit, and takozh rates on tsi virobi.

Mito - one of the visions of payments and payments, a kind of form to the part of the state budget and the problems of the economic and social dignity, the conduct of the import and export operations, and the wake of the effective instrument of the state regulation.

Мито антидемпінгове — один із видів ввізного мита, який забезпечує захист внутрішнього ринку країни від ввезення товарів за демпінговими цінами.

Мито повернуте — розмір імпортного мита, яке підлягає поверненню платнику при вивозі готових виробів або переробки раніше завезених виробів. Це мито є одним із засобів підвищення конкурентоспроможності цін експортних товарів.

Міжнародна рада з публікації митних тарифів — організація, яка займається систематизацією, виданням і поширенням матеріалів щодо мита та митного законодавства різних держав.

Міжнародні податкові відносини — це відносини між країнами з приводу взаємного регулювання сфери застосування законодавства.

Міжнародні податкові угоди — угоди, які мають за мету регулювання питань оподаткування між різними країнами.

Місцеві податки — податки, обов'язкові платежі та збори, які стягуються з платників і йдуть на формування дохідної частини місцевих бюджетів.

Моніторинг податковий — механізм постійного спостереження за поточними результатами здійснення податкової політики, який розробляється на підприємстві в умовах постійних змін чинного законодавства та впливу зовнішніх чинників. Головною метою податкового моніторингу є своєчасний вияв відхилень фактичних сплат податків від запланованих, вияв причин, які визначають ці відхилення, та розробка пропозицій щодо відповідного коригування окремих напрямів.

Надбавка до державного мита — додаткова сума податку, яку отримують місцеві бюджети і яка встановлюється у визначеній частці до державного податку.

Надбавка до мита — надбавки, які встановлюються до головної ставки та застосовуються з економічною метою або як фіскальний засіб.

Надзвичайний податок — обов'язковий податок юридичних і фізичних осіб до державного бюджету. Він стягується тільки при появі будь-яких форс-мажорних обставин (стихійні лиха, війна тощо).

Натуральний податок — це податки, обов'язкові платежі та збори, які стягуються в натуральному вигляді (як правило, вони застосовуються в сільському господарстві).

Негативний прибутковий податок — це стан, при якому розмір економічних благ, які отримують визначені групи населення за рахунок коштів державного бюджету або державних соціальних фондів, перевищує податкові платежі до бюджету.

Недоїмка — сума податку, збору та обов'язкового платежу, яка не була сплачена в державний бюджет у встановлені законодавством строки.

Неоподатковуваний мінімум доходів — розмір доходів населення, який не підлягає оподаткуванню. Він застосовується для визначення кінцевої суми сплати прибуткового податку громадян за визначений термін (місяць, рік).

Непрямі витрати — це витрати, що не можуть бути віднесені безпосередньо до конкретного об'єкта витрат економічно доцільним шляхом.

Нерезиденти — це юридичні або фізичні особи, які постійно не проживають на території держави, але здійснюють свою діяльність на її території через різні представництва.

Нерозподілений прибуток — прибуток, отриманий підприємством за визначений термін і не розподілений серед власників і співвласників підприємства (акціонерів, пайщиків). Ця частина прибутку іде на капіталізацію і є частиною резерву власних фінансових ресурсів.

Носій податку — це особа (юридична або фізична), яка безпосередньо розраховує та сплачує податки і бере на себе весь податковий тягар. Залежно від участі у загальній системі утворення та сплати податку носії податку поділяються на три типи:

• особи, які безпосередньо утворюють базу оподаткування. Головним чином це виробники та споживачі, причому споживачами можуть виступати як підприємства, так і населення;

• посередники — особи, які здійснюють посередницькі дії між виробниками та споживачами, причому споживачами можуть виступати як підприємства, так і безпосередньо населення;

• кінцеві споживачі, тобто особи, які сплачують податок уже після кінцевого споживання. Вони виступають в кінці процесу перекладання податку.

Об'єкт оподаткування — показник, щодо якого нараховується податок. Головним об'єктом оподаткування є прибуток (або дохід), додана вартість продукту, вартість окремих видів товарів, майно юридичних і фізичних осіб, окремі види діяльності.

Обмеження нетарифні — система економічних та адміністративних заходів, які застосовуються державою з метою регулювання імпорту та експорту товарів. До них належать кількісне обмеження ввозу виробів, введення ліцензування тощо.

Обмеження тарифне — система митних тарифів, яка ускладнює імпорт та експорт окремих виробів у різні країни або з різних країн. Як правило, вони мають дискреційний характер.

Обов'язкове пенсійне страхування — відрахування, які роблять усі підприємства незалежно від форм власності в пенсійні фонди, які утворюються для захисту населення після виходу на пенсію.

Обов'язкове соціальне страхування — воно є головною формою соціального захисту населення з метою утворення необхідних умов для відтворення робочої сили.

Обов'язкове страхування на випадок безробіття — відрахування, які робляться всіма підприємствами для захисту населення при втраті роботи.

Одиниця обкладання — це частина оподаткування, щодо якої відбувається встановлення ставки обкладання. Вона залежить від об'єкта оподаткування, має розрахунковий характер. Здебільшого вона виражається в грошових одиницях, у деяких випадках — у натуральних. Залежно від об'єкта оподаткування одиницями обкладання можуть бути:

• податок на землю — гектари, акри, сотки, квадратні метри;

• акцизний збір на бензин — галони, літри, декалітри;

• податок на прибуток, доходи — національна грошова одиниця;

• оподаткування транспортних засобів — потужність двигуна, вантажомісткість транспортного засобу тощо.

Оподатковуваний дохід — валовий дохід підприємства або фізичної особи, який виступає як об'єкт оподаткування.

Оподатковуваний обіг — оборот по реалізації товарів, надання послуг або виконаних робіт, який виступає як об'єкт оподаткування.

Офшорна зона — територія держави (або держава в цілому), в якій діють мінімальні податкові ставки, головним чином на прибуток, або взагалі податок відсутній. У цих зонах спрощені умови реєстрації підприємства і система звітності. Такі зони створюються з метою залучення в країну коштів для розвитку власного бізнесу.

Патентне мито — плата за надання виключних прав на використання винаходу згідно з виданим патентом.

Пенсійний фонд — фонд, який утворюється юридичними та фізичними особами за рахунок обов'язкових відрахувань і який призначений для виплат пенсій та допомоги робітникам і службовцям.

Пеня — санкція за несвоєчасну сплату грошових зобов'язань. Вона нараховується у відсотках до суми невиконаного зобов'язання, як правило, за кожну добу прострочення.

Первинна податкова знижка — одноразове податкове звільнення від оподаткування частини прибутку. Вона застосовується в деяких державах (наприклад, США) щодо підприємств, коли вони виробляють найновішу продукцію, аналогів якої немає в світі, або при вкладанні коштів у нові технології та обладнання.

Перекладання податків — перекладання податків відбувається від одного суб'єкта оподаткування на іншого або взагалі на споживача. Зазвичай цей процес має економічний характер і проходить без будь-яких ускладнень.

Період оподаткування — час, протягом якого визначаються податкові зобов'язання платників податків перед бюджетами всіх рівнів. Тобто під податковим періодом розуміють календарний рік або інший період, який стосується окремих податків і по закінченні якого визначається база оподаткування, розраховується розмір податку, який підлягає сплаті. Цей період може складатись з кількох звітних періодів, коли податок сплачується авансовим методом (наприклад, прибутковий податок з громадян, коли кінцевий розмір цього податку визначається в кінці календарного року згідно з заповненою податковою декларацією). Головною вимогою при цьому повинно бути те, що протягом усього податкового періоду об'єкт не може оподатковуватись кілька разів, тобто оподаткування може здійснюватись не більше одного разу. Податковий період також використовується і для проведення аналізу та розрахунку результатів діяльності підприємства в цілому.

Планування податку — розробка прогнозу та конкретної суми податкового платежу різними методами залежно від його виду та діючої методики його розрахунку.

Планування податкової політики — визначення загальної суми всіх податкових платежів у цілому по підприємству на майбутній період. При плануванні податкової політики насамперед встановлюються розміри податків, які становлять найбільшу питому вагу в загальних податкових платежах підприємства, а потім по всіх інших податках.

Плата в бюджет — система встановлених чинним законодавством внесків і податків, обов'язкових платежів і зборів з юридичних і фізичних осіб у державний бюджет, які становлять його дохідну частину.

Платіжна дисципліна — зобов'язання юридичних і фізичних осіб здійснювати сплату податку у встановлені чинним законодавством строки та в повному обсязі.

Платіжний календар — розроблений на підприємстві графік надходження коштів від платників податку згідно зі строками сплати податків, які визначені чинним законодавством.

Платня — сума, що передбачає відносну еквівалентність відносин між платниками податку та державними органами. Так, наприклад, плата за воду, яка використовується на виробничі потреби; плата за спеціальне використання природних ресурсів. Плата може відноситись як на собівартість продукції, так і сплачуватись з прибутку підприємства.

Податок — обов'язковий платіж, який сплачують юридичні та фізичні особи в державні бюджети всіх рівнів. Він є атрибутом виключно держави. За економічним змістом це плата за виконання функцій з боку держави, до яких належать економічна, соціальна, захисна, екологічна та ін.

Податкова декларація — офіційна заява платника податку про отримані за звітний період доходи, з яких він повинен сплатити податки з урахуванням пільг, які має згідно з чинним законодавством.

Податкове законодавство — сукупність юридичних норм, які встановлюють різні податки, обов'язкові платежі та збори в державі, порядок їх нарахування та стягнення, а також відносини між державою і платником податку.

Податкова амністія — скасування боргу по сплаті окремих податків, зборів та інших обов'язкових платежів певним підприємствам (наприклад, підприємствам агропромислового комплексу) та звільнення їх від сплати штрафів, пені з сум, які добровільно сплачуються до бюджету та в позабюджетні фонди.

Податкова звітність — система показників, яка характеризує стан і результати розрахунків юридичних і фізичних осіб з державою по податках, обов'язкових платежах та зборах.

Податок на додану вартість — один із непрямих податків, який сплачується будь-якими підприємствами, незалежно від форм власності, і виступає як ланцюжок каналу збуту товарів.

Податкова обмовка — умова в торговельній, кредитній угоді та угоді про надання послуги, в якій обумовлюється, що кожна зі сторін зобов'язується сплатити за свій рахунок податки та збори, які повинні сплатити на території своєї держави при виконанні цієї угоди.

Податкова пільга — надання державою окремим підприємствам або фізичним особам можливості зниження або повного звільнення від сплати податку, обов'язкового платежу та збору.

Податкове право — складова фінансового права, що являє собою сукупність юридичних норм, які визначають сутність податків у певній державі, порядок їх сплати, розрахунку, функціонування, зміни, скасування та взагалі регулювання податкових відносин. Воно містить закони та підзаконні акти і нормативи, які закріпляють принципи побудови податкової системи, права та обов'язки учасників податкових правовідносин, види платежів та ін., а також методичні та теоретичні положення, які пояснюють інші положення, явища, обставини, терміни. Тобто податкове право — це сукупність правових норм, які регулюють відносини в галузі оподаткування. Джерелом податкового права є податкові закони та інші нормативні акти, розпорядження, постанови, які ухвалюються Верховною Радою України, Кабінетом Міністрів України, укази Президента України, постанови Податкової адміністрації України, рішення судів різних інстанцій тощо. Особливого значення набувають ті нормативні документи, які коригують закони України або їх відміняють. Податковий менеджмент — теоретично податковий менеджмент являє собою систему принципів, методик і методів розробки та реалізації управлінських рішень, які пов'язані з вибором податкової системи, розрахунком податкових платежів, постійним контролем за їх здійсненням.

Податковий менеджмент охоплює три рівні податкової політики:

1. Державний податковий менеджмент. Він охоплює сферу державної податкової політики. Його метою є організація такої податкової системи, яка задовольняла б, з одного боку, всі або більшість фінансових потреб держави, а з другого — не повинна бути тягарем для платників податків. Менеджмент цього рівня повинен здійснюватись залежно від економічної та фінансової стратегії держави й відповідно до розробленої податкової політики.

2. Податковий менеджмент підприємства. Сферою його застосування є розробка податкової політики підприємства залежно від його економічної стратегії та напрямів діяльності, а також визначення такої системи податків, яка давала б можливість отримувати найбільші прибутки при оптимальних податкових платежах до бюджетів усіх рівнів.

3. Податковий менеджмент громадян. Сфера його застосування — податкові платежі конкретних громадян, які мають особистий характер, а також вибір такої системи сплати податків, яка дає змогу підвищити рівень добробуту громадян (наприклад, податки на майно, власність, землю тощо). Ця сфера охоплює також напрями діяльності громадян, коли вони не утворюють якогось підприємства або іншої організаційної структури, а здійснюють свою діяльність й отримують за це гроші (наприклад, надомництво, вирощування овочів на присадибній ділянці з подальшою реалізацією їх та ін.).

Податковий оклад — це розмір податку, який стягується з одного об'єкта або з одного виду діяльності (наприклад, акцизний збір з однієї партії виробів).

Податковий ризик — характеризується ймовірністю додаткових непередбачених фінансових втрат підприємства, які пов'язані зі збільшенням податкових платежів (наприклад, якщо в законодавчому порядку підвищується ставка оподаткування або вводиться новий податок).

Податкові канікули — час, упродовж якого підприємство звільняється від сплати податку згідно з чинним законодавством.

Податкові правовідносини — це відносини, які виникають при сплаті податків підприємствами, громадянами, тобто коли вони виступають як носії прав та обов'язків, які встановлюються чинним законодавством і регулюються нормами фінансового, адміністративного, цивільного та кримінального права. Податкові правовідносини відбивають економічні, політичні, управлінські відносини. Суб'єктами правовідносин виступають, з одного боку, податкові органи, які здійснюють свою діяльність від імені держави і мають відповідні повноваження, а з другого — платники податків — юридичні та фізичні особи. Будь-яка юридична або фізична особа стає платником податку тільки за наявності об'єкта оподаткування — доходу, майна, землі тощо.

Податкомісткість — один із показників ефективності податкової політики, який показує суму податкових платежів на одиницю виробленої та реалізованої продукції.

Податкова політика — вибір найефективніших з альтернативних варіантів здійснення податкових платежів з урахуванням впливу зовнішніх і внутрішніх чинників, які діють в умовах, що склалися.

Подвійне оподаткування — одночасне оподаткування доходів юридичних чи фізичних осіб на різних стадіях їх формування, але в межах однієї виробничої діяльності. Наприклад, багаторазове оподаткування доходів громадян при сплаті обов'язкових платежів у пенсійний фонд, фонд страхування на випадок безробіття тощо. На міждержавному рівні — це обкладання податком одного і того ж об'єкта оподаткування одним податком у різних країнах (наприклад, обкладання податком на додану вартість).

Преференційне мито — мито для окремих держав з метою створення для них найсприятливіших умов і режимів імпорту та експорту товарів.

Прибутковий податок — один із головних податків, які сплачують фізичні особи. Він має прогресивний характер і сплачується з усіх доходів громадян, які вони отримують як за основним місцем роботи щомісячно, так і з інших місць роботи в кінці звітного року згідно з чинним законодавством.

Прогресивне оподаткування — система оподаткування, при якій податкові ставки збільшуються зі зростанням доходу платника (наприклад, прибутковий податок з громадян).

Пропорційне оподаткування — система оподаткування, при якій податкова ставка встановлюється у тій же мірі, що і збільшення доходів платника.

Прямі матеріальні витрати — вартість сировини, матеріалів, основних фондів, які є основою виробництва продукції, а також куплених напівфабрикатів, комплектуючих виробів, допоміжних та інших матеріалів, які можна віднести безпосередньо на витрати конкретного об'єкта.

Прямі податки — податки, які стягуються державою безпосередньо з доходу або майна платника.

Реальні податки — прямі податки, які встановлюються на окремі види майна (землю, цінні папери тощо).

Регресивне оподаткування — обкладання податками, при якому їх розмір обернено пропорційний доходу: при збільшенні об'єкта оподаткування ставка податку знижується.

Резидент — юридична або фізична особа, яка зареєстрована в країні і виступає як суб'єкт оподаткування.

Розкладні податки — у деяких державах встановлюються централізовано для адміністративно-територіальної одиниці, а потім розподіляються по конкретних платниках.

Санкція — примусові заходи, які застосовуються до порушників встановленого порядку здійснення податкових платежів. Загалом вони мають економічний, адміністративний та судовий характер.

Система оподаткування — податки, обов'язкові платежі та збори, які законодавчо встановлені в державі та обов'язкові для сплати юридичними та фізичними особами.

Собівартість продукції — вона складається з виробничої собівартості продукції, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат і наднормативних виробничих витрат. Вона являє собою всі економічні та фінансові витрати підприємства під час виробництва та реалізації продукції. Соціальне забезпечення — встановлена державою система матеріального забезпечення громадян на випадок повної або часткової втрати працездатності. Джерелом коштів для соціального забезпечення є відрахування з фонду споживання робітників підприємства.

Способи сплати податків . У світовій практиці існують кілька способів і методів стягнення податків: кадастровий, біля джерела, авансовий, кінцевий за результатом, при визначенні доходу, при використанні майна. Порядок розрахунку та сплати податків визначається відповідними законами та методичними рекомендаціями до цих законів. Конкретний спосіб сплати податку визначається чинним законодавством.

• Кадастровий спосіб. Передбачає використання кадастрів, тобто реєстрів, які складаються з переліку найтиповіших об'єктів (доходи, земля) і класифікуються за зовнішніми ознаками. Це дає можливість визначити середню дохідність об'єкта обкладання. До зовнішніх ознак належать, наприклад, при сплаті земельного податку — розмір ділянки, кількість живності, віддаленість від транспортних шляхів, ринків збуту тощо; при промисловому податку — потужність підприємства, кількість верстатів, чисельність працівників; середня дохідність об'єкта може значно відхилятися від дійсної.

• Біля джерела. При цьому способі сплата податку здійснюється безпосередньо при виплаті доходу платнику. Так, наприклад, відбувається сплата прибуткового податку з громадян України. Податок стягується безпосередньо підприємством (тобто юридичною або фізичною особою при видачі найманому працівникові його заробітної плати або іншого доходу). Це ж стосується і сплати збору на обов'язкове пенсійне страхування та страхування на випадок безробіття. Сплата податку до отримання доходу працівником виключає можливість ухиляння від сплати податку, оскільки розрахунок його проводиться централізовано бухгалтерією підприємства.

• Авансовий спосіб. Сутність цього способу полягає в тому, що платник податку сплачує його частинами протягом усього податкового періоду. Кінцева сплата податку відбувається в кінці податкового строку, при цьому враховуються ті суми, які вже були сплачені як аванс. Розмір частини, яка сплачується як аванс, визначається на підставі:

а) загального розміру сплати податку за попередній період (наприклад, при розрахунку щомісячного розміру сплати за основу береться загальний розмір податку за попередній квартал);

б) визначається безпосередньо платником податку, виходячи з плану податкових платежів у податковому періоді, при цьому розміри сплати, як правило, встановлюються в рівних частках;

в) визначається податковим органом, податковим інспектором, про що він сповіщає письмово платника податку. При цьому способі обов'язково встановлюється кінцевий

термін повної сплати податку, якого повинен дотримуватись платник.

• Кінцевий за результатом. Цей спосіб передбачає сплату податку з одночасним заповненням податкової декларації та поданням її в податкові органи. У податковій декларації платник звітує про свої доходи на підставі бухгалтерської та фінансової звітності. При цьому способі можливі два варіанти сплати податку:

а) платник податку заповнює декларацію і подає її в податковий орган, який і визначає кінцевий розмір податку до сплати;

б) платник податку самостійно, згідно з податковою декларацією, визначає розмір сплати і до здачі податкової декларації сплачує податок і одночасно подає в податкову адміністрацію документ про сплату податку та податкову декларацію. В Україні цей спосіб застосовується як при оподаткуванні фізичних осіб (при сплаті прибуткового податку з громадян в кінці року для тих, які працюють у кількох місцях), так і для юридичних осіб (при сплаті податку на прибуток, ПДВ).

• При визначенні доходу. Цей спосіб застосовується при непрямому обкладанні податками, коли вони входять у ціну виробу і сплачуються кінцевими споживачами при придбанні товарів (наприклад, ПДВ або акцизний збір).

• При використанні майна. Ці податки сплачуються, як правило, щорічно з доходу платника податку (наприклад, з власників транспортних засобів, земельний податок тощо).

Ставка оподаткування — розмір податку на одиницю оподаткування. Вона зумовлює й забезпечує принципи рівності оподаткування всіх платників податку, тому що обов'язкова для всіх, хто не має податкових пільг. За видом діяльності платника податку ставки поділяються на базові, підвищені, знижені, а залежно від системи формування — на тверді та відносні.

Строк сплати — конкретна календарна дата або період часу, протягом якого платник податку повинен розрахуватись з державою. Цей елемент податкового права визначається чинним податковим законодавством, і при його встановленні повинно враховуватись багато чинників. Строки сплати податку в Україні є місячними, квартальними та річними. Вони мають велике значення для повноти та своєчасності наповнення дохідної частини бюджетів усіх рівнів, а також його витрат на соціальні потреби.

Суб'єкти оподаткування — юридичні та фізичні особи, на яких, згідно з чинним законодавством, покладені обов'язки платників податків. Вони несуть повну адміністративну, а в окремих випадках і кримінальну відповідальність за дотримання строків, порядку сплати податків. За дотримання порядку сплати податків відповідають як державні органи (податкові адміністрації, Міністерство внутрішніх справ, Служба безпеки України та ін.), так і уповноважені інші органи та організації (банки, недержавні, позабюджетні фонди тощо).

Ухиляння від сплати податків — дії платника податку, спрямовані на зниження розміру або взагалі відмову від сплати податків з порушенням чинного податкового законодавства.

Фізична особа — громадянин країни, який працює на підприємстві і є платником податків, що встановлені чинним законодавством.

Цільові податки — одна з форм мобілізації державних ресурсів на проведення певних заходів.

Цінні папери — свідоцтво про участь у капіталі акціонерного товариства будь-якого громадянина або інші папери, які мають спільну ознаку — необхідність їх пред'явлення при реалізації майнових прав, які в них відбиті.

Шедул — вид прибуткового податку, який стягується з платника податку, як правило, з джерела не в загальній сумі, а частинами. Найбільшого поширення ця система набула у Великобританії.

Штраф — грошове стягнення, засіб матеріального впливу на осіб, які визнані порушниками чинного законодавства, або при визнанні в судовому порядку.

Юридична особа — підприємство, фірма, установа або громадянин країни, який виступає як самостійний носій громадянських прав і повністю відповідає за свої дії в суді, арбітражі. Він має відокремлений баланс, розрахунковий рахунок у банку і виступає як платник податків згідно з чинним законодавством.