This page has been robot translated, sorry for typos if any. Original content here.

Capital bank: nutrition of theory and practice - Alexeynko M.D.

2.3. The role of reserve capital, special funds and reserves in the form of a vigorous capital bank

To the warehouse of the vigorous capital bank, enter the reserve capital and special funds and reserves. The most recent legislation of Ukraine regulates the order of opening and leaving the country below the statutory and reserve capital bank. Banks are also of the same form and type, and funds are reserved for the coverage of assets and assets up to the regulatory legal acts of the National Bank of Ukraine. Funds allocated for the expansion of material and technical care for the bank, the provision of social nutrition and material stimulation, the banks, the banks may have the right to independently and independently regulate such legislation.

Wanting warehouses of a vigorous capital suttvo to take care of an economical day, order of form and vikoristannya, we drank for them є vikoristannya so much respectful (for okremikh warehouses - one) cherished form, as a little extra.

Reserve capital is formed in the process of giving (writing) to the bank. The winnings for the purchase of loans for operations and services, as well as for the bank. Hiring a reserve capital will save you a financial bank, which, in your own way, will be positively influenced by the low level of bankruptcy and bankruptcy.

Characterized by reserve capital, due to special features and vikoristannya, like winnings from the highest ranked (since 2001), the Law of Ukraine "On Banks and Banking."

3 Table 2.7 it is evident that after the adoption of the Law, the appointment of a reserve capital is required to be redeployed to cover undeployed assets for all articles of assets and off-balance goiters. At the same time, the Law of Ukraine “On reimbursement of the benefit of the right to receive the right to receive the right to receive the benefit of the public viplati dividend. To enter, scho divіnddi can be butted for rachunok, for example, reserve capital. However, at any time, the Dzherel’s garbage can be tied up for a piece of clean net.

Table 2.7

PORVNYALNA CHARACTERISTIC OF FEATURES OF FUNCTIONALIZATION OF RESERVE CAPITAL BANK

Until the official order of the Law of Ukraine “On Banks and Banking”

Writing the official order (01/17/2001) by the Law of Ukraine “On Banks and Banking”

1. Appointment reserve capital

To cover the most valuable expenses on bank transactions, as well as to pay dividends on private shares at the time of marriage, a bit of good luck

For coverage of unspecified zbitkіv on all articles of assets and off-balance goiter'yazannyah

2. Dzherelo form

Net Jar

3. Rozmir reserve capital and rozmir vidrahuvannya before ny

Established by the zakirnymi zakra aktsionerіv (participant), however, the minimum rozmіr reserve capital not lasting less than 25% of statutory capital, and rozmir vidrahuvan less than 5% net profit

It is established by the participant’s zagory fences, however, rozmіr vіdrakhuvan’s reserve to reserve capital is not less than 5% of the income to the bank until they reach 25% of the regulatory capital bank

4. Rows of form

No sign

5. Throw in the water, stagnate for the disrupted order of the form and the reserve reserve capital

Not Visible

I will need to clarify that the bank can reserve capital for the protection of the “viyavlenikh” zbitkiv, if they are married, especially for the whole reserve. From the norms of the Law of Ukraine “On Banks and Banking” there is no sign of a hitch, fragments in the new day and night mean the understanding of “non-transferring money”.

It is important to evaluate the establishment of a minimum rozmіru reserve capital. Earlier, I’ve given the link to the statutory capital of the bullion, it wasn’t easy to get rid of the actual expenses of the bank operations and the service. The bank has a significant contribution to statutory capital and health care, the reserve capital is guilty of greater profit, lower than the bank, but it is insignificant to pay statutory capital and health. Moreover, for such an approach not funded by the function of the statutory capital, the basis of the first function. The logical reason for this is that there is a rozmiru of reserve capital with the size of the regulatory capital. However, the regulatory capital is rooted in size, due to the significant number of bank failures and the most important factors. Article 36 of the Law of Ukraine “On Banks and Banking”, a banknote who must pay up to a reserve capital of at least 5% pay a bank before they reach 25% of the regulatory capital. In fact, the meaning is that the rosimir of reserve capital is guilty of buti no more than 25%. The situation may be confined, if the bank changes the size of the regulatory capital and the amount of the actually formed reserve capital will become larger for the standard (normative) value. Otzhe, the bank may have a reserve capital, be it a rosimir, a security and more than 25% of the regulatory capital. First nutrition, so in such a time banks can take the lead to reserve capital, if there is a fixed charge installed. To that, in our duma, before the law, it’s necessary to introduce the editors of the law.

The oaths, as well as the related reserve by reserve capital and regulatory capital, reserve capital and statutory capital are indicated at the table. 2.8.

Table 2.8

RESERVE CAPITAL BANKING SYSTEMS OF UKRAINE *

Indicator

1.07.1999

1.01.2000

01/01/2001

01/01/2002

Reserve capital, mln UAH

259.4

260.9

370.7

488.8

Statutory capital, mln UAH

2379.6

2913.8

3666,0

4632.5

Regulatory capital, mln UAH

4344.8

4307.5

4943,3

8018.5

The right to reserve capital і:

regulatory capital,%

6.0

6.1

7.5

6.1

statutory capital,%

10.9

9.0

10.1

10.6

* Stacked for : Вісник НБУ. - 1999. - No. 9. - P. 40; 2000. - No. 3. - P. 18; 2001. - No. 3. - S. 2; 2001. - No. 9. - S. 10; 2002. - No. 3. - P. 2, 3.

In these tables it can be seen that the oath of reserve capital is postal zrosta. For period analyzes, reserve capital was UAH 229.4 million, or 88.4%. The water hour of statutory capital and regulatory capital growth has become more than 94.7% and 84.6%. The right to reserve capital and statutory capital is not statutory.

Banks are convinced that they need to go to the form of reserve capital, and if they have the best strategy and tactics of banking. Porvnuyuchi actual rozmіr reserve capital from rozrahunkovim, thoroughly evaluate the reasons why they have yak in re-education, so і on the underdeveloped reserve capital. In the rest of the fall, the reasons can be buti rіznі, zokrem:

  1. the bank of acquisitions recently did not try to win a ride, having allowed the formation of the reserve reserve capital;
  2. bank р zbіlshiv rozmir vosnogo kapitalu (for example, a rozmir statutory capital щ), scho called for Denmark the moment before the destruction of the bank м s reserve capital and regulatory capital;
  3. The bank has handed over a significant part of the cost of the reserve capital to cover the total amount of money.

Relevant є nutrition about rozmіr vіdrakhuvan vіd a little extra to the reserve capital bank. On the other hand, the minimum rozmir vidrahuvan was recognized as a statute that did not change for 5% of the net net profit to the bank. According to the Law of Ukraine “On Banks and Banking”, the National Bank of Ukraine has been allowed to provide a bank with a reserve fund and a reserve fund for new ones. As a rule, the bank for the bank of regulatory capital is reduced to the sum, but for the period of statutory capital, then the rate for reserve capital may be reduced by 10% to the statutory capital of 35%. We can absorb the structure of the hairy capital bank. There is also a storage warehouse, like a reserve capital, reduced to a smaller storage warehouse - an unsupported lean for a while, a piece of junk storage form all of these clean stores. To that, banks guilty vivazheno go up to the installation of rozmіru vіdrakhuvan to the reserve capital. Accelerated rozmіri vіdrakhuvan through the method of finding the most effective reserve capital can suttovo lower rozmіr income, vikoristovuvanogo for the payment of dividends. It is negatively absorbed by the interest and the lower process of formulating a statutory capital bank. Busy low rozmіri vіdrakhuvan vid to a little to reduce the term form of reserve capital and negatively absorb the financial stability of the bank. To those banks, which are in vogue from their highest power consumption, thoroughly stowed, as a rule, they have the order of formulating the reserve capital: by extending the number of shares in total amount of money in the long term, we can see Zauvazhimo, with the sole legislation that the form of the reserve capital should not be separated from the clock, it should not be transferred to it, too, come in for the destruction of the banks in order of the form and the reserve capital.

Pidsumovuyu vikladene, voted on at the necessary readable license by the Law of Ukraine “On Banks and Banking”, to reserve reserve capital. Winner is becoming obsessed with the participant’s litigation fences (shareholder), but he is not guilty of less than 25% of the regulatory capital of the bank. To further refine and clarify with the Provision of the NBU “On the order of the form and the banks of the reserve fund” means that the bank should be able to protect the interests of the depositor and the bank should be allowed to keep the bank in check.

A component of the capitals є foreign reserves, which are tapped by banks for the provision of unredeemed rizikіv. I’m talking about reserves, included in the warehouse of the capital capital, so that you can be completely victorious to pay less, but you can’t talk about it for an hour, at Maybut, but you don’t have time for Denmark. Reserves, closed accounts, expiration dates, active assets, and even goiter’s hands, do not enter the bank of the hairy capital bank. Zagalny reserves are formed in accordance with the order marked by the other governing body of the bank. Ozhe, the designation of the reserve reserves in duplicate є the designation of the reserve capital, which is also the same as for victories to cover the most undeliverable bank. Moreover, in the case of reserve reserves, so to the reserve reserves, please take a look at the net for a clean ride. However, the reserve capital and reserve reserves (from January 1, 2002) were included in the main capital reserve, (until January 1, 2002, the reserve reserves were credited to the additional capital). For such furnishings of wikimedia summarizing the good practice, formulated by banks of foreign reserves: the roaming of the capital capital (for the most recent brains) does not mean that you need less than the supply of the warehouse.

The best capital to the bank includes such a component, as a result of reassessment of assets, security of the main interests and non-material assets. Reserves re-win in two ways. In the first place, in some countries, banks are allowed to hour and hour with the free market of their own free rejuvenating assets. Such reassessment of the balance sheet to the bank as a reserve revaluation. In a different way, the “stuck” wartime reserve was not realized, but the balance could be replenished as a result of pre-settlement volodynnya assets, which are seen in the balance sheet for historical balance sheet.

Characterized by the results of reassessment of the main concerns and non-material assets as elements of a viable capital, the next order was completed. It depends on the provisions (standard) of the accounting area 7 “Fundamental Awareness”, the objection of the principal matters is revalued, most of all surplus income is significant (10% greater), moreover, fair business balance at the balance sheet date. For Regulations (standard) of accounting area 8 “Non-financial assets” re-allocation of non-financial assets may be granted by banks for a fair charge on the balance sheet date. Relocate more than intangible assets, especially some active market. As a matter of fact, the bank will have to reassign the assets of the group of non-material assets, then don’t worry about the reassurance of the assets. Relocation of primary interest and amount of interest to main interests are reflected in the number of primary wartings and sums of interest of primary interest on the index of renewal, and there are no longer possible openings. Relocation of primary interest and recognition of intangible assets is identified similarly.

The sum of the additional balance of the main interests of the main interests shall be included in the warehouse of the additional capital, and the sum of the capital shall be included in the warehouse of the vitrats (except for singing vipadki). Perevischennya sumi poperednіh utsіnok over sumoyu poperednіh dootsіnok zalishkovoї vartostі ob'єkta mainly zasobіv abo nematerіalnogo asset when chergovіy dootsіntsі vartostі tsogo ob'єkta mainly zasobіv abo nematerіalnih aktivіv vklyuchaєtsya to warehouse dohodіv zvіtnogo perіodu of vіdobrazhennyam rіznitsі mіzh sumoyu chergovoї (ostannoї) dootsіnki zalishkovoї about vartostі 'Act of the main concerns of non-material assets and ordering of re-education at the warehouse of the old pre-tax capital. Perevischennya w sumi poperednіh dootsіnok over sumoyu poperednіh utsіnok zalishkovoї vartostі ob'єkta mainly zasobіv abo nematerіalnih aktivіv at chergovіy utsіntsі zalishkovoї vartostі tsogo ob'єkta mainly zasobіv abo nematerіalnih aktivіv spryamovuєtsya on zmenshennya іnshogo dodatkovogo kapіtalu of inclusions rіznitsі mіzh sumoyu chergovoї (ostannoї) utsіnki zalishkovoї vartosti ob'єkta of the main concerns and non-material assets and ordering re-divisions up to vitrates of the period. At times, the number of main assets is unchanged, but the number of assets is significantly higher.

To save the day of reassignment of the main concerns and non-material assets as warehouses of the capital bank to the bank, the mechanism of imaging in the financial region (Table 2.9).

Table 2.9

VIDEO IMAGE OF THE BANKS OF RE-ASSESSMENT OF BASIC TARGETS AND NON-MATERIAL ACTIVES

Zmist operation

Debit rachunka

Credit rahunka

  1. The results of dotsotsinki major concerns abo non-material assets

4400 "The main mess"

5100 "The results of reassessment of the main problems"

4500 “Inventory non-negotiable assets”

4300 “Non-material activity”

5101 “Results of revaluation of non-material assets”

at once:

5100

4409 "Demolition of the main problems"

4509 "Znos іshih non-negotiable material assets"

5101

4309 “Demolition of non-material assets”

  1. Utsіnka of the main concerns of non-material actives

5100, 7499 “Intrinsic Non-Banking Operational Vitrati”

4400

4500

at once:

5101, 7499

4300

4409, 4509

5100

4309

5101

  1. Vibutty of the main concerns of non-material assets, like earlier boules reocci

5100

5040 “Sideway of the past of the last rock, which is very solid”

5101

5040

Injected at the table. 2.9 the performance does not show dzherelo re-evaluation of the main concerns and non-material assets. I am opening up a statement about the main problems and non-material activities, as well as about self-growing ones, as well as the fact that they have no chance of real loss. The water hour is actually є two dzherela zbіlshennya vlasnogo kapitalu - dodatkovі extra-curriculum vitae (aktsionerіv) і clean cleanup jar. The indemnity of the main interests of the non-material assets in the balance sheet to the bank of the winnings of non-realization of the result (reach the profit of Vitrati), the obligations of the free-of-charge warranties of the reinsurance transaction.

The image at the balance sheet of the bank for revaluation of the main concerns and non-material assets in the song world’s expectation of non-sales is the result of the revaluation of foreign currency (bank metals).

The Law of Ukraine “On Banks and Banking” transferred the power (for the reason for the consolidation by the National Bank of Ukraine) the inclusion of a reserve bank, the loss of the reserve, and the loss of the majority of the number of redundant shares of the bank “ balance sheet for historical wisdom Separation, established by the current legislation and the freezing of the National Bank of Ukraine, including inclusion of reserves for revaluation of funds for regulatory capital, reasons, secrecy, I will require a clean interest of creditors (depositor, general principles of accounting). In fact, it’s about those who have the financial region’s reserve for the revaluation of their main interests and non-material assets in the form of a warehouse at the additional capital warehouse. Do rozrahunku regulatory capital to insure the result of reassessment of the main main concerns.

Важливим джерелом формування власного капіталу є прибуток банку за минулі роки та за поточний рік. У фінансовому обліку прибуток банку включає результат минулих років, результат минулого року, що очікує затвердження загальними зборами акціонерів (учасників), і результат поточного року. Прибуток минулих років відбиває нерозподілений прибуток — частину чистого прибутку, яка не розподілена як дивіденд власникам корпоративних прав, а залишена у банку, як правило, з метою реінвестування в його діяльність. Прибуток минулого року після його розподілу загальними зборами акціонерів (учасників) збільшує інші складові власного капіталу, зокрема нерозподілений прибуток і резервний капітал, і спрямовується на інші цілі відповідно до рішення загальних зборів. Однак слід мати на увазі, що результат поточного року може бути відкоригований у бік зменшення за результатами аудиторських перевірок і до цього моменту не може бути сплачений у вигляді дивідендів. Від'ємне значення результатів минулих років і поточного року означає, що банк у той чи інший період мав збитки, тобто «проїдав» свій власний капітал.

Що стосується результату поточного року, то відомо, що доходи і витрати банку впродовж року обліковуються за методом нагромадження, тобто у фінансовому обліку показуються підсумком, що наростає, з початку року. Для цілей складання звітності, відображення результату поточного року у складі балансового власного капіталу слугує технічний рахунок № 5999, за яким наприкінці кожного звітного періоду доходи цього періоду порівнюються з витратами. Зрозуміло, що коригуючі проведення в разі необхідності уточнити записи, які стосуються поточного звітного періоду, зводяться до відображення реального поточного фінансового результату діяльності банку за цим технічним рахунком.

Оскільки розмір усіх відрахувань (крім дивідендів) завчасно визначено, то залишок нерозподіленого прибутку за минулий рік залежить головним чином від розміру дивідендів, які мають сплачуватися акціонерам (учасникам). З метою додержання встановленого НБУ співвідношення між «власним капіталом і активами» банки часто змушені вибирати між збільшенням розміру нерозподіленого прибутку та емісією нових акцій. Однак акціонери банку — його власники — неохоче йдуть на розширення кола акціонерів через нову емісію акцій. Частина прибутку, яка залишається у розпорядженні банку, замість того щоб бути розподіленою на дивіденди, дає підставу власникам банку вважати, що ці утримані кошти в майбутньому дадуть необхідну ринкову дохідність звичайних акцій. Збільшення власного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку вигідне також тому, що з ним не пов'язані значні витрати. However, the trivale of streaming viplati dividends can bring up to a lower level of market wards.

Характеризуючи нерозподілений прибуток як джерело власного капіталу, необхідно враховувати фінансові результати діяльності банку і методи визначення дивідендів, які використовує банк, здійснюючи дивідендну політику, а також форми виплати дивідендів та існуючі обмеження на їх виплату.

Виплачуючи дивіденди, банки виходять з дивідендної політики, яку проводить банк і його власники: консервативної, помірної чи агресивної. Певному типу дивідендної політики відповідають конкретні методи визначення дивідендів, кожний з яких має як позитивні риси, так і вади (рис. 2.6).

Типи дивідендної політики і методи дивідендних виплат

Fig. 2.6. Типи дивідендної політики і методи дивідендних виплат

Консервативному типу відповідають залишковий метод і метод постійного розміру дивідендних виплат. Суть першого методу полягає в тому, що розмір прибутку для виплати дивідендів визначається як залишок після задоволення інвестиційних можливостей банку. Перевагою методу є те, що забезпечуються високі темпи розвитку банку, підвищується його фінансова стійкість. Вада методу — нестабільність розмірів дивідендних виплат, що негативно впливає на формування ринкової вартості акцій та імідж банку.

Суть методу постійного розміру дивідендних виплат полягає в збереженні стабільної суми дивідендних виплат протягом тривалого проміжку часу, що викликає у власників відчуття впевненості в стабільності розміру поточного прибутку незалежно від різних факторів, визначає стабільність котирування акцій на ринку цінних паперів. Вадою методу є слабкий взаємозв'язок між дивідендами та фінансовими результатами діяльності банку. Для зменшення її впливу стабільний розмір дивідендних виплат встановлюється, як правило, на відносно низькому рівні.

Помірному типу дивідендної політики відповідає метод постійної та змінної частини дивіденду. Основна суть методу — регулярність виплат стабільних, невеликих за розміром дивідендів у тісному взаємозв'язку з результатами фінансової діяльності банку, що дає змогу збільшувати розмір виплачуваних дивідендів у періоди його ефективної роботи. Вади методу — зниження ринкової вартості акцій у разі тривалої виплати дивідендів мінімальних розмірів, а також те, що ефективно він може застосовуватися банками з розмірами прибутку, нестабільними в динаміці.

Агресивний тип дивідендної політики включає метод стабільного приросту дивідендів і метод постійного коефіцієнта виплат.

The first method of transferring stable stability of dividend payment bills from one share. For the whole, as a rule, there is a fix of a fixed percentage increase in the growth of dividends to the highest level in the forward period. Перевага цього методу полягає у забезпеченні високої ринкової вартості акцій банку та у формуванні його позитивного іміджу серед потенційних інвесторів у разі додаткових емісій, вада — у відсутності еластичності в його застосуванні, скороченні інвестиційної діяльності та погіршанні фінансового стану банку за умови збільшення темпу зростання коефіцієнта дивідендних виплат.

Метод постійного коефіцієнта дивідендних виплат передбачає додержання встановлених пропорцій розподілу одержаного прибутку між акціонерами (учасниками) та банком, тобто встановлення співвідношення між прибутком, який споживається та який капіталізується. Перевага цього методу — простота формування фонду дивідендів і тісний взаємозв'язок з розміром одержаного банком прибутку. Основна вада — нестабільність дивідендних виплат на одну акцію, що пов'язано з нестабільністю суми сформованого прибутку. Such instability is in the flow of money on the market interest rate, as well as about the temple of the banking bank. The method of constant odds of dividend bills can be more expensive than banks with a stable income.

Рішення про форму виплати дивідендів приймають загальні збори акціонерів (учасників) банку, при цьому вона може суттєво вплинути на розмір власного капіталу (рис. 2.7).

The main form of payment of dividends

Fig. 2.7. The main form of payment of dividends

Розглядаючи питання виплати дивідендів, слід ураховувати існуючі обмеження на їх виплату. Так, Інструкція «Про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків», затверджена постановою правління НБУ № 141 від 14.04.1998 р., рекомендувала банкам обмежувати виплату дивідендів і викуп власних акцій залежно від категорії, до якої віднесено капітал банку:

  1. банкам з капіталом, віднесеним до категорії 1, не рекомендувалося в будь-якій формі здійснювати виплату дивідендів (крім виплати дивідендів власними акціями) та викупати власні акції (частки учасників у статутному капіталі);
  2. банкам з капіталом, віднесеним до категорії 2, виплату дивідендів (крім виплати дивідендів власними акціями) дозволялося здійснювати у межах не більше 50 % понаднормативного капіталу;
  3. банкам з капіталом, віднесеним до категорії 3, виплату дивідендів дозволялося здійснювати у межах понаднормативного капіталу;
  4. банкам з капіталом, віднесеним до категорій 2 і 3, рекомендувалося здійснювати викуп власних акцій (часток учасників у статутному капіталі) тільки в тому разі, якщо він не призводив до порушення банком нормативів капіталу (Н1), платоспроможності (Н3) і достатності капіталу (Н4).

За Інструкцією до категорії капіталу 1 відносилися банки, які:

  1. порушували, починаючи з дня введення в дію Інструкції, нормативи Н1 і Н2;
  2. порушували протягом кварталу хоча б один з нормативів Н3, Н4;
  3. не дотримувалися порядку і строків формування загального та спеціального резерву під кредитні ризики;

до категорії 2 — банки, які:

  1. не були віднесені до категорії 1;
  2. мали від'ємну різницю між доходами і витратами у поточному кварталі;

до категорії 3 — усі інші банки, не віднесені до категорій 1 і 2.

Як видно, критерії віднесення банків до тієї чи іншої категорії капіталу були дещо загальні, не конкретизували ступінь порушень. Постановою правління НБУ № 215 від 26.05.2000 р. до Інструкції було внесено зміни. Зокрема, банки за рівнем достатності власного капіталу стали поділятися на п'ять груп (табл. 2.10).

Таблиця 2.10

КЛАСИФІКАЦІЯ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ ЗА РІВНЕМ ДОСТАТНОСТІ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ, %

Група банків

Класифікаційні ознаки

Норматив платоспроможності Н3

Норматив достатності капіталу Н4

Обсяг активів з негативною класифікацією у нормативному власному капіталі

Добре капіталізовані

>= 10

> 5

< 20

Достатньо капіталізовані

>= 8—10

>= 4—5

>= 20—30

Недокапіталізовані

>= 5,3—< 8

>= 2,7—< 4

>= 30—50

Значно недокапіталізовані

>= 2,7—5,3

>= 1,3—2,7

> 50

Критично недокапіталізовані

< 2,7

< 1,3

> 50

Залежно від рівня достатності капіталу банку Національний банк України рекомендував:

  1. достатньо капіталізованим банкам здійснювати викуп власних акцій (часток учасників у статутному капіталі), якщо це не призведе до порушення банком нормативів Н3 і Н4;
  2. недокапіталізованим і значно недокапіталізованим банкам припинити виплату дивідендів у будь-якій формі (крім виплати у вигляді власних акцій) та викуп власних акцій (часток учасників у статутному капіталі);
  3. критично недокапіталізованим банкам припинити виплату процентів за субординованим боргом.

Отже, повністю заборонити банкам здійснювати виплату дивідендів і викуповувати власні акції НБУ не міг, він міг лише рекомендувати їм обмежувати такі виплати (викуповування). Відповідно до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємства» у разі прийняття рішення щодо виплати дивідендів емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, здійснює зазначені виплати власнику таких прав пропорційно частці його в статутному капіталі емітента незалежно від того, чи була діяльність емітента прибутковою протягом звітного періоду за наявності інших власних джерел для виплати дивідендів. Тобто дивіденди можуть бути нараховані і за відсутності прибутку поточного звітного періоду за рахунок, наприклад, нерозподіленого прибутку минулих років, резервного капіталу тощо. Однак у будь-якому разі власні джерела формуються суб'єктом господарювання за рахунок чистого прибутку.

Законодавчі обмеження на виплату дивідендів банками були введені Законом України «Про банки і банківську діяльність». Ним передбачено заборону банкам виплачувати дивіденди чи розподіляти капітал у будь-якій формі, якщо така виплата чи розподіл призведе до порушення нормативу адекватності капіталу. У разі, якщо за попередній рік діяльність банку була неприбутковою, йому дозволяється виплачувати дивіденди чи розподіляти капітал у будь-якій формі у сумі, що не перевищує 50 % від різниці між капіталом банку і рівнем регулятивного капіталу.

Інструкцією «Про порядок регулювання діяльності банків в Україні», затвердженою постановою правління НБУ № 368 від 28.08.2001 р. відповідно до змін чинного законодавства, було розширено перелік класифікаційних ознак групування банків за рівнем достатності капіталу та збільшено розміри їх нормативних значень. Це має впливати на розмір коштів, спрямовуваних банками на виплату дивідендів, а також на здійснення дивідендних виплат фінансово стійкими банками (табл. 2.11).

Порядок нарахування та сплати дивідендів емітентом корпоративних прав на користь їх власників також суттєво впливає на розмір і структуру власного капіталу банку. Платник податку, який виплачує дивіденди своїм акціонерам (власникам), нараховує та утримує податок на дивіденди в розмірі 30 % від нарахованої суми виплат за рахунок таких виплат незалежно від того, чи є емітент платником податку на прибуток. Зазначений податок вноситься до бюджету до/або одночасно із виплатою дивідендів. При цьому платник податку — емітент корпоративних прав зменшує суму нарахованого податку на прибуток на суму внесеного до бюджету податку на дивіденди. At times, if the sum of the paid surcharge for the dividend is transferred, I will transfer the sum of the newborn goiter — the bank for the income for the surcharge to the side of the payday period, the donor will be transferred to the change of goiter for the paycheck for the side of such a bank at the same time. Юридичні особи, що отримують дивіденди, з яких утримано податок, не включають такі дивіденди до складу валового доходу (рис. 2.8).

Як видно з рис. 2.8, з нарахованих дивідендів власникам корпоративних прав, емітенту корпоративних прав компенсується відповідна частка податку на прибуток. Залік податкових зобов'язань практично

Таблиця 2.11

ГРУПИ БАНКІВ ЗА РІВНЕМ ДОСТАТНОСТІ КАПІТАЛУ

Група банків

Klasifіkatsіyna oznaka

Розмір регулятивного капіталу

Норматив адекватності регулятивного капіталу Н2

Норматив адекватності основного капіталу Н3

Обсяг активів з негативною класифікацією

Добре капіталізовані

Відповідає мінімальним вимогам

Більше нормативного значення, але не менше 17 %

Більше нормативного значення і становить 8 % і більше

-

Достатньо капіталізовані

Відповідає мінімальним вимогам

Відповідає нормативному значенню і становить від 8 % до 17 %

Від 4 % до 8 %

-

Недокапіталізовані

Відповідає мінімальним вимогам

Менше нормативного значення, але не менше 6 %

Менше нормативного значення і становить від 3 % до 4 %

-

Значно недокапіталізовані

Менше встановленого мінімуму на суму, що становить не більше 20 % установленого мінімального розмі-ру регулятивного капі-талу

Менше нормативного значення і становить від 6 % до 2 %

Менше нормативного значення і становить від 3 % до 1,3 %

Від 45 % до 60 % регулятивного капіталу

Критично недокапіталізовані

Менше встановленого мінімуму на суму, що становить понад 20 % установленого мінімального розміру регулятивного капіталу

Менше 2 %

Менше 1,3 %

Більше 60 % регулятивного капіталу

не впливає на обсяг податкових зобов'язань саме власника корпоративних прав: унаслідок його проведення податкові платежі лише перекладаються з емітента корпоративних прав на їх власника. Фактично за рахунок доходів власників корпоративних прав сплачується частка податку на прибуток емітентів цих прав. Після цього зазначена «податкова економія» емітента вже не розподіляється між власниками корпоративних прав, а залишається у розпорядженні емітента.

Податкові аспекти стягнення податку на дивіденди

Fig. 2.8. Податкові аспекти стягнення податку на дивіденди

Податок на дивіденди не застосовується у разі виплати дивідендів у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих підприємством, яке нараховує дивіденди, за умови, що така виплата ніяким чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному капіталі підприємства-емітента. У цьому разі сума податку на прибуток не зменшується на суму дивідендів, що спрямовується до статутного капіталу, і підлягає оподаткуванню на загальних умовах.

Що стосується періодичності виплати дивідендів, то її обмежено лише для акціонерних товариств — один раз на рік за підсумками календарного року. Це питання регулюється ст. 37 Закону України «Про господарські товариства» та ст. 9 of the Law of Ukraine “On the price of shares and the stock exchange”. For the largest types of state partnerships, legislative legislation on the periodic payment of dividends has not been established.

Підсумовуючи, наголосимо на доцільності стимулювання збільшення власного капіталу банку за рахунок надання таких податкових пільг:

  • звільнення від оподаткування податком на прибуток підприємств прибутку, який спрямовується на збільшення статутного капіталу банку шляхом його реінвестування;
  • звільнення від оподаткування податком на прибуток дивідендів, сплачених (нарахованих) юридичним і фізичним особам у формі акцій (паїв, часток), емітованих банком, який нараховує дивіденди.