Фінансова діяльність суб'єктів господарювання - Tereshchenko O.O.

8.5. Відображення вартості фінансових інвестицій у звітності

Methodological encroachments of formulating in the accounting area of ​​information about financing of innovation and development in the context of financial resources. P (C) BO 12 "Financing investments" .

Фінансові інвестиції є such an asset, yak і zapasi abo osnovny zasobi. Identify the stinks in the balance in one-hour entries for such mental health:

Їх оцінка може бути достовірно it is indicated;

Ochikuyatsya won in the Maybutnyu ekonomichnyh vigid, povyazanyh zikh vikoristannyam.

Придбані (отримані в будь-який інший спосіб) фінансові інвестиції, які не відповідають зазначими увові, не моуть бути відображені in balance.

Оцінка та облік фінансових інвестицій здійснюється в розрізі їх окремих об'єктів, but not in the portfolio of investments. The standards of the accounting region are divided into three main methods of investment management for the image development of financial resources:

1) otsynka fіnansovyh investment for a fair vartіstyu;

2) the method of effective interest rate for financial and investment purposes;

3) the method of participation in the capital.

Financial and investment projects should be registered in the accounting area for property, yak, in its own right, in warehouses, in the wintry towns, in the municipality, in the wines, in the mint, in taxes, in deposits, in obovyazhkovy payments in the least amount of vitrits, without any povyazyannyh z pribannyam fіnansovoї іnvestitsії. At different times, you can apply for a fair share in the transfer of money to the government through the use of a cashier's account (the activation of a property), then the debt of the financial investment should be calculated for the fairness of the transfer of money to the private persons (chi vidpodіdnih active).

It is valid vartist - tseuma , for example, can be exchanged for an asset, or payment for a zobov'yana at the result of the operation of the information, informing, undisclosed parties. Іnakshe kazuchi, fair vartіst - tse real rinkova vartіst to the active.

Оцінка фінансових інвестицій for a fair vartіstyu . Fіnіsіsі іnvestitsії (okrіm mikh, yakі umtrimytsya pіdpriemstvom up to їх republished to be governed by the method of the participant in the capital) vіdobrazhayutsya on the balance sheet for a fair vartіstyu. Tsey method of finance and finance інвестицій є найпростішим і застосовується передусім до поточних фінансових інвестицій інших інших contribution, I'm just saying that there are a number of companies that can be identified on the basis of an analysis of the purchase and sale of investment in the market. The fair vartinstju tsіnnih papperіv є їh flowing rinkovaya vartist in the stock market, and for її відсутності - експертна оцінка. Pідтвердженняня справедливої ​​вартості цінних паперів може бути випис про їх ціну for results торгів на біржі. For viznachennya fair vartozh mozhe buti takozh vikoristana informatsiya schodo kotirivannya active, yakі - the subject of investment.

At times, yakschoo is fairness of financial investments on the date of the warehouse of the property, it is transferred to the balance sheet, then the sum of the loan is to be accrued in the warehouse of the financial returns of the year in accordance with the balance sheet of the balance sheet and investment. Yaksho z is valid vartnost є menshoyu for balansovu, then vidbuvaetsya utsinka fіnansovyh іnvestitsіy z vіdobrazhennyam vіdpovіdnikh vtat for stateteju "іnші витрати" звіту about financial results.

However, not for all types of financial investments, it is possible dostovirno viznachiti їh fair (rinkov) tsinu. At such times, investment is to be effected on the balance sheet date for її property retirement in accordance with the rules for the settlement of investments and investments, in its own form, as a result of the accrual of depreciation and privatization.

The effective interest rate method . Yak has already been designated, rozraunok efektivnosti rate of interest vikorostvuyutsya not less when otsyntsi dotsilnіі інвестицій, and th for viznachennі vartostі, for an apparent stink vіdobrazhayutsya fіnansovіy zvіnostі. In the remainder of the vipadku rozrajunok efektivnosti interest rates maє svoї sapistvostі. Він здійснюється інвесторами з метю визначення амортизованої собівартості фінансових інвестицій, яка відображається у звітності. Різниця між собівартістю та вартістю погашення інвестиції (discount abo premiіya at pribanni) з урахуванням нахованних проценів postpаrу postponefully amortized by the investor in the course of the period from the date of arrival to the date of repayment for the effective interest rate method.

The method of effective interest rate is the method of disbursement of depreciation, disbursement of abortions, for a sum of depreciation, that is, the income for a fixed interest rate and the excess of the effective rate, that amortization on the ear of the periode, for a certain percentage.

Sum of amortization, discount, abortions, accruals, accruals, accruals, accruals, accruals, accruals, accruals, accruals, accidents, accidents, accidents, disasters, accidents, disasters, accidents, disasters, accidents, disasters, accidents, disasters, accidents, accidents, holidays, holidays, holidays.

It is amortized in the form of finance , investment, and security in the financing of private property in the private sector and in the form of a change in the currency, yaka zbolshena (zmenshena) on the amount of accumulated depreciation (premiè).

Вітчизняним П (С) БО 12 «Фінансові інвестиції» is recommended to spend money on the effective rate of interest, for which the average amount of money is collected, the amount of money is not included in the amount of money, contributions to the investment (as described), and on the value of the amount of investment Abov zobov'yazannya) ta varostyi її repayment. Згідно з П (С) БО 12 algorithm for the development of the effective rate of interest for investments with discount is the following:

Algorithm for the development of effective interest rates for investments at a discount . (8.9)

Yaksho kosti contribute to the premiere, then the effective interest rate is recommended rozrachovuvati for such a formula

Rate of interest . (8.10)

Зрозуміло, що використання середньої magnitudeів інівністиції інвестиції та вартості її repayment in the lead-in formulas do not give the active picture about the real rate of investment in investment deposits. Zavdyaki tsiomu priyomu efective rate of interest for investments with a discount is lowered, and for investments in premiere - to be jealous. As a result of the hassle of such a mehanism, the depreciation of amortization and investment is accrued in the sum of depreciation and investment, which is depreciated by the curiosity (divergent butts 8.4 and 8.5).

Application 8.4

Pідприємство здійснило фінансові депозидня в довгострокові облаігації іншого емітента. Облігації придбані at a discount of 20 000 UAH; Nominal vartism - 100 000 UAH; Rate of emission (vartit pribbandya) - 80 000 UAH. The interest rate for the regions is fixed on 10% of the richest (10 000 UAH). Погашення облігації відбудеться через 5 років. The payment of interest is due in the course of a rock. Розрахуємо вартість інвестиції, for the sake of vova відображатиметься у фінансовій звітності підприємства.

The effective interest rate, rose to the algorithm of 8.9, to become 15.5%. The sum of interest for the effective rate is to be calculated as the additional amount of depreciation and investment (figure 5) on the day of the effective interest rate.

Period

Номінальна сума процентов (for фіксованою with the rate), UAH

Sum of interest for the effective rate, UAH

Sum of amortization discount, UAH. (Room 3 - room 2)

The amortization of investment is amortized, UAH

1

2

3

4

5

At the time of the investment

-

-

-

80,000

For the 1 st ric

10,000

12 400

2400

82 400

For the 2 nd рік

10,000

12,772

2772

85 172

For the 3 rd ric

10,000

13 202

3202

88,374

For the 4th ric

10,000

13 698

3698

92,072

For the 5th ric

10,000

14 271

4271

96 343

Yak bachimo, amortizirovannaya sobivartість інвестиції not доягла її nomіalnogo znachennya, отже, сума амортизації є дещо заниженою.

Appendix 8.5

Pідприємство здійснило фінансові депозидня в довгострокові облаігації іншого емітента. Облігації придбані з премією в 20 000 грн; Nominal vartism - 100 000 UAH; Rate of emission (vartit pribbandya) - 120 000 UAH. The interest rate for the regions is fixed on 10% of the richest (10 000 UAH). Погашення облігації відбудеться через 5 років. The payment of interest is due in the course of a rock. Розрахуємо вартість інвестиції, for the sake of vova відображатиметься у фінансовій звітності підприємства.

The effective interest rate, rose to the 8.10 algorithm, to become 5.5%. At the tables are induced rozraunki amortizovanie sobivartostі інвестиції з премією.

Period

Номінальна сума процентов (for фіксованою with the rate), UAH

Sum of interest for the effective rate, UAH

Sum of amortization, UAH (group 2 - group 3)

The amortization of investment is amortized, UAH

1

2

3

4

5

At the time of the investment

-

-

-

120,000

For the 1 st ric

10,000

6600

3400

116 600

For the 2 nd рік

10,000

6413

3587

113 013

For the 3 rd ric

10,000

6216

3784

109,229

For the 4th ric

10,000

6008

3992

105 237

For the 5th ric

10,000

5788

4212

101 025

Characteristics of the method zastosovuyutsya zdebylshogo for obliku fіnansovih інвестицій, що утримуються підприємством до їх погашення. Yak rule, tsevdostrokovki fіnansovі contribution, napriklad іn oblіgаcії chi привілейовані акції інших підприємств.

Оцінка фінансових інвестицій for the method of the participant in the capital. For the cyme, the method of financing the investments in the form of subsidies, and takozh at the helplessness of the legal entities. Облік фінансових інвестицій слід lead by method participations in the capital, yakschoo інвестор володіє part of the statutory capital of property - об'єкта інвестування, яка перевищує 25%, та / або має сутєвий втлив при принянятті рішень стосовно ключових Powered by govtarskiy diyalostі об'єкта інвестування.

Participant method in the capitalization method of the region of financial investments, zgidno z yakim balansovo vartinost інвестицій відповідно підвищується аbo znizhuyutsya on sumu zbіlshennya chi zmenshennya chastki іnvestora u vladnomu kapitali ob'ekta іnvestuvannya.

Fіnіsіsі інвестиції, що облікеться за using the method of the part in the capital, on the balance sheet date відображаються за вартістю, що vіznachaetsya з урахуванням зміни заільної іність вільської каітал об'єкт інвестування (крім тих, що є result of the operation of the investor and the investor). Іnakshe Saying to, Yakscho pіdpriєmstvo in yak zdіysneno fіnansovі vkladennya, zasvіdchuє in svoєmu balansі zbіlshennya okremih pozitsіy Vlasnyi kapіtalu (backup kapіtal, nerozpodіleny Prybutok, statutory chi dodatkovy kapіtal) scho lead to zbіlshennya zagalnoї sumi Vlasnyi kapіtalu, the іnvestora carrying vartіst vіdpovіdnih іnvestitsіy Zbіlshuєtsya proportional to the part of the participant in the capital of the investment.

Carrying vartіst fіnansovih іnvestitsіy zbіlshuєtsya (zmenshuєtsya) on the bag, scho Yea chastkoyu іnvestora in pure pributku (zbitku) ob'єkta іnvestuvannya for zvіtny perіod, іz Included tsієї sumi to warehouse income (vtrat) od uchastі in kapіtalі. At raz nahrauvannya diviendendov to investors, balance vartit fінансових інвестицій to change on sumu vstanovlenij divвідендів від об'єкта інвестування.

Application 8.6

Pidpriemstvo «A» є part of the block in 30% of the asynchronous "B" pidpriemstvo. For zvіtny peryod cleanings pributok pidpriemstva "B" becoming 150 yew. Uah, the next 100 yew. Hryvnia is straightforward for the payment of dividends, the settlement is for replenishment of the reserve capitals, but it is impaired by the excessive capital "B". At fінансовій звітності інвестора resulti діяльності асоційованого підприємства відобразяться with such a rank:

Довгострокові фінансові інвестиції, які облікеться за using the participatory method in the capital, zbіlshatsya at 15 thousand. UAH (30% of 50 UAH);

The value of divisions "A" is 30 tis. UAH (30% of 100 UAH);

Reach the "A" part of the site in the capitals dorivnuvatimut 45 tis. UAH (30 thousand UAH + 15 thousand UAH).

Carrying vartіst fіnansovih іnvestitsіy zbіlshuєtsya (zmenshuєtsya) on chastku іnvestora in sumі zmіni zagalnoї quantities Vlasnyi kapіtalu ob'єkta іnvestuvannya for zvіtny perіod. When tsomu scrip given vklyuchaєtsya (viklyuchaєtsya) to іnshogo dodatkovogo kapіtalu іnvestora abo to dodatkovogo vkladenogo kapіtalu, Yakscho zmіna quantities Vlasnyi kapіtalu ob'єkta іnvestuvannya vinikla vnaslіdok rozmіschennya (redemption rights) aktsіy (chastok), scho prizvelo to viniknennya (zmenshennya) emіsіynogo income of ' Єkt інвестування. Yakscho scrip zmenshennya chastki kapіtalu іnvestora in sumі zmіni zagalnoї quantities Vlasnyi kapіtalu ob'єkta іnvestuvannya (in rezultatі zgadanih operatsіy) perevischuє dodatkovy kapіtal іnvestora, then Taku rіznitsyu zmenshuєtsya nerozpodіleny Prybutok i vіdpovіdno zbіlshuєtsya nepokrity zbitok іnvestora.

Zmenshenny balansovo vartostі fіnansovyh інвестицій відображається in the accounting region of the country to the sum, but do not raise to the average value of the financial sustainability investments. Fіnansovі іnvestitsії, SSMSC vnaslіdok zmenshennya їh balansovoї vartostі dosyagayut nulovoї vartostі, vіdobrazhayutsya in buhgalterskomu oblіku in skladі fіnansovih іnvestitsіy for nulovoyu vartіstyu.

Application 8.7

Pidpriemstvo AT "X" Volodya with a package of certificates for 60% of the subsidiary AT "Y". For the results of the zvitnogo rock, clean the AT "Y" surplus becoming 550 yew. UAH, 350 tis are built for them on the payment of divisions. UAH, for povponennya reserve capitals - 150 yew. Hryvnia, the embankment of the affluent was not filled up. The prototype of the hardware AT "Y" zdіysnilo dodatkovu іѕісію акцій на суму 200 тис. UAH for the rate of the amount of 110%. The mother company pobnistyu skorostalasya its own pervazhnym right to the fate of zbilshennі statutnym kapitalu AT "Y". The table shows zmіni in the wet capitals of pre-admission, yakі vіdbulisya stretching zvyatnogo rock, yew. UAH

Stati wet capitals

On the cob of rock

To kynets rock

Зміни у власному капіталі

Statutory capital

1,000

1200

+200

Додатковий вкладыли капітал

50

70

+20

Інший додатковий капітал

10

10

-

Reserve capital

thirty

180

+150

Nerozpodileny pributok (nepokratii zbitok)

5

55

+50

Усього власного капіталу

1095

1515

+420

Vartіst zasnachenoї fіnansovoї іnvestitsії, yaka відображається in balance АТ "Х", on the cob of rock to become 657 yew. UAH З урахуванням змін у складі власного капіталу дочірнього підприємства та суми ніновавів дивідендів balance vartість такої інвестиції зросте на 252 тис. UAH (60% of 420 tys.UAH) і on kіniec rock іnostitme 909 tis. UAH Приріст фінансових інвестицій є наслідком додаткових фінансових contribution for privivartisty pribbanya 132 tis. UAH that zbilshennya vlasynogo kapitalu for rakhunok net pribudku at 120 yew. UAH The size of the divergent AT "X" is 210 yew. UAH (60% of 350 thousand UAH); Доходи материнської компанії від участі в капіталі - 330 тис. UAH (120 thousand UAH + 210 thousand UAH).

Fіnansovі іnvestitsії scho oblіkovuyutsya method for uchastі kapіtalі at the balance sheet date, for vіdobrazhayutsya vartіstyu scho viznachaєtsya s urahuvannyam usіh Change log in Vlasnyi kapіtalі ob'єkta іnvestuvannya, krіm quiet, scho Yea result operatsіy mіzh іnvestorom that ob'єktom іnvestuvannya.