home Finance Фінанси підприємств - Поддєрьогін А.М.

Фінанси підприємств - Поддєрьогін А.М.

5.2.2. CHINNY ORDER OF THE OPTIMIZED PRIVACY

З прийнятттям Law "About the Entry of Zmіn into the Law of Ukraine" About the Encouragement of Pribudku підприємств "" з другого півріччя 1997 р. Відбулися істотні зміни в оподаткувані підприємницької діяльності, спрямовані на підтримку виробника, активізацію інвестиційної діяльності підприємства.

Platnikov is a payment for a surplus-resident of that non-resident. By the number of residents with payers, the payment of a contribution to the subordinates of the state, the budgetary funds, the amount of property, the establishment of the organization, the settlement of the disin- bility, the rectification of the surplus on the territory of Ukraine and abroad. The number of non-residents with payers is the payment of a fictitious individual, and such legal entities, in law enforcement bodies, as well as in documents, go to Ukraine, which is a country that has diplomatic status.

Platnik a submissive, yaky moe vіdokremlenі pіdrozdіli (fіlії), mozhe priinyati rіshennya shodo dol'ti kontrolіdovogo podatku na pributok.

Principle in the praiseworthy Law - takozh: viznachennya ob'ekta obodotkatvannya. Scheme viznachenny obekta obodotkatvannya (obodotkovkogo pribudku) is shown in Fig. 5.4.

Computed obodotkovannogo pribudku zdіysnjuyutsya viklyuchennyam іz sumi scorigovanogo gross income valovyh vitrat platnika podatku, and takozh nasahovanih amortizatsiynikh vidrahuvan.

Valoviy dohіd - tse zagalna suma to the income of the platnik podatku vіd syіh vidіv dіyalnі, otrimanogo (narahovanogo) in the course of the zhіtnogo periodu in groshovі, ​​materіalnyі abo materіalnyі yak yak on teritorії Ukraіnі, i і за її межами.

Viznachayuchi valovy dohid, urahovuyot:

- zagalny come in for the sale of goods (robot, service), and takozh vid selling tsinnyh paperiv, krim operatsy of the primary vipusku (rozmіschennya) ta kyncevogo zapashennya;

- go to the bankruptcy of the banking, insurance and other operations that are imposed on foreign financial servants, traded in currency values, by tsenniki papermas, by borovi zobovs, by those wimogs;

- доходи від спільної діяльності у вигляді дивідендів, отриманих від non-residentі, відсотків, роялті, володіння борговими вимогами, від здійснення операцій лізингу (оренди);

- come, do not vrachovani pid hour of calculating gross income at the time of the first and the last in the first period;

- You can get money from the young people and from the pozarealizatsnyh operations (sum of non-rotating financial assistance, and takozh vartosty goods (robot, service), free of charge otrimanyh platnikom podatku u zvіtnomu periody; sum nevokorostanoy partny kostyv, povernenikh iz insurance reserves, sum insurance reserve, vikoristanykh not for Vartotstі materialnichnih tsinnostey, passing to the platnikov a payment zgіdno in contracts zberigannya i vikoristanyh him at virgin vibrochnichu y gospodarskomu revolutionsi; sum otrimanyh fines, penalties, penalties; sum sverhvnogo mita, richeshe raschenchenogo i poverennogo for rishennyam to court);

- sumu virchchka vistichki vіd sale over balansovuyu vartіstyu okremih ob'ektiv basic fondіv grupi 1 ta nemeterіnih active.

Otzhe, viznachennya gross income for obodotkuvannya znachno vidriznyayatsya vіd klassicchnogo (різниця між виручкою від реалізації матеріальними, а и також прирівняними to them витратами). At valovyh dohіd it is arranged to include zagalnyi come in goods real estate (robot, ambassador), tobto virchka vіd realizatsii.

To the warehouse, gross income, but the annuity, and scoring gross income, is not included:

- sumi excise zboru that a tax on dodanu vartistic;

- sumo voortist lane, otrimany platnikom podatku yak kompensatsiya for primusov vidchuzhennya power of the new payer's pothole;

- sumi koshtyv abo vartnist lane, otrimany platnikom podatku z rіshennya sudu yak zakryucatsya yogo vitrat abo zbitkiv;

- sumi nadmirnoy razlichcheny podatkiv, zborіv, scho poveratyayutsya platniku podatku z zapadnuu, yakshcho fouls are not included in the batch of vitolyte vitrate;

- sumi koshtiv abo vartnist lane, scho nadyhodyat v vyglyadі nyvestsitsy ne abo reinvestitsi y korporativnyh rights;

- sumi of the payment of income received by the planner;

- nominee vartit yyzyati on oblk, ali naplachcheny tsinnyh paperyv, yakі zvіvіchchuyut vіdnіnіi pozіki, and takozh plіzhnyh dokumentov, seen by the borzhnik on іm'ya platnika the payment of yak (підтвердження заборгованості боржника);

- get in the snow on the territory of Ukraine without securing the juridical person, divendendy, otrimanі vіd інших плаників подату, що оподатковувалися за їхньої виплати;

- koshti abo maya, yaki poveratyutsya vlasniku korporativnikhkh rights, emitovanyh juridicheskoe osoboyu, pislja povnoї її lіkvіdatії, пoс після закінчення the agreement about спільну діяльність;

- koshti abo mayno, nacho vygljadit v vyglyadі mіzhharannoї tehnichnoe dopomogi, yaka nadaetsya іншими powers;

- кошти, що надаються платнику податок з Державной інноваційного надуротнійсьії;

- The quality of the basic funds, free of charge by the platnik, the payment of the amount of money to the order in accordance with the law.

Slid zvernuti uvugu, scho datoyu zbilshennya gross income vvazhaetsya date, scho pripadaє na povatkkoi period, the stretch of the first was the following:

- zarahuvannya koshtiv buktytsya abo zamovnik for bankovyy rahunok payskeeper payment for goods (robit, ambassador), sho pidlyagayut realizatsii (if realizatsiya vidbuvayutsya for gotivku - date її oprihoduvannya in kas platnika podatku);

- vіdvantagennya goods, and for robot (ambassador) - the date of the actual delivery of the results of the robot (s) by the payer of the payment.

For goods and services (barter) transactions with the date of the gross income, date:

- vіdvantagennya goods, and for robot (udgig) - the date of the actual nadannya served as a platnik slander;

- goods for goods, and for robits (services) - the date of the document, but the fact that the result is returned to the payer by the payer.

For vyznachennya sum sopodatkovanogo pribudku vospitanive znachenie znachenna mai rorakhunok valovyh vitrate.

To the warehouse, the high-grade vitrate slid includes:

1. Sumi be-such a kind of vitrat, rafting (nahachanyvanih) in the course of the first period and in the preparation for the work, the organisation, the vibrobitveva's vodka, we will sell the products (robot, ambassador), that hunting pravicy. In this way, in the case of vitrati, it will be included the material vitrati and vitrati for the payment of wages.

Datoy zbilshennaya valevichy vitrat vvazhaetsya date, kotra pripadaє na povatkkiy period, stretch yakogo rіnіsі wіdbuvalasya подія:

- write-off of koshtiv from banking products for payment of goods;

- the product of goods, and for robots (services) - the date of the actual recovery.

Vitraty for the payment of the right to include vitrati (in grosovy abo natural forms) for the payment of the basic dodatkovoi zabobitnosti payi, інших видів заохочень працівників підприємств, vаyаchiči of tariff rates, and takozh vinigorod і виплат за виконання робіт (послуг) згідно з договоров цивільно-правового характер .

To the warehouse, the vitovit vitrite must be takozh be-yaki vitrati for viplatu abo nahrajuvannam vidoskkiv for borovi zobov'yannymi stretching zvіtnogo period, yakі pov'yazany gedarnykoi diyalnosti platnikom podatku.

2. Vitraty on the current and capital repair, reconstruction, modernization, technical re-equipment, and in the form of basic funds, at the sum, do not transfer 5% of the balance balance groups of the main funds to the ear of rock.

3. Sumi deposited (accrued) taxes, zborіv (zagalnozrastvnyh and місцевих), established by the Law of Ukraine "About the system оподаткування", for the winches: a payment for a surplus, a payment for neuruhmist, a payment for a dividend, according to a date for non-residents, Gralnogo biznesu.

4. Sumu perevischennya balansovo vartosti spare parts of the purchased goods (krіm active, sho підлягають амортизації, цінних паперів та де-ривативів), матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів in warehouses, at the not finished виробництві, finished products on the ear of the quarter on the balance balance sheet To the kynets of that very zvitnogo block.

Yakshcho vartity predstavnyh spare parts for kynets zvitnogo quarters of the shifting їхню вартість on the pillar of the very zvіtnogo block, rіznitsya zarahovuєtsya to the warehouse валових витрат платника податку у звітному періоді.

5. Suma perevischenny balansovo vartosty vyrichku vid sale okremih o'ektiv basic fondiv grupi 1 ta nemeteralnyh active.

6. Sumi koshtiv nevo vartnist lane, kindly pererahovanih (transferring) to the state budget of Ukraine abo budgetary teritorialnyh hulm, up to nepributkovyh organizatsiy (not more than 4% obodotkovannogo pribudku krepodnogo zvitnogo periodu).

7. Sumi коштів, переказаний підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, що suffered the consequences of the Chornobyl disaster, if on the tsikh pidpriemstva yak on the main miсcі robot praciyu not less than 75% of such osib, zagadanim об'єднанням для проведення благодійної діяльності (not more than 10% obodotkovnogo The arrival of a transient zvitnogo periodu).

8. Sumi koshtiv, carried away from the fear of a reservation (in the order, podrachennymu Law "About obodotkatvanya pributku pidpriemstv").

9. Sumi vitrate, not included in the storage of the surplus vitrate minus the most recent tax returns in the case of loss of the privileges of documents for the admissibility of pardons in rozraunks of a post-harvest fever, in the manifestation of a subatomic fever.

10. Sumi beznadіynoї zabortovanost in part, but not a bullet is brought to the gross vitrate, if the impairment of such borges did not give a positive result, and such sumi zaborgovanosti, shodo yakih minuv termin pozovnoy old.

To the warehouse, the high-grade vitrate is allowed to turn on the so-called vitrati platniki in the payment for the surplus (vitrati podvіynogo gratitude):

- to guarantee repairs (service) real estate goods;

- on the wineship of the razionalization of the gospodar's processes;

- on pribbannya naukovo-tehnichnoy literaturu, pre-payment of specialization periodichnyh vidan, payment of the participant in the scientific seminars of basic dіyalnostі;

- on the pre-sale and advertising campaigns held, goods are stolen (robot, service), scho їh sell payer tax;

- on the exploitation of the exploitation of the nature conservation valuation;

- on insurance of risks, vyzhazhu vredzhayu, transportuvannya products, credit and commercial risks; The payer's lane, the insurance of the funds for transport, the transportation of property, the entry into the main fund, the mall of eco-logical and nuclear riches;

- on придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів, які видють державні Organі і на відповідні вид діяльності;

- on zabezpechennya naymanih robnikovіv spetsialnym odyagom vzuttyam tochno;

- on vіdryadzhennya fizichnih osib, scho perebuvayut u trudovikh vidnosinakh іz platnikom podatku;

- On ekspluatatsіyu ob'єktіv sotsіalnoї іnfrastrukturi scho perebuvali on balansі pіdpriєmstva that utrimuvalisya for rakhunok paysite podatku of acceptance to the Law "About opodatkuvannya pributku of companies" (okrіm kapіtalnih vitrat scho pіdlyagayut amortizatsії).

Do not be allowed to turn on to the warehouse the surplus vitrate of the payer,

- do not suffer from the harnessing of the gospodarstvo diyalnost;

- on pribannya trading patents;

- fine splits and penalties;

- on the utrimannya organіv management of the payment of contributions, including the Utriman Holdings Company;

- the payment of the economic income to the extent of the corporate rights;

- payment of divвідендів;

- sumi zbitkiv payer podatku, incurred at zv'yazku s sell goods (robot, service) abo ikh obminom tsinami, lower, nizh zvichaini.

Вивчення валових витрат, особливостей їхнього формавання дає змогу зробити висновки, що behind the warehouse and the oath of the stench перевищують витрати, які підприємство вклює в собівартість, що зменшує суму оподаткованого прибутку.

In order to reach the address to the warehouse, the most important is vitrat: vikoristan pributku na blagodіynu dіyalnist; Vikoristanny pributku on fіnansuvannya sotsіalіnі іnfrastruktury підприємств та інших витрат.

Zmenshennya obodotkovkogo pribudku takozh: reach up into the valley of the Sumi amortizatsii vidrahuvan, yakі viklyayutsya zі scorigovanogo gross income. Збільшення амортизаційних відрахувань is zoomed by such змінами щодо їх обчисня.

In a nutshell, it is signposted by the norms of amortization of the Vidrahuvan. Voni vstanovleni u vidosotkah to balansovo vartosty kozhnozhny groups of basic fondov on the ear of the zvitny (perekatkovogo) periodu in such rozmyrs (for rozraunku for the calendar quarter): group I - 1.25%, group II - 6.25%, group HI-3 , 75%.

Alternatively, amortizatsії pіdlyagayut vitrati to repair the main fondіv, їh rekonstruktsіyu i modernіzatsіyu that INSHI vitrati for polіpshennya fondіv scho perevischuyut 5% vitrat schodo vartostі fondіv mainly on the cob rock i SSMSC Bulo enabled to warehouse gross vitrat.

On-tretє, the payer of the payment can automatically self-assure about the impregnation of the fast-tracked depreciation of the basic funds of the group III, pridbanyh pislya nabutty chinnosti by the law "About the admission of pribudtu pidpriemstv."

Sumi depreciation vidrahuvan viznachayutsya із zastosuvannyam znizhuvalnogo koefitsynta 0.8 to vstanovlenyh rates of depreciation. When tsiomu vіd sumi zmenshennia amortizatsіynih vidrahuvan okremo obkislyuetsya submissions from rozmіrі 30% "rorakhunkova suma", scho pіdlyagaye zarahuvanuu to the state budget.

Yaksho "rorakhunkova suma" a payment for a surplus, it is marked iz to zastosuvannjam znizhuvalnogo koefіtsієnt, і більшою, ніж zagalna сума a cash payment on прибуток, to the budget to perekazuetsja actually дохована сума a cash payment on прибуток. With the wholesale transfer of "rozraunkovyi sumi", the payment over the bag of the accrued donation to the surplus is not done for the prosecuted zabov-zyabov for a payment for a surplus at the onset of payment (payment) period.

Yakscho "rozrahunkova scrip" podatku on Prybutok, viznachena іz zastosuvannyam znizhuvalnogo koefіtsієnta, Je Mensch abo dorіvnyuє sumі narahovanogo podatku on Prybutok zvіtnogo (podatkovih) perіodu to budget perekazuєtsya "rozrahunkova scrip" podatku on Prybutok.

Guidelines order viznachennya "rozrahunkovoї sumi" podatku on Prybutok have zv'yazku іz zastosuvannyam znizhuvalnogo koefіtsієnta to standards amortizatsії not zastosovuєtsya to sub'єktіv gospodarskoї dіyalnostі scho splachuyut єdiny (fіksovany) podatok.

Infringement of the sub-contractual gripe on the sub'ektiv pidpriemnitsvva from the number of resident residents is such a prejudice. Yakscho paysite podatku in ob'єkt opodatkuvannya (opodatkovany Prybutok) the results zvіtnogo (podatkovih) perіodu Got vіd'єmne value (s urahuvannyam sumi amortizatsіynih vіdrahuvan) dozvolyaєtsya vіdpovіdne zmenshennya ob'єkta opodatkuvannya in the following zvіtnomu (podatkovih) kvartalі and takozh cutaneous From the coming twenty-twelve zvіtnih (podatkovich) kvartiv to povostnogo zapashennya vid'єmnogo znachennya ob'ekta obodotkatvannya.

Пільги за оподаткування прибутку. Звільняється від обподаткування прибуток:

- підприємств від продажа на митній території України special products in children's harshuvannya virgin vibrobitvtva, cramping on zbіlshennya vibrobnitsva та зменшення роздрібних цін таких продуків;

- Of companies, scho zasnovanі vseukraїnskimi Gromadska organіzatsіyami іnvalіdіv, od sale tovarіv (robіt, poslug) krіm pributku, otrimanogo od gral bіznesu, Yakscho protyagom poperednogo zvіtnogo (podatkovih) perіodu Quantity іnvalіdіv for basic mіstsem robots becoming not less then 50% chiselnostі pratsyuyuchih and Fund to pay їхньої праці - not less than 25% sumi for payment of wages, including cash to the warehouse;

- a pributok pidpriemstv, otrimaniy for rahunok mizhnarodnochnogo tehnicchnoi dopomogi, yaka naadetsya na neplobnіy osnovi for vivendonya energblokіv Chornobil'skoy AES zekspluatatsi.

Pributok vіd sale інноваційного to the product, declared and registered in the innovation centers, оподатковується в розмірі 50% від чіноної rates in the course of the first trіхх rockів після державної реєстрації продукції як інноваційної.

Rates are pre-paid. Basically, the rate of the tax is fixed in the rozmіrі 30% to the obektkavannya ob'yatkatuvannya. In addition, the interest rates are imparted. So, for the protection of insurance against disinfection,

- 3% of gross income (to the income of insurance and reinsurance of housing);

- 6% of gross income for the post-mortem contractor for the insurance contract.

Termin is to settle the payment for a surplus. The payers of the payment are not paid 25th of the month, the date is past the quarter, the taxpayers are lodged with the declarations about the tax evasion, the surplus for the zvitny quarter, rozrahovanu narostayuchim pisusskom z pobatku zvіtnogo fіansovogo fate. A gift is to be rushed to the budget not on the 20 th of the month, coming for the quarter.

For the notes of the first and other months in the quarter, all the payers of the payment, the amount of non-residents and the vibroblits of the syllabic products, rally the advance payments (up to the 20th day of the third and third months in the quarter). Розрахунок авансових внесків платники здійснють самостійно без складаня податкових декларацій. Слід звернути увагу, що штрафні санкції за невідповідність розмірів сплачених авансових внесків розміру платежів, перерахованих за результатами звітного кварталу, не застосовуються.

Підприємства - виробники сільськогосподарської продукції подають податкову декларацію про прибутки, розрахунок податку на прибуток і сплачують податок одночасно з поданням річного бухгалтерського звіту.

Нерезиденти обчислюють і сплачують податок на прибуток щоквартально.

Платники податку на прибуток подають бухгалтерську звітність за результатами своєї діяльності за рік тільки статистичним органам, тобто подання бухгалтерської звітності податковим адміністраціям не є обов'язковим.

Відповідальність платників податку на прибуток. Платники податку, які на час перевірки податковим органом не мають податкових декларацій про прибуток і розрахунків, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податку, сплачують штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за одноразове порушення. За кожні наступні такі порушення, допущене протягом дванадцяти місяців після першого, сплачується штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, помножених на кількість таких порушень.

Платники податку, які не подали або несвоєчасно подали до податкового органу податкову декларацію про прибуток, розрахунок податку на прибуток, платіжні доручення щодо перерахування податку до бюджету, сплачують штраф у розмірі 10% від суми нарахованого податку за кожний випадок порушення.

Якщо має місце приховування або заниження сум податку на прибуток, платник сплачує:

- суму донарахованого податку,

- штраф у розмірі 30% від донарахованої суми податку,

- пеню, обчислену, виходячи зі 120% облікової ставки Національного банку України, що діяла на момент сплати, нараховану на повну суму недоїмки (без урахування штрафів) за весь її строк.

Оподаткування дивідендів. Як уже зазначалось вище, Законом "Про оподаткування прибутку підприємств" передбачене оподаткування дивідендів. In Fig. 5.5 зображено схему оподаткування дивідендів, її аналіз і аналіз відповідних положень Закону дають змогу дійти таких висновків:

1) платником податку на дивіденди в бюджет є акціонерне підприємство (емітент корпоративних прав);

2) джерелом сплати податку на дивіденди є частина прибутку, яка спрямовується на їх виплату. Отже, на суму вказаного податку зменшується сума дивідендів, які отримають власники корпоративних прав (юридичні та фізичні особи);

3) виплата дивідендів нерезидентам, а також у вигляді акцій звільняє емітента корпоративних прав від сплати податку на дивіденди;

4) підприємству-емітенту відшкодовується сума сплаченого податку на дивіденди через відповідне зменшення нарахованого податку на прибуток;

5) отримані юридичними особами дивіденди не враховуються за визначення їхнього оподатковуваного прибутку.