home Insurance Strahuvannya - Osadets SS

Strahuvannya - Osadets SS

19.4. Opodatkuvannya INSURANCE kompanіy

System opodatkuvannya Je vazhlivim fіnansovim vazhelem regulyuvannya dіyalnostі sub'єktіv gospodaryuvannya. In svoїy osnovі Won Got zagalnі fun- pobudovi i vplivu on fіnansovo-gospodarsku dіyalnіst gospodaryuyuchih sub'єktіv in the minds rinkovoї Economy.

Formation in Ukraїnі Sistemi opodatkuvannya sub'єktіv gospodaryuvannya have to chislі INSURANCE kompanіy, Pocha z 1991 roku. Purshia law about opodatkuvannya system Ukraїnі Bulo priynyato 1991 roku. Becoming i Sistemi rozvitok opodatkuvannya s hour of acceptance tsogo Act about svіdchit nedolіki in podatkovіy polіtitsі powers schodo sub'єktіv gospodaryuvannya, zokrema th such scho pratsyuyut on the insurance market analysis.

Programa rinkovih peretvoren scho realіzuєtsya in Ukraїnі, peredbachaє vdoskonalennya opodatkuvannya sub'єktіv gospodaryuvannya. In 1997 roku lyutomu Supreme Radoyu Ukraine priynyato tretіy varіant Law "On opodatkuvannya system."

Strahovі kompanії zobov'yazanі splachuvati zagalnoderzhavnі i podatki Zborov (obov'yazkovі platezhі) and takozh mіstsevі i podatki Zborov (obov'yazkovі platezhі). Perelіk podatkіv i zborіv, SSMSC mozhut styaguvatis Zi INSURANCE kompanіy in protsesі їh fіnansovo-gospodarskoї dіyalnostі, imposed in Fig. 19.2.

Podatki in suspіlstvі vikonuyut, yak vіdomo, Dvi osnovnі funktsії: fіskalnu that regulyuyuchu. Through regulyuyuchu funktsіyu dosyagaєtsya vpliv podatkіv on the results fіnansovo-gospodarskoї dіyalnostі, fіnansovy camp gospodaryuyuchih sub'єktіv. Okremі podatki that vіdrahuvannya in rіznomu vplivayut on dіyalnіst INSURANCE kompanіy. Tsey vpliv pov'yazany іz virіshennyam tsіlogo number of power. Nasampered potrіbno viznachiti ob'єkt opodatkuvannya, podatkіv rates dzherela i termіni їh splat, podatkovі pіlgi, fіnansovі sanktsії torn down when podatkovih zakonodavstva.

Opodatkuvannya strahovoї dіyalnostі potrebuє z'yasuvannya not deprivation vіdpovіdnih zakonodavchih i Normative aktіv opodatkuvannya s and th schodo zakonodavstva strahovoї right. Dіyalnіst insurers ohoplyuє Strakhov dіyalnіst yak, scho Got svіy vіdmіnny porіvnyano s іnshim order opodatkuvannya, that dіyalnіst not pov'yazanu Zi strahuvannyam (іnvestitsіynu that іnshu dіyalnіst), yak in opodatkovuєtsya zagalnomu order.

Rozglyanemo podatki th vіdrahuvannya scho toil їh zdіysnyuvati strahovі kompanії zgіdno s chinnim podatkovih zakonodavstvom.

Opodatkuvannya pributku INSURANCE kompanіy.Zgіdno s priynyatim 22 Travnia 1997 rock Law of Ukraine "On Introduction of Change log prior to the Law of Ukraine" About opodatkuvannya pributku of companies "" іstotno zmіnilosya opodatkuvannya strahovoї dіyalnostі. Ob'єktom opodatkuvannya viznacheno gross dohіd od strahovoї dіyalnostі, yaky vklyuchaє scrip vneskіv INSURANCE, INSURANCE INSURANCE platezhіv abo premіy, nagromadzhenih insurers protyagom zvіtnogo perіodu for reinsurance contracts strahuvannya i rizikіv on teritorії Ukraine abo for її mezhami. The rate podatku viznachena in rozmіrі 3% od sumi gross income otrimanogo od strahovoї dіyalnostі.

To warehouse gross income strahovoї kompanії scho opodatkovuєtsya for the rate of 3%, not vklyuchayutsya income otrimanі insurers resident in viglyadі INSURANCE vneskіv, insurance platezhіv abo INSURANCE premіy, nagromadzhenih protyagom zvіtnogo perіodu for contracts strahuvannya i reinsurance Zhittya on teritorії Ukraine abo for її mezhami .

Income nerezidentіv, otrimanі in viglyadі vneskіv INSURANCE, INSURANCE INSURANCE platezhіv abo premіy od reinsurance rizikіv on teritorії Ukraine, opodatkovuyutsya for the rate of 15% in dzherela їh viplati for rakhunok such viplat.

Income nerezidentіv, otrimanі in viglyadі vneskіv INSURANCE, INSURANCE INSURANCE platezhіv abo premіy od strahuvannya rizikіv on teritorії Ukraine, opodatkovuyutsya for the rate of 30% in dzherela їh viplat for rakhunok such viplat.

Zgіdno іz Law of Ukraine "About strahuvannya" non-residents mozhut zdіysnyuvati strahuvannya on teritorії Ukraine. Tobto іsnuє neuzgodzhenіst in the name of zakonodavchih acts.

Vodnochase slіd zvernuti uwagi to those scho pіdvischenі rates opodatkuvannya dohodіv nerezidentіv od strahovoї dіyalnostі in Ukraїnі stvoryuyut spriyatlivі minds for dіyalnostі of Ukrainian strahovikіv on vnutrіshnomu insurance market analysis.

Zvіlnyaєtsya od opodatkuvannya gross dohіd INSURANCE kompanіy, pov'yazany Zi strahuvannyam Zhittya fіzichnoї individuals scho peredbachaє Strakhov viplatu razі in such an insurance vipadkіv:

• Death zastrahovanoї individuals;
• rіshennya court announced about zastrahovanoї individuals in Merlot;
• dozhittya zastrahovanoї individuals to zakіnchennya line dії contract strahuvannya abo dosyagnennya her vіku, viznachenogo strahuvannya contract. In tsomu vipadku lines dії agreement not guilty Buti Mensch od 120 calendar months at. Dogovіr not Mauger peredbachati chastkovih viplat to zakіnchennya line abo yogo dії nastannya insurance vipadku. (On perehіdny perіod to 2003 rock strings dії contract Zi strahuvannya Zhittya gromadyan vіkom pіslya 50 rokіv vstanovlyuєtsya from 60 months at the calendar.)

Yakscho bude dogovіr strahuvannya Zhittya rozіrvany dostrokovo i tse not pov'yazano Zi death zastrahovanoї individuals income otrimanі insurers, pіdlyagayut opodatkuvannyu in opodatkovuvanomu perіodі, protyagom yakogo vіdbulosya rozіrvannya contract. When tsomu vikoristovuєtsya podatku rozmіrі rate of 6%.

Income od strahuvannya fіzichnih osіb on іnshih minds okrіm schoyno perelіchenih, opodatkovuyutsya for Bids in rozmіrі 3%.

Krіm dohodіv od strahovoї dіyalnostі insurers mozhut oderzhuvati s revenues іnshih Jerel: Prybutok od sale tsіnnih paperіv; Income od zdіysnennya operatsіy s operational lіzingu, Orenda zemlі that primіschen; Income od torgіvlі borgovimi zobov'yazannyami i have vimogami viglyadі sumi narahovanih vіdsotkіv for credit-deposit operatsіyami, revenues from viglyadі dodatnoї rіznitsі od pererahunku in grivnі іnozemnoї currency i debіtorskoї zaborgovanostі in іnozemnіy valyutі; Income from viglyadі bezpovorotnoї fіnansovoї Relief i bezkoshtovno otrimanih tovarіv; Income operatsіy od s fixed assets i nematerіalnimi assets. Tsі Income opodatkovuyutsya zagalnomu in order. Tobto ob'єktom opodatkuvannya Je Prybutok, yaky obchislyuєtsya zmenshennyam gross income zvіtnogo perіodu od zaznachenih operatsіy for the amount of gross vitrat i amortizatsіynih vіdrahuvan at їh zdіysnennі.

When tsomu to warehouse gross vitrat, pov'yazanih s otrimannyam dohodіv s іnshih Jerel not vklyuchayutsya vitrati strahovoї kompanії, SSMSC toil Location at zdіysnennі operatsіy s osnovnoї dіyalnostі (i strahuvannya reinsurance). Tobto potrіbno conduct yak okremy od osnovnoї dіyalnostі Obl_k dohodіv scho nadhodyat s іnshih Jerel. In razі nemozhlivostі directly pіdrahuvannyam viznachiti rozmіr amortizatsіynih vіdrahuvan for fixed assets, scho pid hour vikoristovuyutsya zdіysnennya strahovoї that іnshoї dіyalnostі not pov'yazanoї Zi strahuvannyam, vіn viznachaєtsya proportsіyno pitomіy ​​vazі gross dohodіv od strahovoї dіyalnostі that gross dohodіv not pov'yazanih іz strahuvannyam (reinsurance) in gross zagalnomu dohodі.

When opodatkuvannі pributku INSURANCE kompanіy od іnshoї dіyalnostі zastosovuєtsya rate of 30%. Podatkovih zobov'yazannya insurers - paysite podatku od dіyalnostі not pov'yazanoї Zi strahuvannyam, zmenshuєtsya splachenogo for the amount to the budget podatku on divіdendi. Scheme opodatkuvannya gross income i pributku strahovikіv imposed in Fig. 19.3.

Zavdyaki zmіnam in opodatkuvannі rezultatіv osnovnoї dіyalnostі strahovikіv, tobto transition to opodatkuvannya gross income od strahovoї dіyalnostі (krіm income od strahuvannya i reinsurance Zhittya) rozshiryuєtsya samostіynіst INSURANCE kompanіy in zdіysnennі fіnansovo-gospodarskoї dіyalnostі have formuvannі precisely vitrat and otzhe, i pributku. Odnochasno perehіd to opodatkuvannya gross income zamіst pributku pіdvischuє vіdpovіdalnіst strahovikіv for potochnі i kіntsevі result їhnoї dіyalnostі.

Rozshireno samostіynіst and takozh i vіdpovіdalnіst strahovikіv for splat podatku on Prybutok (dohіd). Not pіznіshe 25 of mіsyatsya scho nastaє for zvіtnim quarter, insurers skladayut podatkovih deklaratsіyu for zvіtny quarter i podayut to Derzhavnoї podatkovoї admіnіstratsії. Protyagom quarter (to 20 the number of months at the other i-thirds quarter) stink splachuyut avansovі vneski to the budget (for i pіdsumkami Perche months at another quarter). Avansovі vneski insurer rozrahovuє samostіyno without skladannya podatkovoї deklaratsії. When tsomu slіd zvernuti uwagi, scho shtrafnі sanktsії for vіdhilennya rozmіrіv splachenih vneskіv od rozmіrіv vneskіv, pererahovanih the results zvіtnogo quarter, not zastosovuyutsya. Filed buhgalterskoї zvіtnostі peredbacheno deprivation results from dіyalnostі insurers - paysite podatku for the Year (not pіznіshe 15 Dire rock, scho nastaє for zvіtnim).

Fig. 19.3. Driving opodatkuvannya gross dohoduta pributku strahovikіv

Fee for the land. The fee for the land be made at viglyadі land podatku abo orendnoї pay. Paysite podatku abo Je vlasniki zemlі zemlekoristuvachі. For zemelnі dіlyanki, nadanі in Orenda, takes orendna board. Otzhe, strahovі kompanії mozhut splachuvati podatok the ground abo orendnu fee іz land dіlyanok, SSMSC zaynyatі pid ofіsi, cultural pobutovі that gospodarskі budіvlі, garazhі.

Bids podatku for land in the settlements have vstanovlyuyutsya vіdsotkah to groshovoї otsіnki zemlі abo in vimіrі penny per 1 m2 zemelnoї dіlyanki (Yakscho penny otsіnka zemelnoї dіlyanki not vstanovlena). Bids podatku per 1 m2 diferentsіyuyutsya fallow od chiselnostі meshkantsіv the population punktі and takozh od rozmіschennya dіlyanki on teritorії settlements.

Podatok іz vlasnikіv the agriculture zasobіv. Tsey podatok splachuyut strahovі kompanії, SSMSC toil zareєstrovanі in Ukraїnі vlasnі transportnі zasobi (avtomobіlі, motorcycles, chovni motornі). Bids podatku vstanovlenі s odinitsі potuzhnostі the agriculture zasobіv in EURO including fallow od potuzhnostі dvigun transport zasobu that odinitsі її vimіryuvannya. Yakscho insurer bere in Orenda avtotransportnі zasobi, vіn not vistupaє zaznachenogo paysite podatku.

Payment for land i podatok іz vlasnikіv the agriculture zasobіv vplivayut on fіnansovu dіyalnіst INSURANCE kompanіy through formuvannya precisely vitrat, oskіlki vіdnosyatsya on vkazanі vitrati. Ale s Look around at absolutely Neznachny obsyag zaznachenih podatkіv їh vpliv on fіnansovy camp strahovikіv not іstotny.

Nepryamі podatki. Splat an insurance kompanіyami indirect podatkіv (podatok on Dodanim vartіst mito i) not pov'yazanі s їh mainly dіyalnіstyu.

Podatok on Dodanim vartіst insurers mozhut splachuvati at realіzatsії mainly fondіv, nematerіalnih aktivіv, іnshih materіalnih tsіnnostey have razі nadannya konsultatsіynih poslug. Podatok rozmіrі from 20% to dodaєtsya tsіni realіzatsії. Podatkovih zobov'yazannya Zi splat podatku vinikaє, if Costa pokuptsya zarahovuyutsya on rakhunok yak insurers pay materіalnih tsіnnostey abo poslug.

Podatok Mito (Mito vvіzne) insurers splachuyut at zakupіvlі materіalnih tsіnnostey for іmportom. Podatkovih zobov'yazannya vinikaє at peretinannі Mitnija cordon. Jerel Splat mita Je Costa, vikoristovuvanі insurers for zakupіvlі for іmportom.

Vіdrahuvannya to tsіlovih Reigning fondіv. Zgіdno іz dіyuchim zakonodavstvom insurers toil zdіysnyuvati zagalnoderzhavnі obov'yazkovі platezhі (Zborov) on obov'yazkove Reigning pensіyne strahuvannya; Reigning obov'yazkove sotsіalne strahuvannya.

Zaznachenі vіdrahuvannya vіdnosyatsya to precisely vitrat insurers and otzhe, bezposeredno vplivayut on formuvannya pributku od yogo osnovnoї dіyalnostі.

Zbіr on obov'yazkove Reigning pensіyne strahuvannya. Strahovі kompanії zdіysnyuyut zaznachenі vіdrahuvannya on faktichnі vitrati to pay pratsі fіzichnih osіb (pratsіvnikіv) kotrі perebuvayut in the Labour vіdnosinah Zi insurers. The basic Tse i dodatkova zarobіtna board that INSHI zaohochuvalnі i kompensatsіynі viplati, in addition to chislі naturalnіy formі, SSMSC pіdlyagayut obkladennyu podatkom on income fіzichnih osіb (pributkovim podatkom gromadyan s). Ob'єktom opodatkuvannya Je vinagorodi takozh, scho viplachuyutsya INSURANCE kompanіyami gromadyanam for vikonannya robіt (poslug) for the sake of tsivіlno legal nature. No bazi vrahovuєtsya at viznachennі narahuvannya INSURANCE vneskіv viplata dohodіv in viglyadі divіdendіv, vіdsotkіv, INSHI vitrati, SSMSC not vrahovuyutsya at obchislennі serednomіsyachnoї zarobіtnoї pay for priznachennya pensіy.

Zbіr on obov'yazkove Reigning pensіyne strahuvannya vstanovleno in rozmіrі 32% od vitrat for payment of insurance pratsі pratsіvnikіv kompanіy. Krіm of strahovі kompanії toil splachuvati zbіr in rozmіrі 32% sumi vinagorod scho viplachenі fіzichnim ladies tsivіlno of treaties and legal nature.

Zbіr on obov'yazkove Reigning pensіyne strahuvannya splachuєtsya to the Pension Fund odnochasno s otrimannyam koshtіv to install bankіv to pay pratsі. Strahov kompaniia Got zareєstruvatisya in the bodies of the Pension Fund of Ukraine. Komertsіynі banks at vіdkrittі vіdpovіdnih bankіvskih rahunkіv zobov'yazanі vimagati od strahovoї kompanії - paysite Zborov - іnformatsіyu about zaznachenu reєstratsіyu.

Vneski on zagalnoobov'zkove Reigning sotsіalne strahuvannya vklyuchayut pererahuvannya koshtіv:

• on sotsіalne strahuvannya in zv'yazku s timchasovoyu vtratoyu pratsezdatnostі;
• on sotsіalne strahuvannya on vipadok bezrobіttya.

Strahovі kompanії viznachayut ukazanі vіdrahuvannya to Sumi factual vitrat to pay pratsі Naiman pratsіvnikіv scho vklyuchayut vitrati on viplatu osnovnoї i dodatkovoї zarobіtnoї pay, INSHI zaohochuvalnі kompensatsіynі vitrati. When tsomu zastosovuєtsya standard vіdrahuvan on sotsіalne strahuvannya in zv'yazku s timchasovoyu vtratoyu pratsezdatnostі that on vipadok bezrobіttya in rozmіrі 2.5 vіdsotka.

Mіstsevі podatki. Zgіdno h Contributions in 1997 rotsі zmіnami to the Law of Ukraine "On the system opodatkuvannya" peredbacheno styagnennya mіstsevih podatkіv i zborіv, SSMSC nadhodyat to mіstsevih byudzhetіv. Mіstsevі podatki - Communal i advertising. Tsі podatki i splachuyut strahovі kompanії. Pong vklyuchayutsya in potochnі vitrati and otzhe, vplivayut on formuvannya pributku od osnovnoї dіyalnostі.

Communal podatok. Obchislyuєtsya rozmіrі in 10% (maximum rate) rіchnogo fund pratsі. Ostannіy viznachaєtsya іz serednospisochnoї chiselnostі pratsіvnikіv strahovoї kompanії i mіsyachnogo neopodatkovuvanogo income scho vstanovleny at styagnennі pributkovogo podatku s fіzichnih osіb.

Podatok s ADs. Obchislyuєtsya od vartostі poslug for vstanovlennya i rozmіschennya ADs. Maksimalnі vstanovlenі rates rozmіrі 0.1% of disposable vartostі poslug advertising i 0.5% vartostі poslug rozmіschennya of ads per hour digit promіzhok.

Rates for zaznachenimi podatkami, pіlgi at їh styagnennі i termіn Splat viznachayut mіstsevі bodies.

Insurers - platniki podatkіv i zborіv bear vіdpovіdalnіst for doderzhannya podatkovih zakonodavstva. In razі yogo torn down before them zastosovuyutsya takі shtrafnі (fіnansovі) sanktsії.

Yakscho kontrolyuyuchy body viyavlyaє arifmetichnі abo metodologіchnі pomilki in podatkovіy deklaratsії scho prizveli to an understatement Sumi podatkovih zobov'yazannya, i samostіyno narahovuє scrip podatkovih zobov'yazannya paysite podatkіv, ostannіy guilty splatiti penalty in rozmіrі p'yati vіdsotkіv donarahovanogo podatku Sumi, ale not less then one opodatkovuvanogo mіnіmumu dohodіv gromadyan.

Over the minds scho paysite podatkіv not splachuє uzgodzhenu scrip podatkovih zobov'yazannya protyagom of boundary strokіv, viznachenih zakonodavstvom, Taqiy platnik podatkіv zobov'yazany splatiti penalty in such rozmіrah:

• zatrimtsі at up to 30 calendar dnіv - at 10% rozmіrі ukazanoї sumi;
• when zatrimtsі od 31 to 90 calendar dnіv - at 20% rozmіrі takoї sumi;
• zatrimtsі at scho Yea bіlshoyu 90 calendar dnіv - from 50% rozmіrі takoї sumi.

In razі nepodannya podatkovoї deklaratsії in line viznachenі zakonodavstvom, platnik podatkіv splachuє penalty at ten rozmіrі neopodatkovuvanih mіnіmumіv dohodіv gromadyan for cutaneous TAKE nepodannya abo yogo zatrimku.

Yakscho paysite podatkіv not served by the line vstanovlenі podatkovih deklaratsіyu i kontrolyuyuchy body samostіyno viznachaє scrip podatkovih zobov'yazannya paysite podatkіv, dodatkovo to vkazanogo vische fine, platnik podatkіv splachuє penalty in rozmіrі 10% sumi podatkovih zobov'yazannya for cutaneous Povny abo nepovny mіsyats zatrimki podatkovoї deklaratsії but not bіlshe 50% od sumi narahovanogo podatkovih zobov'yazannya abo not less then ten neopodatkovuvanih mіnіmumіv dohodіv gromadyan.

Yakscho at perevіrtsі kontrolyuyuchim body bude viyavleno an understatement Sumi podatkovih zobov'yazan, a statement from podatkovih deklaratsіyah, i podatkovih body samostіyno donarahuє scrip podatkovih zobov'yazannya, paysite podatku zobov'yazany splatiti penalty in rozmіrі p'yati vіdsotkіv od sumi underpayment of cutaneous іz podatkovih perіodіv established for such podatku, Zborov, pochinayuchi s podatkovih perіodu on yaky pripadaє such underpayment, that zakіnchuyuchi podatkovih perіodom Where Money Does platnik podatkіv otrimav vіdpovіdne Notification kontrolyuyuchogo body. При цьому зазначена сума штрафу не повинна перевищувати 5 % суми недоплати та бути не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Якщо платник податків до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання та самостійно погашає суму недоплати і штраф у розмірі 10 % суми недоплати, додаткові штрафи, а також адміністративні штрафи не застосовуються.