home Accounting, audit Books The accounting region of the budgetary institutions - Joga R.T.

The accounting region of the budgetary institutions - Joga R.T.

3.2. Облік касових операцій

Усі бюджетні устанони для здійснення своєї діяльності та планірної органзації грошвого обігу зберігають itsї groshovі кошти на рахунках у банку. Ruch groshov koshtiv, yakiy vidbuvayutsya protsessi dіyalnі, mozhe zdіysnyuvatyas yak gotіvkovіy, and in bezgotіvkovіy forms. Operational, yakі pov'yana z priymannyam i vidicheyu gotіvkovyh koshtiv pid hour zdіysnennya rozraunkіv through kasu vystavi (pay for out-of-pocket payments, scholarships, riches of social benefits, advances to vidrjadzhennya, gosdar'kih and інших витрат) і відобрабражаються в касій книзі, називаються касовими (рис 3.5).

Облік касових операцій у бюджетний устаноді здійснюється відповідно до Положення про ведня касових операцій у національній валюі в Україні, затвердженого By the National Bank of Ukraine decree dated February 19, 2001 № 72 змінами и доповненнями since the 1st of August, 2001 № 311 that dated 16.10.2001 № 432 и від December 4, 2001 № 495.

The designation of the Regulations is governed by the procedure for the organization of gothic transactions, the formalization of kasovikh operations, the norm of the term of office, the custody of a cassava book, and the control of the cassation, and the control and legality of the conduct of casino operations.

Розмір sumy грошових коштів у каіі на кінець робочого день лімітований.

Відповідно до Постанови Національного банку України від 23.07.2002 № 259 "Про зміни до інструкції about the organization of the country's banking system in the Ukraine Banking Institutions" lіmіt flooding of the housing in the order, that order of the building of the gothic virchocha of the budgetary establishments will establish an organ of the State Treasury, in some kind of stench Obusgovuyutsya, pіd hour vіdkrt-ta реєстраційних рахунків відповідно before filing applications-rozraunkіv (Table 3.3). Limit kasi stretch rock through Mozhie Buti zmіneny body Derzhavnogo treasury in times of letter zverennnya establish. To the state treasury, yogo territorial authorities, administrations, institutions, and other services, and to other budgetary institutions, as long as the Budget Code of Ukraine is financed by the state budget and / or the budget, I install the bank not to install it. The treasury is self-fulfillingly demanding the order established by such a lmit.

Fig. 3.5. The scheme of the reality of the rush of grotesque koshtivs at the budgetary establishment

Table 3.3

APPLICATION-ROSRAKHUNOK FOR INSTALLING LIMITO ZALYSHKIV GOTYVKI IN CASI, ORDER OF I STROKKOV ZDACHI KASOVOЇ VIRUCHKI (NADHODZHEN) FOR 2002 RIK

1. Cash turnover UAH.

2. Limit kasi, order і lines of the building of the virchka (nadohodzhen)

Керівник підприємства Керівник install the jar

Head accountant «___» __________ 200 __ p.

«__» ________ 200 _ p.

MPMP

Ponad installed in the installer in the installer can save money for payment zabobitnoy pay, scholarships, dopomogi z tym-chasovo nepratsezdatnosti depreshey stretch trihoch robotnyh dniv. Після цього готівка to get into the bank.

For a one-off refund in the bank regulations of the Derzhavnogo Treasury of Ukraine, the bids for otrymannya gotivki are prepared. Kasov's request for a budgetary institutional body to submit to the bodies of the State Treasury for 55 days to the end of the planned quarter, the debt to be paid to the koshtory of income and taxes should be fixed. Kvedeni kasovi applications are transmitted before the installation of the non-banking banks not 45 days before the start of the quarter.

Priymannya groshe to kasi, їх vidachu, vedennya kasovoi books in the settings of those organisatsiyah zdіysnyuє kasir, yak nese povnu materіnnu vіdpovidannist for zhreberzhenny priinyatih him grooshvikh koshtiv that інших цінностей.

Kasir - tse materіalno vіdpovіdalna persona, yaku pokladenu povnu materіnnu vіdpovіdannіst for functіії schodo vidichi, priymannya, zberіgannya gotіvki ta storannya kasovogo zvіtu. Касирові забороняється передовіряти виконання своїх обов'язків іншим особм. Yakshtso postaete demanded timchasovo zameniti kasira, vikonannya yogo funktsionalnyh obovyazykiv for the letter sent to the kerivnika pay on the new prazivnik, z yakim takozh ykladaetsya dogovir na povnu materinulnu vidpodalnist.

Цінності, що перебувають під звітом касира, is transferred to the acknowledged cashier's account in the presence of the keeper of the head accountant at the presence of the company, recognized by the keeper of the property. About the result pererahuvannya that transfer of values ​​to store an act for pidyksami zaschischeny osib.

In the establishments and centralized accounts, de behind the staff, a rose is not pogobacheno put kasir abo yaki majut vidokremlenni pidrozdіli, vikonannya yogo obovyazyvіv vidpodіdno to the letter rozporyadzhennya kerivnika mozhe pokladatsya on the accountant chi іnshogo pratsіvnika, z yakim ukladaєtsya dogovіr na povnu materіnnu vіdpovіdnist.

Yakshcho establishes the bagatoes, the payment of the pay-off, the assistance in the payment of the damages for the letter, the letter of the guard, the identity of the casira zdisnjuviati, the person who is responsible for the matter of the material.

Gotivku before kasi z reestratsynih rahunkiv in the organs of the state treasury of cashier otrimyet for penny іменними checks.

The order of payment of the tax to the rozporyadnikam budgetary koshtiv, oderzhuvacham koshtiv budget of the state of this and that clinches to be regulated by the Order of the State Treasury of Ukraine on August 10, 2001 № 140 "About the solidification of the order vikonannya state budget for vidotkami for the function of the function of the internal payment system."

For the execution of documents for the repayment of loans, scholarships, dopomogi, vydatkіv for the service of vidrjuzhennya ta nishih koshtiv, scho sidayayutsya on vidotkaty, yakі can not be carried out without a vote, the budget establishes the organization of submission to the bodies of the State Treasury application for the type of accommodation (Table 3.4 ) That plizhizhne dobruchenya on pererakhuvannya gotivkovyh koshtiv.

Table 3.4

Dodatok 29

Before the order of the state budget for the wives for the functions of the internal payments system

Закінчення table. 3.4.

(Заповнюється під час отримання заробітної плати)

NARAHUVANNYA ON THE OVERED TENANT

Sumi for narobovanuyu zabobitnoyu plateau, utrimannyam і naraahuvannyam vidpodayayut analitichnim і synthetical danim at the accounting registrakh.

_____________________________________________________________________________________

(Prіzvische і підпис виіпповідальної individuals of the raspopryadnika budget koshtіv)

Керівник establish _____________________ _____________________________

(Підпис) (prізвище, ініціали)

Head Accountant ____________________ _____________________________

(Підпис) (prізвище, ініціали)

M.P.

The Treasurer's stamp

Applications are filed in two copies, one of which is to be verified by the instructions of the treasurer's stamp and the document of the obovyazovy document - the additions to the accounting records, and the pidstruzhdzhuyut osyag t. tsil'ova povstryvannya koshtiv. In applications for a type of gothovki, you should designate sums of a pributkovy payment from a Gromadyan, sumy naraukhuvan to the Social Insurance Fund of Ukraine, summed up insured extras to the Pensions Fund, and cash payments for the payment of wages, as well as accruals to the fund for the payment of wages before the law. 3.4).

Готівка на придбання продуків харчування та медикаментів одержувачам бюджетних коштів видється на підставі заявки, але за наявності дозволу головного розпорядника бюджетних коштів. Pislya otrymannya materіnnikh tsіnnost, pridbanykh gotіvku, to organіv Derzhavnogo Treasury podayutsya dokumenty, yakі pіdtverdzhuyut zdіysnenni vytytki v syattya na oblik (act of pribbannya materialnyh tsennosti, pributkova unprofitable, vzdruvalna vidomist).

Pidvidzhuvalnyi dokumenty podayutsya stretching three dniv pislya pridban.

At the request of the request, the organ of the State Treasury of Ukraine shall be registered on the basis of the capital letters, the designations of the applications, the checks for the receipt of the goods, the re-registration in the journal of registered documents, the book of letters to the register of the overseas books. Готівка отримується з поточних рахунків, відкритих встановких банків на ім'я оргаів Derzhavnogo treasury for balansovimi rabhunkami grupi 257 "Кошти до виплати" The plan for the development of commercial banks in Ukraine. Кошти до виплати захоховуться на ці рахунки without перераувань.

Derzhavne treasury of Ukraine, zdіysnemichi its treasury functions, was the clincent in the National Commercial Bank's regulations, and that one-hourly played the role of a bank servant. Zavdjaky vdoskonalennuyu plizhnoї sistemi rozraunkіv treasurer rahunki in the National Bank's regulations, boules are closed, and rozporyadniki budgetary koshtiv is transferred to the order of the State Treasury of Ukraine on July 30, 2001 No. 134 in accordance with the method of gothic service of budget koshtiv to seven banks: "Ukraine's most trusted bank" , Derzhavny Export-Import Bank, Aktsionerno-komertsiyny bank for social development Ukrsotsbank, Accordionary post-penny bank Aval, Ukrainian promissory note-investment bank Prominvestbank, Accessionary commercial bank Praveksbank, Accessionary commercial bank, Privatbank.

Nevikoristana gothivka poverataetsya oderzhuvachami budget koshtiv without a middle-of-the-middle on the same rakhunok for the document, pid hour of zapovnennya yakogo neodmіnno zaznachaetsya number reestratsynogo rahunka.

The leather is budgetary for setting up a construction site for a mother.

Kas - tse spetsialno obladnane prisischennya abo mіsce, priznachene priymannya, vidiche ta zberіgannya gotіvkovyh kostіv, інших цінностей і касових документаів, de, yak rule, conducted a kasov book.

Nadhodzhennya і syacha gotіvki set fіksyutsya kasovі knіі. The skin is established, it is a legal special, and the kasu, for a region of gothic transactions in the national currency of Ukraine there is one kasovuyu book. On the leather of the foreign currency, a cassowal book is scrawled.

Kasova book - tse oblikovy reestr, the recognition for analitic control of kasovikh operations f. No. КО-4. Сторінки касової книги мають бути are numbered, lacerated, skripleni printkoyu підприємства та звідчені підписими керівника підприємства й головного бухгалтера. Records vikonuyutsya in two prishnikami, first commentary zalishaetsya kasovy knizi, other maє bouti vidrivnim і є звітом касира. Schodo operatsii z oderzhannya abo syachichi gotyvki records are maintained for skin pributkovym i sytakovym kasovim order in day їх nadegodzhenny abo vidachi. Gotivka, yak is seen for paying (rozraunkkovo-paid) vidomosti on vyplaty, charged with the payment of pracycles, scholarships, and other social benefits, vidobrazhaetsya in kasovy knizi pislya zakincchennya strikiv tsikh viplat. The entries before the book of books should be put on the cob of an impeccable robot day (with bells on the kynets of the day) to the entries of the information in the initial documents. Ці записи мають містити всі реквізити, перебачені формою касової книги. Сторінки її to be numbered in the order зростання. Виправлення в касовій книзі не допускаються, але якщо їх усе ж зароблено, вони засвідкуються pidpisamiami kasira ta head accountant chi individuals, scho yogo zamishchuє. The application of the chronological order of the book is shown in Table. 3.5.

Table 3.5

APPLICATION OF THE PRESENTATION OF THE STORY OF THE KASOVO BOOK (for 20.06.2002)

CASA FOR 20 CERVUS 2002 R. Arkush 7

Kasova book can also be conducted in the electronic form for the additional computer work. Відповідне програмне забезпечення має уможзулюлюва візуальне відображення і роздрукування документів «Вкладыний аркуш касової книги» та «Звіт касира», які for the form і змістом відтворюють зміст касової книги в паперовій формі. The water hour is stocked with the machine-gun "Zvit Kasira". The machine-tool «Zvedenna vidomist rekuriv for subrakhunks» is recognized for a synthetic region of kasovikh operations.

For the day of the day of operations, write down the filling of the gate in the cassette on the ear of the day of arrival, and pass it in from pributkovymi and vidotkovi orders to pid-tverdzhuvalnimi documents to the bookkeeper yak zvit kasira.

Correctness of the formalities of the documents, їх обґрунтованість перевіряє бухгалтер. When a counter-intact surplus chi chi of a tidy document is issued, a cipher of correspondent groups is affixed.

The control over the right wards of the book should be paid to the head accountant to be assigned to the person.

Documentary design of the insignia and types of grotesques of the budgetary bodies of the organi zation shall be drawn on by the insignificant number of registered pributkovi and visite kasovikh warrants.

Kasovi order of documents, which need to be legally registered as a penniless koshtiv before kasi taikh vitrachanya for tsіlovim prisichennyam, type and form order of some hardened by the Order of the Ministry of Statistics of Ukraine dated 15.02.96 No. 51 "About the solidification of the standard forms of the first part of the kasovikh operations."

Оприбуткування готівки до каси здійснюється на підставі прибуткового касового ордер № КО-1 (Table 3.6), written by the head accountant for a special, self-supporting kerivnikom install. About priymannya gotіvki vidatitsya vіdrovna kvitanatsіya pidpisom head accountant obodіppodіdalnogo individuala ta kasira, zasvіchena print (stamping) set.

Gotivka z kasi set to see for kisotkovymi kasovymi warrants No. KO-2 (Table 3.7) abo by clever payment cards (rozraunkov-paid) vidomosti. Dokumenty na vidachu gotivki pіdpisuyut kerіvnik і head accountant abom osobi, yakі na tse vpovnnovazheni. Yakshto on dodanih to izatkovichih kasovih warrant documents (applications, rahunkah) є dovzvilny napis kerivnik, then yogo pidpis on vidatkovyh kasovih orders not obovyazykovy.

Pributkovi vidotkovi orderi and receipts before them accountant zapovnyuyu deprived chornilnoyu chikulkuyu handle for the sake of dopokomoyu drukarskih machines, komp'yuterhny zasobiv, yaki zabezpechuyut ulezhne zberenzhennya zih zapisyv in the course of the established for zberigannya documentov term.

In pributkovyh і syatkovichi kasovih warrants zaznachaetsya pіdstava for їх storannya ta perelichuyutsya dodanі before them documents.

Vidavati pributkovi vidatkovi kasovi warranty documents to the hands of individuals, but to introduce abolishment of the stay, to take care of. Priamati that vidavati gotivku mozhna lishhe on the day of storanjana zaznachenih dokumentiv. Pributkovi ordery ovotoktovi kasovi dokumenty odrazu pislya ostorennya abo vidachi after them gotivki pіdpisuє kasir, and on dodanih to them documents to be stamped on the letter "Paid" iz zaznachennyam dates (number, month, ryk).

Table 3.6

Table 3.7

Table 3.8

MEMORIAL ORDER No. 1

For the worm 2002 p.

Nakopichuvalna vidomist for kasovimi operations

Виконавець: ________________ ___________________ _________________

(посада) (підпис) (ініціали і прізвище)

Головний бухгалтер: ___________________ _______________________

(посада) (ініціали і прізвище)

Перевірив: ________________ ___________________ ___________________

(посада) (підпис) (ініціали і прізвище)

«___» ______________ 20 ___ р. Додаток на ________ аркушах

Прибуткові та видаткові касові ордери перш ніж їх буде передано до каси установи, реєструються в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Видаткові касові ордери, оформлені на підставі платіжних відомостей на виплати з оплати праці, реєструються після здійснення цих виплат.

Готівка з каси видається тільки особі, зазначеній у видатковому документі. Видача грошей може також здійснюватися за дорученням, оформленим в установленому порядку.

Після закінчення встановлених строків виплат, пов'язаних з оплатою праці, стипендій за платіжними відомостями, касир у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснено виплату, ставить штамп «Депоновано». Депоновані суми, що підлягають здаванню в банк, оформлюються видатковим касовим ордером з відображенням цієї операції в касовій книзі. Підставою для цього є квитанція до об'яви на внесення готівки до установи банку.

Цей документ складається з трьох частин:

1) верхньої, яка залишається в банку;

2) середньої (квитанція), що передається касирові;

3) нижньої (ордер), яка також повертається з банку до установи разом із випискою банку після зарахування грошей на реєстраційні чи поточні рахунки.

Видача з каси готівки, що не підтверджена підписом одержувача у видатковому документі, для виведення залишку готівки в касі не приймається.

З метою контролю за схоронністю готівкових коштів в установах та організаціях проводиться інвентаризація кас. Для цього за письмовим наказом керівника призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає акт, де за наявності розбіжностей з даними обліку зазначаються сума нестачі чи лишків, а також причини їх виникнення.

Щоденний звіт касира має ретельно перевірити бухгалтер, до функціональних обов'язків якого входить перевірка звітів касира та ведення синтетичного обліку касових операцій. Бухгалтерські записи ведуть на підставі перевірених відривних сторінок другого примірника касової книги й доданих до них документів, систематизуючи їх у меморіальному ордері № 1 (накопичувальна відомість за касовими операціями ф. № 380 (бюджет), табл. 3.8. Якщо касові операції виконуються в національній та іноземній валюті, то меморіальні ордери складаються та нумеруються відповідно № 1-1, № 1-2 і т. д. Схему облікового процесу за касовими операціями наведено на рис. 3.6.

Fig. 3.6. Схема облікового процесу за касовими операціями бюджетних установ

Для синтетичного обліку наявності та руху грошових коштів у касі (див. рис. 3.5) призначено активний грошовий рахунок № 30 «Каса», який має два субрахунки: № 301 «Каса в національній валюті» та № 302 «Каса в іноземній валюті».

У накопичувальній відомості щодо касових операцій за субрахунком № 302 «Каса в іноземній валюті» за кожним звітом касира записи здійснюються окремими рядками стосовно національної та іноземної валюти, що застосовувалася для касової операції.

За дебетом рахунка відображаються суми, що надходять до каси, а за кредитом — видана з каси установи готівка.

Основні бухгалтерські проведення з обліку касових операцій наведено в табл. 3.9.

Для відображення операцій з готівкою в касі бюджетної установи Наказом Державного казначейства України від 06.10.2000 № 100 затверджено форму та порядок складання картки аналітичного обліку готівкових операцій, де готівкові операції відображаються за кодами бюджетної класифікації та видами видатків, окремо за загальним та спеціальним фондами й видами коштів спеціального фонду. Картка відкривається щомісячно, записи в ній здійснюються на підставі кожного звіту касира.

Таблиця 3.9

ОСНОВНІ БУХГАЛТЕРСЬКІ ПРОВЕДЕННЯ З ОБЛІКУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ У НАЦІОНАЛЬНІЙ ВАЛЮТІ