home Buch. accounting, auditing Audit in zarubіzhnih kraїnah - Petrik OA, Fenchenko MT

Audit in zarubіzhnih kraїnah - Petrik OA, Fenchenko MT

5. ROZDІL PRAKTICHNІ ZAVDANNYA SITUATSІЇ FOR TA TA SAMOSTІYNOЇ ІNDIVІDUALNOЇ robots

1. PROFESІYNE REGULYUVANNYA AUDIT

1. Vihіdnі danі

FIRMA X zdіysnyuє optovі delivery odyagu for magazinіv. In 2001 r. on Radі direktorіv Bulo priynyato rіshennya about pridbannya fіrmi the Y, yak takozh zdіysnyuvala optovі odyagu delivery of exclusive ale type.

Pіdstavoyu for rіshennya For direktorіv steel opublіkovany balance fіrmi Y, zvіt about fіnansovі result for 2001 p. that bezumovny auditorsky visnovok.

BALANCE FІRMI Y, yew. UAH

Zakіnchennya FORMS

ZVІT PRO FІNANSOVІ results (VITYAG), yew. UAH

Pіslya pridbannya fіrmi Y Bulo A detailed perevіrku zvіtnostі result yakoї became vіdkorigovana zvіtnіst auditor. Krіm order for danimi zvіtu about fіnansovі result for 1999 p. Bulo viyavleno nestachu in rozmіrі 41 tis. UAH. The reason - kradіzhka tsіnnostey. Suma debіtorskoї zaborgovanostі Bula zavischena (cause - pomilka in komp'yuternіy programі). Suma kreditorskoї zaborgovanostі - understated (the reason - in nevіdobrazhennya oblіku tovarіv scho nadіyshli naprikіntsі rock).

Potrіbno: proanalіzuvati situatsіyu scho sklalas, ustanoviti mіru auditor vіdpovіdalnostі, mozhlivі naslіdki.

3 In practicality zavdannyah that situatsіyah vikoristanі materіali Bichkovoї SM, Kazartseva MM [11].

2. Nezalezhnіst auditorіv

1. Vihіdnі danі

Auditor s Cauterets Bulo way dogovіr on dovgostrokove obslugovuvannya not otrimav Pay for hosting passed rotsі perevіrku. Vіn putting minds: robot Yakscho not bude paid, vіn not rozpochne buhgalterskoї zvіtnostі for Flow Year. Klієnt vіdpovіv scho result perevіrki for Tsey Year toil criticality value oskіlki in razі nesvoєchasnogo otrimannya visnovku FIRMA zmozhe not win a dodatkove fіnansuvannya. Pіslya vikonannya perevіrki for Tsey Year auditor otrimaє full payment for the two prophets.

Potrіbno:

Viznachiti, yakogo old problem Nezalezhnosti Postan front of an audience, Yakscho vіn virіshit provoditi perevіrku on such minds.

2. Vihіdnі danі

Klієnt asking zrobiti Yomou kopії robochem paperіv auditor dwellers to the following perevіrki rock vіn ranіshe pіdgotuvav potrіbnu the documentation (s metoyu ekonomії koshtіv that hour).

Potrіbno:

1. Viznachiti, yak problem vinikaє s point Zora Nezalezhnosti.

2. Yakoyu Got Booty auditor reaktsіya on propozitsіyu?

3. Vihіdnі danі

Wee auditor fіrmi K. Your FIRMA bazhaє pereїhati in Inshyj ofіs, that FIRMA K proponuє you duzhe zruchne primіschennya in budіvlі, vlasnikom yakoї Je Won.

Potrіbno:

Viznachiti, SSMSC problemi vinikayut in zv'yazku s tsієyu propozitsієyu.

4. Vihіdnі danі

FIRMA K zvernulas to auditorskoї fіrmi s Prokhanov company profile transition to komp'yuterizovanu oblіku form.

Auditorska FIRMA vzhe not Purshia Year zdіysnyuє auditorskі perevіrki buhgalterskoї zvіtnostі fіrmi K good volodіє Especially organіzatsії fіnansovogo that upravlіnskogo oblіku, problems oblіkovoї robots that Mauger chіtko sformulyuvati osnovnі zavdannya at organіzatsії komp'yuterizovanogo oblіku.

Potrіbno:

Viznachiti, yak Mauger vplinuti Tsey view poslug on nezalezhnіst auditor at vislovlennі pillows about the camp buhgalterskoї zvіtnostі fіrmi K.

5. Vihіdnі danі

One іz zasnovnikіv fіrmi By vimagaє uklasti dogovіr s auditorskoyu fіrmoyu about nadannya poslug schodo otsіnki pravilnostі ogranіzatsії buhgalterskogo oblіku s metoyu dati obґruntuvannya usunennya s plant a CEO. Rozmіr pay for Hotel zasnovnik proponuє viznachiti fallow stage od dosyagnennya postavlenoї methylation.

Potrіbno:

Viznachiti dії auditorskoї fіrmi.

3. Sutnіst, osnovnі postulate that kontseptsії tsіlі Audit

1. Vihіdnі danі

FIRMA K s metoyu rozshirennya virobnichoї dіyalnostі zvernulas to the bank s Prokhanov have sіchnі 2001 p. Nadachi їy credit. Bank requests buhgaltersku zvіtnіst organіzatsії 2000 p. that auditorsky visnovok about її dostovіrnіst. FIRMA K zgіdno s position of about kriterії obov'yazkovostі pіdtverdzhennya buhgalterskoї zvіtnostі Square expert of not pіdlyagaє obov'yazkovіy auditorskіy perevіrtsі. However listopadі 2000 r. in organіzatsії bula held Documentary perevіrka podatkovih іnspektsієyu. FIRMA K proponuє act dokumentalnoї perevіrki podatkovoї іnspektsії vikoristovuvati yak pіdtverdzhennya dostovіrnostі buhgalterskoї zvіtnostі.

Potrіbno:

Viznachiti chi Priyma Bank qiu propozitsіyu for nadannya komertsіynogo loan s metoyu rozvitku virobnitstva fіrmi K.

2. Vihіdnі danі

Auditorska FIRMA otrimala Dvi Offers schodo Venue of perevіrok: od fіrmi K i od fіrmi L.

FIRMA K іsnuє on market analysis Ponad p'yat rokіv, obov'yazkovіy auditorskіy perevіrtsі, vіdpovіdno to kriterіїv obov'yazkovostі not pіdlyagaє. For results dokumentalnoї perevіrki podatkovih authorities on fіrmu boule nakladenі shtrafnі sanktsії. Zaborgovanostі repayment to the budget of the penalty given to sanktsіyami torn down fіnansovoї stіykostі organіzatsії. By Tom FIRMA virіshila zvernutisya to auditorskoї fіrmi s metoyu zmenshennya rozmіru sanktsіy PUNITIVE, nakladenih podatkovih іnspektsієyu.

FIRMA A іsnuє at the market three prophets. Yak pіdpriєmstvo s participation іnozemnogo kapіtalu Won pіdlyagala obov'yazkovіy auditorskіy perevіrtsі. Ale in tsomu rotsі FIRMA A virіshila zmіniti auditorsku fіrmu that zvernulasya s propozitsієyu about ukladennya agreement on perevіrku buhgalterskoї zvіtnostі in the name of vische auditorsku fіrmu. FIRMA A proponuє of contract for Hotel zaplatiti auditorskіy fіrmі 3800 UAH.

Auditorska FIRMA Got obmezhennya schodo kіlkostі staffing spіvrobіtnikіv. When ukladennі dogovorіv for EYAD propozitsіyami їm neobhіdno zaluchiti pozashtatnih spіvrobіtnikіv.

Potrіbno:

Viznachiti, chi slіd priymati auditorskіy fіrmі obidvі Offers and Yakscho neobhіdno priynyati one, the yak.

4. Auditorsky rizik

1. Vihіdnі danі

Your klієnt volodіє troma great shops. At the dermal s are kіlka vіddіlіv. Usі vіddіli toil Buti retelno perevіrenі schonaymenshe once in p'yat rokіv. Bіlsh detail slіd perevіryati Ti vіddіli de nayvischy auditorsky rizik. Vіdomo, scho passed in rotsі in Tsikh stores takozh CCB audit. At the dermal s magazinіv іsnuє vіddіl vnutrіshnogo control.

Potrіbno:

Viznachiti, SSMSC dії guilty zdіysniti auditor for otsіnki riziku.

1. Vihіdnі danі

1) Fіnansova zvіtnіst Mauger Buti not be 100% accurate.

2) Vnutrіshnіy rizik Mauger Buti znizheny in rezultatі auditorskoї perevіrki.

3) Dіyalnіst kerіvnitstva fіrmi vplivaє on vnutrіshnіy rizik.

4) Vnutrіshnіy rizik od zmіnyuєtsya fallow mind dіyalnostі fіrmi.

5) The auditor Mauger zniziti rizik at kontrolі Shlyakhov Making poached schodo vdoskonalennya (in sheets to kerіvnitstva).

6) that the control Yakscho vnutrіshnіy riziki visokі then Visokiy takozh i rizik neviyavlennya.

7) Yakscho vnutrіshnіy i riziki nizkі of control, the auditor Mauger zniziti stupіn detalіzatsії perevіrki.

8) Rizik neviyavlennya Got one that i samy rіven for vsіh perevіrki areas - procurement cycle realіzatsії that іn.

Potrіbno:

Ustanoviti, chi correctly Dana tverdzhennya.

1. Vihіdnі danі

FIRMA By paying your auditor Purshia times. Contract іz poperednіm auditor CCB pripineny unaslіdok nesvoєchasnogo filed visnovku.

In fіrmi Je two nezalezhnі pіdrozdіli. Purshia that bunt ofіs rozmіschenі in one mіstsі. Purshia pіdrozdіl viroblyaє opalyuvalnі system for ofіsіv, zavodіv that іn. Usі robots vikonuyutsya on spozhivachіv of order. Other pіdrozdіl roztashovany 250 km od Perche that viroblyaє pobutovu elektrotehnіku.

In cutaneous pіdrozdіlі pratsyuє svіy accountant. Zvіt about pributki i zbitki that balance pіdgotovlyuyutsya okremo, potіm at the head ofіsі skladaєtsya konsolіdovana zvіtnіst. In ostannі Rocky Purshia pіdrozdіl becoming duzhe pributkovim, todі yak rentabelnіst another znizilas. Rada direktorіv zaymaєtsya Poshuk pokuptsіv another pіdrozdіlu. Yakscho not їh znaydut then vіn Closed-Buda.

Managers Perche pіdrozdіlu virіznyayutsya temple profesіonalіzmom that toil reputatsіyu good. Directors spodіvayutsya pіdnyati course aktsіy pіdpriєmstva, ogoloshuyuchi result dіyalnostі on tsomu pіdrozdіlu ranіshe, nіzh tse zroblyat competitors. Tom stink bazhayut, dwellers auditorsky visnovok for buhgalterskoyu zvіtnіstyu Bulo pіdgotovleno yakomoga ranіshe. Pong is not prihovuyut komertsіynoї Informácie i vzhe spovіstili deyakih zhurnalіstіv, SSMSC visvіchuyut analіz bіznesu scho ochіkuyut zrostannya pributku for Flow Year on Persha pіdrozdіlu porіvnyano s Gone rock schonaymenshe 30%.

Potrіbno:

Perelіchiti іndikatori riziku i Roads Ahead їh mozhlivogo podolannya.

5. Prior to Pіdhodi perevіrki

1. Vihіdnі danі

Audit mainly methane - perevіrka buhgalterskoї zvіtnostі for virazhennya pillows schodo її rezultatіv. Tsya perevіrka vimagaє zastosuvannya Pevnyi priyomіv i metodіv.

Potrіbno:

Vihodyachi s vischezgadanogo, poyasniti, Navischo auditor vikonuє takі procedure:

1) otsіnyuє vnutrіshnogo control system;

2) perevіryaє keeping system oblіkovih zapisіv;

3) documents for perevіryaє allowed to zdіysnennya vіdobrazhenih operatsіy;

4) shukaє pіdtverdzhennya (proof okremih position;

5) vikonuє dough on vіdpovіdnіst i on sutі

6. Auditorskі proof

1. Vihіdnі danі

Іsnuyut Vier groupies danih scho shall communicate pravilnіst oblіkovih pokaznikіv;

1) іnventarizatsіynі inventory of unfinished obsyagіv virobnitstva, otrimanі pid hour looking around the factuality;

2) Journal of orders i pervinnі documents in rahunkom 23 "Virobnitstvo";

3) Journal of orders i pervinnі documents in rahunkom 26 "Ready Produkciya";

4) proof tochnostі oblіku zapasіv, otrimany in rezultatі provedenoї in fіrmі іnventarizatsії on yakіy CCB prisutnіy auditor.

Potrіbno:

Viznachiti stupіn nadіynostі dokazіv guidance.

2. Vihіdnі danі

Іsnuyut document SSMSC otrimanі s such Jerel:

1. od tretіh osіb;
2. od klієntіv on pіdstavі zovnіshnih danih;
3. od klієntіv on pіdstavі vnutrіshnіh danih;
4. zіbranі auditor for pіdstavі buhgalterskih zapisіv fіrmi-klієnta.

Potrіbno:

Otsіniti tsі proof s Look їh nadіynostі.

3. Vihіdnі danі

Perevіrka protokolіv zasіdan For direktorіv - nevіd'єmna Chastina processes otrimannya dokazіv.

Potrіbno:

1. Poyasniti, chomu vazhliva perevіrka protokolіv that SSMSC danі ochіkuє viyaviti at tsomu auditor.
2. Viznachiti dії, SSMSC guilty vikonati auditor Yakscho klієnt obmezhuє access to Tsikh dokumentіv s Reason konfіdentsіynostі Informácie.
3. Nazvati sketch, SSMSC guilty zrobiti auditor Yakscho at chitannі protokolіv vіn viyaviv scho no Bulo rіshennya For direktorіv s sales leads one іz vazhlivih pіdrozdіlіv pіdpriєmstva.

4. Vihіdnі danі

Budivelna FIRMA zbuduvala Budinok on svoїy zemlі for ekspluatatsії in svoїh tsіlyah. Auditor otrimav the documentation, yak vіdobrazhaє vitrati, pov'yazanі s budіvnitstvom.

Potrіbno:

1. Know proof, scho chi pіdtverdzhuyut sprostovuyut pravilnіst obchislennya sobіvartostі budіvntstva.
2. Od win a Square tretіh osіb pіdtverdzhennya pravilnostі vitrat scho vіdobrazhenі in zvіtnostі.

5. Vihіdnі danі

When zdіysnenі auditorskoї perevіrki fіrmi the audience boule zіbranі takі proof:

1. analіz factuality vitrat, pіdgotovleny spіvrobіtnikom fіrmi K;
2. vityag s reєstru aktsіonerіv scho pіdtverdzhuє nayavnіst aktsіy in vlasnostі fіrmi K;
3. act іnventarizatsії materіalnih tsіnnostey the results іnventarizatsії scho held s audience participation.

Potrіbno:

Rozpodіliti proof by step їh vazhlivostі.

6. Vihіdnі danі

FIRMA K 2001 p. zvernulas to auditorskoї fіrmi s propozitsієyu uklasti dogovіr at Hotel schodo pіdtverdzhennya buhgalterskoї zvіtnostі 2001 p.

FIRMA K zdіysnyuє his dіyalnіst on market analysis tsіnnih paperіv z 1995 r. Fіnansovі results for 1995-2001 p. stabіlnі i visokі.

Auditorska FIRMA, zdіysnyuyuchi perevіrku buhgalterskoї zvіtnostі fіrmi K blame pіdtverditi otsіnku kapіtalnih vkladen in budіvnitstvo budinku.

Potrіbno:

Ustanoviti, SSMSC proof neobhіdno gain the auditor for pіdtverdzhennya stattі "Kapіtalnі vkladennya" in chastinі budіvnitstva new budinku.

7. Vihіdnі danі

FIRMA K zvernulas in auditorsku fіrmu s propozitsієyu uklasti dogovіr about nadannya poslug schodo viznachennya otsіnki Damage zbitku budіvelnoyu organіzatsієyu, yak zdіysnyuє repairs on teritorії scho nalezhit to skladskih primіschen fіrmi K.

Varіanti:

1. Repair on teritorії scho nalezhit to skladskih primіschen, causing viniknennya Pozhezhi, unaslіdok yakoї OAO All materіalnі tsіnnostі povnіstyu zgorіli.

2. Repairs to teritorії scho nalezhit to skladskih primіschen, causing prorivu in vodopostachalnih trammel. In rezultatі Flooded skladskih primіschen materіalnі tsіnnostі steel povnіstyu abo chastkovo nepridatnimi for virobnichogo spozhivannya.

Potrіbno:

Ustanoviti, SSMSC proof neobhіdno zіbrati auditor for viznachennya otsіnki zavdanogo zbitku.

Yakima rank auditor Mauger otsіniti zavdany zbitok.

7. Tsіlі Audit (povnota, іsnuvannya rights obov'yazki th, tochnіst, otsіnka, obmezhennya rozkrittya i)

Potrіbno:

Perelіchiti osnovnі dzherela otrimannya dokazіv for dosyagnennya such tsіley, yak vlasnostі right on the ground that budіvlі.

1. Vihіdnі danі

Pid hour perevіrki store auditor dіstav іnformatsіyu about neschodavno Carrying іnventarizatsіyu. Vid kerіvnitstva vіn otrimav takі vіdomostі:

1) materіalnu vіdpovіdalnіst very hard to dvoh komіrnikіv;

2) in kartka oblіku Ruhu inventory materіalnih tsіnnostey for goods otrimanih to date, the day of the scho pereduє іnventarizatsії. Otzhe, takі danі Je unavailable for osіb, SSMSC conducted іnventarizatsіyu;

3) zvіryannya rezultatіv іnventarizatsії s documentary vіdobrazhennyam conducted by an accountant;

4) poshkodzhenі inventory materіalnі tsіnnostі vіdobrazhenі documents (in fact i chislі in іnventarizatsіynih vіdomostyah) she did not pomіchenі.

Potrіbno:

Viznachiti on SSMSC moments auditor Got zvernuti naybіlshu uwagi.

2. Vihіdnі danі

Yak Chastain prog Audit zvіtu about pributki that zbitki auditor bazhaє perevіriti mozhlivіst nedootsіnki s reasons for missed danih. W tsієyu metoyu vіn Got Namir takі spend the dough on suttєvіst:

1) Elements of vibrato reprezentativnі s sukupnostі rahunkіv invoices on realіzatsіyu that zіstaviti їh s vіdpovіdnimi of order on pridbannya;

2) Elements of vibrato reprezentativnі s sukupnostі of order on that pridbannya perevіriti, chi in the dermal s are stock rakhunok invoice;

3) Elements of vibrato reprezentativnі s rahunkіv invoices on realіzatsіyu that perevіriti їh povnotu that tochnіst;

4) perevіriti pravilnіst balances debіtorskoyu zaborgovanіstyu pitched in kіnets rock.

Potrіbno:

Viznachiti, yaky s guidance vische testіv on suttєvіst naypovnіshe vіdpovіdaє viznachenіy metі.

3. Vihіdnі danі

Auditor perevіryaє pіdpriєmstvo, mainly digit Chastain koshtіv MDM becoming vartіst budіvel.

Potrіbno:

Poyasniti Yakimov rank slіd perevіriti nayavnіst pіdpriєmstva have the right to vlasnostі tsі budіvlі.

4. Vihіdnі danі

Auditor boule provedenі takі procedure:

1) perevіrka dokumentіv about reєstratsіyu zasobіv the agriculture;

2) perevіrka dokumentіv on їh pridbannya;

3) perevіrka faktichnoї nayavnostі zasobіv the agriculture;

4) otrimannya usnih pіdtverdzhen od seller zasobіv the agriculture.

Potrіbno:

Viznachiti, SSMSC s zaznachenih procedures toil Nadachi danі about right vlasnostі kompanії on transportnі zasobi.

5. Vihіdnі danі

Provedenі takі percent eduri audit:

1. Perevіrka vіdnesennya on rakhunok 28 "Goods" tovarіv, SSMSC perebuvayut on zberіgannі in іnshomu mіstsі.

2. Zіstavlennya danih analіtichnogo oblіku for rahunkom 28 "goods" that іnventarizatsіynoї vіdomostі (at tsomu Especially uwagi pridіlyaєtsya tsіnnim goods).

3. Perevіrka pravilnostі oblіku zalezhanih that zastarіlih tovarіv.

4. Perevіrka povnoti koduvannya vsіh inventory materіalnih tsіnnostey zgіdno s danimi іnventarizatsіynoї vіdomostі that stream oblіku.

Potrіbno:

Viznachiti for Relief yakih zaznachenih procedures will otrimanі naybіlsh tochnі danі schodo utsіnki tovarіv.

8. Audit Planuvannya

1.Vihіdnі danі

Yea in nayavnostі buhgalterska, Ekonomichna that Yurydychna dokumentatsії fіrmi-klієnta (napriklad, balance zvіt about pributki that zbitki, zvіt about ruh kapіtalu, zvіt about ruh penny koshtіv, dodatok to buhgalterskogo balance, poyasnyuvalna note kon'yunkturny look around, virobnicha programa, Mandate, gospodarskі lands, state rozklad, grafіk dokumentoobіgu, auditorsky visnovok for poperednіy Year that іn.

Potrіbno:

1. Ustanoviti, SSMSC vіdomostі otrimati responsible auditor at hodі planuvannya.

2. Viznachiti for Relief yakih procedures slіd planuvati Venue of perevіrki (zagalny pіdhіd).

9. Auditorsky visnovok

1. Vihіdnі danі

Auditor opinivsya in situatsії, if vіn zmusheny sklasti bezumovny Positive visnovok for nayavnostі seryoznih sumnіvіv schodo mozhlivostey ekonomіchnogo sub'єkta prodovzhiti dіyalnіst that vikonuvati svoї zobov'yazannya protyagom, yak mіnіmum, 12 months at pіslya zvіtnogo perіodu, tobto vinikla problem "dіyuchogo pіdpriєmstva" (підприємство вважається діючим, якщо відсутні серйозні сумніви щодо можливості цього економічного суб'єкта продовжувати діяльність та виконувати зобов'язання протягом, як мінімум, 12-ти місяців після звітного періоду).

Потрібно:

Установити основні причини, які є підставою для формулювання такого висновку.

2. Вихідні дані

Фірма К — будівельна фірма, яка працює на основі довгострокових угод. Керівництво фірми прийняло рішення не включати відомостей про рух грошових коштів до бухгалтерської звітності, оскільки вважає надану там інформацію неважливою.

Потрібно:

Визначити, який вид висновку мусить скласти аудитор.

3. Вихідні дані

Фірма К реалізує будівельні матеріали, частина з яких продається за готівку: із загальної суми виторгу в 750 000 грн — 125 000 грн за готівковий розрахунок населенню. За цією реалізацією не ведеться належного контролю, котрому міг би довіряти аудитор, і в процесі перевірки не було проведено аудиторських процедур, котрі дали б незалежне підтвердження правильності обліку реалізації за готівковий розрахунок.

Потрібно:

Визначити, який висновок має скласти аудитор.

4. Вихідні дані

1 грудня 2000 р. Рада директорів фірми К вирішила надати безвідсоткову позику директорові М. для придбання путівки для поїздки у відпустку. 19 січня 2001 р. позика була повернена. Звітний період фірми закінчується 1 січня. Рада директорів прийняла рішення, що цю короткострокову позику, яка вже повернена, не слід відображати у бухгалтерській звітності.

Потрібно:

Визначити, який аудиторський висновок слід скласти.

10. Вибірка при аудиті

1. Вихідні дані

Аудитору необхідно підтвердити оцінку товарних запасів. Загальна вартість запасів становить 10 000 грн. Припустима помилка — 50 грн. Ризик при вибірці становить 10%.

Потрібно:

Визначити розмір вибірки, якщо:

1) помилки не очікуються;

2) очікується одна помилка.

2. Вихідні дані

Аудитор повинен підтвердити оцінку товарних запасів. За даними бухгалтерського обліку вартість товарних запасів становить 200 000 грн. Вартість вибірки становить 65 000 грн. Виявлена помилка — 1000 грн.

Потрібно:

Визначити очікувану помилку і загальну фактичну очікувану помилку в генеральній сукупності.

3. Вихідні дані

Загальна сума запасів становить 300 тис. грн (генеральна сукупність). Припустима помилка — 500 грн. Ризик під час вибірки — 10% (тобто необхідний рівень довіри становить 90%). Виявлення помилок не очікується.

Потрібно:

Визначити розмір вибірки.

4.Вихідні дані

Розмір вибіркової сукупності — 50 документів, генеральної сукупності — 500.

Потрібно:

Установити вибірковий інтервал і порядок проведення випадкової вибірки.

5.Вихідні дані

Аудитор бажає розглянути 60 рахунків на купівлю.

Потрібно:

Визначити припустиму помилку.

6. Вихідні дані

Аудитор перевірив 60 документів на купівлю і знайшов дві помилки.

Потрібно:

Визначити припустиму помилку, якщо рівень довіри становить 90%.

7. Вихідні дані

Аудитор повинен розрахувати розмір вибірки для дебіторської заборгованості. Загальна сума дебіторів (генеральна сукупність) — 4 500 грн. Припустима помилка — 750 грн. Ризик при вибірці — 5%. Виявлення помилок не очікується.

Розрахувати розмір вибірки.

8. Вихідні дані

Аудитор перевіряє дані за дебіторською заборгованістю. Аналітичні дані такі:

Припустима помилка — 700 грн. Ризик під час вибірки — 5%. Виявлення помилок не очікується. Вибірка починається з елемента в сумі 14 504.

Потрібно:

1. Розрахувати розмір вибірки.

2. Визначити інтервал вибірки і вибрати елемент для перевірки.

11. Основні засоби

1. Вихідні дані

Фірма К працює з устаткуванням, що частково є власним, а частково — орендованим. Термін служби устаткування істотно різниться (від 7 до 40 років).

Потрібно:

Визначити підходи до установлення правильності розрахунку амортизаційних відрахувань.

2. Вихідні дані

Ваш клієнт — інвестиційна фірма у сфері нерухомості, що володіє великим парком основних засобів і, крім того, багато основних засобів орендує. У компанії є юридичний відділ, цех з ремонту і відновлення устаткування. Фірма працює з будь-якими операціями з нерухомості без залучення зовнішніх експертів.

Потрібно:

Визначити етапи перевірки правильності визначення права власності фірми на майно та устаткування, а також правильності оцінки.

3. Вихідні дані

Проводиться аудит компанії, основні засоби в якій представлені землею, машинами, устаткуванням.

Потрібно:

Розробити програму перевірки правильності відображення інформації про основні засоби в бухгалтерській звітності.

12. Довгострокові фінансові вкладення

1. Вихідні дані

При проведенні аудиту за рік фірми В акцентується увага на нематеріальних активах і довгострокових фінансових вкладеннях.

Фірма В — інженерна фірма з базою в Києві й офісами по всій Україні. Керівництво нею здійснюється досить ефективно, дані по підрозділах щомісяця звіряються з плановими даними, результати розглядаються на засіданнях Ради директорів. У плані на 2002 р. передбачене придбання часток участі в інших підприємствах. З фінансовим директором фірми до початку процедури планування була проведена нарада і результати обговорення наведені в додатку 1.

Потрібно:

1. Визначити основні напрямки перевірки, що встановлюються на етапі планування і стосуються ситуації, обговорюваної на нараді з фінансовим директором із проблем з матеріальними активами і довгостроковими інвестиціями.

2. Накреслити шляхи підходу до оцінки ризику довгострокових інвестицій.

3. Визначити етапи аудиту: а) витрат на розвиток; б) гудвілу; в) довгострокових інвестицій.

Додаток 1

Витяг з протоколу позачергової наради з фінансовим директором, що проводилася перед процедурою планування аудиту.

1. Фірма уперше вирішила проводити політику, спрямовану на розвиток і розширення своєї діяльності. Виробництво нової продукції вона планує почати в середині 2001 р. Були капіталізовані витрати за 9 місяців 2000 р. на суму 680 000 грн. Спочатку планувалося, що витрати на розвиток виробництва не перевищать 500 000 грн.
2. Протягом року фірма В придбала фірму Н, сплативши за неї 1,75 млн грн. Ринкова вартість перевищує фактичну на 750 тис. UAH. Фірма Н — мале приватне підприємство, в якому 95% обігу становить виручка від виробництва і реалізації одного патентованого продукту. Після здійснення цієї операції аналогічний продукт почала випускати східна фірма, що призвело до зниження виручки від продажу цього продукту на 30%. Фірма В виконала певні дії, спрямовані на попередження виробництва даного продукту східною компанією, але це не дало ніякого результату. Ситуація буде розглядатися в суді, але не раніше початку 2003 р.
3. Інвестиції за 9 місяців становили 15% пакета акцій їх конкурента — підприємства К, в якому фірма В має намір придбати контрольний пакет акцій.
4. Фірма В взяла значні короткострокові позики на фінансування різних проектів. Одна з умов позики полягає в тому, що позичальники повинні отримати певну частку прибутку фірми протягом трьох років. Із документів видно, що фірма досягла успіху в тих операціях, під які були надані позики.

13. Запаси

1. Вихідні дані

Фірма К була створена в березні 2000 р. шляхом злиття двох малих підприємств. Фірма здійснює роздрібний продаж побутових електропристроїв. Перша фінансова звітність була складена за період, який закінчився 1 січня 2001 р. Інструкція щодо проведення інвентаризації передбачає такі основні положення:

1. Усі товари на складі до початку інвентаризації розподілити в розрізі постачальників. Крім цього, товари які вже вважаються відвантаженими покупцю, але ще перебувають на складі, відокремити від основної маси товарів.

2. Перевірити наявність договорів про матеріальну відповідальність.

3. Виявити наявність застарілих, ушкоджених, товарів, що користуються підвищеним попитом, та тих, які не користуються попитом.

4. Установити порядок маркування перевірених цінностей у процесі інвентаризації (що знизить ризик втрат і подвійного обліку).

5. Одержати від матеріально відповідальних осіб письмові пояснення про виявлені надлишки і нестачі.

6. Скласти службову записку, у якій висловити думку про причини виявлення розбіжностей між фактичними й обліковими залишками товарів.

7. Надати службову записку з аналізом правильності обрання облікової політики підприємства в частині оцінки товарних запасів.

8. Виявити ефективність (дієвість) системи внутрішнього контролю: наявність замків, ротацію матеріально відповідальних осіб, перевірку правильності вагозамірювальних приладів, терміни проведення контрольно-вибіркових перевірок, звірення даних синтетичного й аналітичного обліку, їх частоту і число встановлених відхилень, порядок відшкодування нестач, що виявляються, застосовувані схеми аналітичного обліку (партіонний, сортовий, натурально-вартісний, вартісний), порядок звірення й оприбуткування товарів, списання й оплати товарів, установлення цін на них, порядок і терміни подання товарних звітів, розрахунок оборотності різних найменувань товарів.

Потрібно:

Визначити «вузькі місця» інструкції.

2. Вихідні дані

Аудиторська фірма проводить інвентаризацію у клієнта. Для вирішення проблем, які виникли, запрошений її керівник. Перелік проблем:

1. Частина готової продукції надійшла на склад клієнта під час проведення інвентаризації.

2. Існують запасні частини, що ніде не враховані, оскільки комірник відносить їх до відходів.

3. Аудитори перевірили 20 од. товарно-матеріальних цінностей і порівняли результати з даними клієнта: виявилася нестача в 12 од.

4. Комірник запропонував завершити інвентаризацію не в п'ятницю, а в понеділок вранці.

5. У дворі підприємства є велика кількість відходів (приблизно 9 т). Вартість їх істотна з погляду цілей аудиту.

Потрібно:

Визначити, які рекомендації повинен дати керівник фірми аудиторам.

3. Вихідні дані

У магазині ведеться вартісний облік товарних запасів.

Потрібно:

Визначити підхід аудитора для встановлення точності обліку товарів.

14. Заробітна плата

1. Вихідні дані

Фірма-клієнт застосовує комп'ютерну систему розрахунків із працівниками по заробітній платі з використанням ідентифікаційних карток пропуску, що дають змогу вести облік відпрацьованого часу («прийшов на роботу», «пішов з роботи») і на цій підставі автоматично враховувати відпрацьований час. Коректування виконуються працівниками відділу кадрів (якщо існують виняткові обставини).

Система «виходу» включає:

1) повне роздрукування коректувальних записів, внесених відділом кадрів;

2) копії платіжних відомостей;

3) комп'ютерне роздрукування документів по платежах, що будуть подані в банк.

Потрібно:

Скласти проект програми аудиту правильності платежів.

15. Довгострокові договори

1.Вихідні дані

Аудитор перевіряє правильність обліку обсягу виконаних робіт з довгострокових договорів.

Потрібно:

Визначити, яка з нижченаведених процедур найважливіша при аудиті в даному випадку:

1. Одержати підтвердження від контрагента (для підтвердження реальності умов договору).

2. Одержати консультації від зовнішніх експертів (наприклад риєлтерів для оцінки виправданості, реальності умов договору).

3. Перевірити правильність розрахунку обороту за рахунком 15 «Капітальні інвестиції».

4. Перевірити графік виконання договірних зобов'язань.

2. Вихідні дані

Щомісяця здійснюється зіставлення сальдо за рахунком «Матеріали» з відомістю і журналом-ордером. Ця процедура є дуже важливою з таких причин:

1) допомагає знайти помилку під час перенесення даних у журнал-ордер і відомість;

2) показує, що немає зловживань;

3) допомагає визначити правильність складення журналів-ордерів;

4) дає змогу аудитору зробити висновок про надійність даних за рахунком «Матеріали» і правильність визначення сальдо кінцевого за даним рахунком.

Потрібно:

Визначити і пояснити правильну відповідь.

3. Вихідні дані

Які з наведених нижче тестів не дають аудитору доказу повноти обліку витрат на готову продукцію:

1. Перевірка правильності обліку витрат матеріалів, що належать до незавершеного виробництва.

2. Перевірка динаміки витрат на незавершене виробництво і віднесення частини з них до готової продукції.

3. Детальна перевірка собівартості готової продукції.

4. «Простежування» собівартості використаних матеріалів, починаючи від придбання і закінчуючи обліком їх у витратах на незавершене виробництво.

Потрібно:

Визначити і пояснити правильну відповідь.

16. Грошові кошти

1. Вихідні дані

Аудитор проводить перевірку руху грошових коштів за розрахунковими (поточними) рахунками.

Потрібно:

Скласти проект програми аудиту правильності відображення руху сум.

17. Власний капітал

1. Вихідні дані

Аудитор перевіряє порядок створення резервів:

а) на машинобудівному заводі;

б) у туристичній фірмі.

Потрібно:

Визначити:

1. Які види резервів слід створювати.

2. У який спосіб аудитор може отримати дані про правильність їх нарахування та списання.

2. Вихідні дані

Фірма К займається текстильним бізнесом і, будучи акціонерним товариством, планує повторно випустити акції. З початку акціями володіли директор та його сім'я. Кошти від випуску акцій будуть направлені на купівлю нового обладнання. Аудитор розглянув фінансову звітність за останні п'ять років та проаналізував план отримання прибутку на поточний рік.

Потрібно:

Визначити етапи аудиту при розгляді даних за попередні періоди про виконання планів прибутку та встановити прийнятну можливість очікуваного результату.

18. Фінансові Результати

1. Вихідні дані

Фірма-клієнт має два підрозділи, один з них виробляє килими, інший — меблі. Обидва підрозділи працюють в одній будівлі та продають товари як за готівку, так і в кредит. При цьому кожен підрозділ перебуває на внутрішньому госпрозрахунку.

1. При розрахунках чеками необхідно мати на увазі, що вони надходять поштою. У цьому випадку передбачена така система обробки кореспонденції, з якої надходять і чеки:

а) у канцелярії вхідна кореспонденція розподіляється по підрозділах, якщо є відповідні написи на конвертах;

б) пошта, адресована одному зі службовців, передається особисто у запечатаному конверті. Якщо службовці відсутні, то пошту залишають для них у спеціальному місці до їх приходу;

в) якщо на конверті не вказано одержувача, то пошту відносять у кімнату для нарад, де її відкривають відповідальні особи;

г) чеки, що надійшли, накопичуються у касирів кожного підрозділу. Чеки, які відправлені не в той підрозділ, можуть бути пред'явлені для сплати касиром, який не має на це права. Не випадково поміж підрозділами існує конкуренція, і в історії фірми були випадки, коли вони подавали в банк не свої чеки.

д) підписують отримані чеки обидва касири і роблять записи в касовій книзі.

2. Порядок оформлення реалізації за готівку такий:

1) покупці отримують товари й оплачують їх на складі. Рахунок-фактура на реалізацію складається в трьох примірниках, які заповнюються вручну і розподіляються у такий спосіб: перший примірник передається покупцю разом з товаром; другий — касиру разом з грошовою готівкою; третій — залишається у комірника;

2) комірник одержує гроші від покупця. Вони зберігаються на складі доти, доки не назбирається певна сума.

Потрібно:

Підготувати проект листа до менеджерів фірми, привернувши увагу до слабких місць існуючої системи обліку, і надати рекомендації щодо її поліпшення.

2. Вихідні дані

Ваш клієнт використовує комп'ютерну систему обліку платежів, яка дає змогу використовувати ідентифікаційні картки обліку робочого часу («прийшов на роботу», «пішов з роботи») і на підставі цього автоматично вести облік робочого часу. Коректування виконується робітниками відділу кадрів (якщо існують надзвичайні обставини).

До системи «виходу» належить роздруковування на папері:

1. коректуючих записів, внесених у відділі кадрів;
2. надзвичайних випадків, коли відпрацьовані години або сплачена заробітна плата перевищують певний установлений рівень (для додаткового розгляду перш ніж буде підготовлена кінцева програма виплат);
3. платіжних доручень до банку;
4. сум, що переносяться до Головної книги.

Платіжна відомость не роздруковується.

Потрібно:

Установити, які аудиторські процедури належить виконати в даному випадку.

19. Дебітори (заборгованість покупців)

1. Вихідні дані

Перевіряється сума дебіторської заборгованості суднобудівної фірми.

Потрібно:

Виділити основні етапи перевірки.

2. Вихідні дані

Фірма К спеціалізується на дизайні, розробленні й установленні обладнання для ательє пошиття одягу. Звітний рік закінчується 1-го січня, проте аудитори вирішили частину тестів провести на проміжну дату (в листопаді 2001 р.)

При розрахунках за виконану роботу виписуються копії рахунків-фактур: один екземпляр залишається у покупця, другий — повертається на склад, третій — до відділу реаліз ації. Наприкінці кожного періоду звіряються дані аналітичного і синтетичного обліку за рахунком «Прибутки від реалізації» і дебіторської заборгованості. При реалізації послуг (дизайн, консультації) на комп'ютері ведеться облік витрат робочого часу персоналу. Періодично звіряються дані за угодами на виконання робіт з витратами робочого часу в регістрах бухгалтерського обліку. Наприкінці кожного періоду на комп'ютері друкується документ, в якому подані всі деталі за всіма виконаними операціями (наприклад, витрати праці і коштів, кількість виготовленої продукції). Щомісячно від кожного замовника одержують підтвердження розрахунків. Наприкінці місяця друкується сальдо за кожним дебітором з відображенням суми простроченої заборгованості і терміну її можливого погашення. Щомісячно головний бухгалтер чи інша особа за його дорученням телефонує тим покупцям, чий термін боргу перевищує 60 днів, і нагадує про це. По закінченні 90 днів відправляються лист-нагадування, ще через 14 днів — більш суворий лист. Потім за три тижні покупець одержує лист від юриста з попередженням про те, що до нього може бути поданий позов у судовому порядку.

Потрібно:

Визначити, які дії належить виконати аудитору, щоб підтвердити правильність сум дебіторської заборгованості.

20. Кредитори (зобов'язання перед постачальниками)

1. Вихідні дані

Аудитор проводить перевірку кредиторської заборгованості.

Потрібно:

Скласти проект програми аудиту обліку розрахунків з кредиторами.

21. ПЕРЕВІРКИ ПО СУТІ

1. Вихідні дані

Фірма К має дві філії: готель і базу для відпочинку. У першій філії бар, ресторан і номери готелю — основне джерело прибутку. У готелі 100 кімнат на дві особи, проте вони можуть бути орендованими й одним клієнтом. Сплата за кімнату становить

25 грн на одну особу, на двох — 30 грн.

ДЕЯКІ СТАТИСТИЧНІ ДАНІ НА КІНЕЦЬ ЗВІТНОГО РОКУ (1.01.2001 р.)

СТРУКТУРА ВИРУЧКИ, грн

У другій філії — базі для відпочинку — 50-ти службовцям заробітна плата видається щотижнево, 10-ти — щомісячно, першим вона видається готівкою, другим — чеками. Починаючи з 1 квітня 2001 р. усім службовцям на 5% збільшена заробітна плата. Від річного прибутку згідно з угодою про індивідуальне страхування нараховується 10,5%, а для тих, що одержують зарплату щомісячно, — ще й 5% у Пенсійний фонд.

Загальна сума витрат на заробітну плату може бути такою (приклад):

потижнева оплата праці за тиждень, що закінчився 7 січня 2001 р., — 3000 грн;

місячна оплата праці за місяць, що закінчився 31 січня 2001 р., — 4580 грн.;

загальна сума витрат на оплату праці за рік, що закінчився

1 січня 2002 р., становила 256 000 грн.

Потрібно:

Перевірити правильність розрахунку виручки готелю і рівня заробітної плати, використовуючи процедури аналітичного огляду, і зробити відповідні висновки.

5 До виняткових випадків відносять ті, коли відпрацьовані години або виплачена заробітна плата перевищують установлений рівень.

22. ПРОЦЕДУРИ АНАЛІТИЧНОГО ОГЛЯДУ В АУДИТ

1.Вихідні дані

Фірма К торгує непродовольчими товарами і має такі дані балансу на кінець 2001 р.

БАЛАНС, тис. UAH

Виручка від реалізації за рік становила 1900 тис. UAH.

Потрібно:

Зробити аналіз фінансового стану фірми для підтвердження можливості її функціонування в майбутньому.

2. Вихідні дані

Аудитор проводить попередню перевірку фірми К за три квартали поточного року. Йому надані баланс і частина звіту про фінансові результати (без урахування результатів позареалізаційних операцій, податку і вилучених коштів) як на кінець попереднього (2000) року, так і за 9 місяців поточного (2001) року.

БАЛАНС, тис. UAH

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ, тис. UAH

Потрібно:

Провести аналітичний огляд наданих даних і зробити висновки.

23. СУТТЄВІСТЬ ПОКАЗНИКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЗВІТНОСТІ

1. Вихідні дані

Надана така інформація про підприємство:

1. звіт про фінансові результати (за півроку) за 2000 і 2001 рр. та річний за 2000 р.;
2. баланс за 2000 р.;
3. витяги з файлів документів.

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ, тис. UAH

БАЛАНС, тис. UAH

Витяг з файла документів

Сума виручки, що очікується на 1 січня 2002 р. — 17 млн грн. Аудиторський гонорар за цей рік має становити 20 000 грн (згідно з угодою). Суттєвість у минулому році була визначена аудитором на рівні 120 000 грн. У поточному році вона планувалася на рівні 90 000—100 000 грн. Визначені такі рівні суттєвості показників: від прибутку від фінансово-господарської діяльності — 5% (ураховуються дані другого півріччя минулого 2000 р. і першого півріччя звітного 2001 р.); від суми виручки, яка очікується за рік — 2%, від валюти балансу (за 2000 р.) — 2%.

Потрібно:

Перевірити правильність установлення рівня суттєвості на стадії планування, використовуючи звітні дані за минулий звітний рік і півріччя поточного року.

24. АУДИТОРСЬКИ Й РИЗИК

1. Вихідні дані

15 жовтня 2001 р. фірма К звернулась до аудиторської фірми з пропозицією скласти договір на надання послуг щодо підтвердження бухгалтерської звітності за 2001 р. Фірма К була створена в 1998 р. Частки у статутному капіталі розподілені таким чином: генеральний директор — 25%; іноземна компанія — 45%; українська фірма Л — 30%.

Фірма К здійснює підприємницьку діяльність у галузі оптово-роздрібної торгівлі імпортними продовольчими товарами. 10—15% товарообігу становить роздрібний товарообіг, 85—90% — оптовий товарообіг. Оптовими покупцями є десять організацій, на три з яких припадає 70% обігу.

З метою використання наданих пільг в оподаткуванні керівництво фірмою протягом усього періоду функціонування організації не збільшувало штат співробітників, який налічує не більше ніж 15 осіб.

Фірма К орендує офісне, складське та торговельне приміщення. Чисельність персоналу бухгалтерії становить три особи.

ОБСЯГ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ РОБОТИ ЗА ПОПЕРЕДНІЙ ПЕРІОД

У 2000 р. фірма здійснила перехід на комп'ютеризований облік з використанням стандартного пакета 1-С бухгалтерія. У 1998, 1999, 2000 рр. аудиторську перевірку здійснювала аудиторська фірма М, яка надавала також послуги з переходу на комп'ютеризовану форму бухгалтерського обліку.

Потрібно:

• На підставі інформації про діяльність фірми К визначити зону максимального ризику бізнесу.
• Визначити, чи достатньо наданої інформації для оцінки аудиторського ризику.
• Яку додаткову інформацію, на вашу думку, необхідно використовувати для визначення обсягу аудиту?
• Оцінити потрібний рівень кваліфікації співробітників аудиторської групи.

Визначити, які додаткові права треба надати аудиторській фірмі (з документуванням цього в договорі на проведення аудиту)