This page has been robot translated, sorry for typos if any. Original content here.

Financial restructuring in Ukraine: problems and straightforward - Fedosov V., Oparin V.

3.2.3. Problems on the side of mehanizm opodatkuvannya

Realization of the subsidiary policy of the state is possible through the form of the warehouse of the subsidiary system and the establishment of the optimal structure, so through the consolidation of the latest mechanisms. Itself in full directibility is clearly visible especially features of the patrimonial systems okremich krask and itself in front of us to lay down their efficiency. Analyzed the order of payment and repayment of the main direct and indirect taxes, which are to be redeemed in Ukraine and, consequently, the position of the restructuring of the financial system for a whole major problem.

The allowance for a loss of business can cope with legal matters: resident - from income, wiped out in Ukraine between the borders, and non-resident - from income, wiped out in Ukraine. Similar to the surcharge in Ukraine is absolutely a basis, not lower. In Ukraine, the winery is based on the base of state power and organization and a subsidy, which was a tool for direct development of a part of the budget income. The clutter of the transition to the surcharge to the surplus was felt in the independent and dual for the skin payer and the standard regulations for the single rate for the entire rate for the different types of payments, but not the result of the fall. In the republics of Russia, there’s an excused market economy win cynic with a strong support for the development of the form of power in large businesses with the name “a surcharge on the side of corporation”. Tobt to go about withholding a special kind of income - corporate. In addition, the income from a subsidy to Ukraine is equal to that of a corporation from a country with a ruled market economy, since mothers are respected, but in spite of their resemblance to their own stink, they are far from the same.

On the subject of additional payment in Ukraine, there is a way to be counted for that which is ignored by the methodology — that is, income from gross income and gross vitrates. The gross margin is a zagalny sum of income, wiped away by a stretch of a free period in penniless, material and non-material forms. To possess the following: profit from the sale of goods (work, service); profit from healthy banking, insurance and financial transactions, trading in currency values, valuable folders, trading goiters and vimogs; income forward periods; get paid for certain operations, including the sum of irrevocable financial support and free of charge goods (work, service); sums of non-authorized part of the koshtіv, what to turn around with insurance reserves. Vali Vitrati are the ones of Viti payer in penny, material and non-material forms, health in the process of viral and state gifts. Prior to warehouse include: vitrati, povyazanі z pіdgotuvannyam, organization and health and safety of the sale; sum of money, but the wart is mine, voluntarily transferred to non-adobe organizations (ale no more than 4% of the addendum to the addendum); sumi vitrat, not covered by the front period; Vitrati, povyazanі with the repair of fixed assets between 5% balance sheet balance. From now on, the methodology for the recognition of the issue of overall accounting standards and international accounting standards and financial standards.

Chinn in Ukraine, the rate of surcharge for a profit becomes 30%. The payoff fee is failing schomіsyatsya. For the first two months of the production quarter, advance payments must be made in advance with the data of the operational area. Upon completion of the quarter, the amount of money to be deducted is actually deceased, the amount of the surcharge due before payment must be deducted as soon as possible. For the third quarter of the month, the budget must be paid as much as the sum of the surcharge on actually denying the quarter a quarter and making advance payments for the first two months.

The established order itself and the terms and conditions of the budget are shouting at the main year’s main problems and needing to pay a little extra, just like you can go ahead and often go through the turnaround at the back of the house. I’ve increased income and vitality by quarters, and more so by average quarterly by months, we can only proportionately - in one period, we need to re-run vitrati, and in the past, it is better to earn income. For a stable economic situation and a rhythmic circle of groshikhovyh koshtіv you can especially not spend on rozrahunki with the budget. In the minds of the crisis and the obscuration of payments in institutions, the order can be called and brought to serious problems. Yakshcho pidprimstvo on the occasion of a patronage period earned profits, but didn’t catch up with it anyway to write off Vitrati, someone had a “duti” form of a ride, from which the contributions of the tidings were rallied. Tim yourself pidpriemstvo amuse yourself with the necessary yomu in Denmark the moment koshtiv. For that reason, everybody wants to be penniless, but they don’t want to get it.

Why is there a reason for such a problem? Aje virishiti її, with the insights of international acquisitions, it’s easy to finish it - robotic rose-hawkers will in fact wipe this off for the best pay-per-time period, with a stretch of income and vitality, it’s very nice to watch. In this way є financial rivals, real results can be seen. The surcharge at the time of rallying is due to a really bad place taken by the company, and not to the regional-rozrakhunkovy yumirno-mozhlivogo, as it is, in fact, hello at Denmark.

The transition to the ignorant order of the timings of tim timings, and the surcharge to the side - is one of the main sources of income of the state. Yakshcho go to yogo pay for pidumi roku, then by stretching the budgetary roku power will vidchuvati marriage income. Between the economy, the idea is to extend the reach of the Vikings to the current budget budget. Ale tse is possible to discern from the side — the country’s power of business for the financing of its vitality in the period, since there are no real financial results. If, indeed, if there really is a denial, a little less than the appearance of the front rose flowers (and often spend time to finish it off), then the state will actually brow with the werewolf cats of the business, financially, the financial base.

In the future, you can preserve the tendency to lower your pet income from income taxes, especially problems from managing the budget and income from the income tax because you don’t have to work robustly. Ale even at a time v_dbulosya, and to finish the job, the lower number of roles is 90% rock. To that end, it would be possible to save millions of advance payments and pay the surcharge for actually denying a quarterly surplus.

One hundred percent recession of the allowance, a way to lay down the methodology, the value of the other waypoint and the fixed rate, can be indicated by the fact that there are no interruptions to the interconnections. Moreover, since I have kept the law on surcharges on the side of benefits, there is a regulation on the transfer of gross revenues and gross vitrats, but it’s practically not the norm, and there’s little chance of achieving widespread results. There is no way that you can talk about the high level of income. Інша Річ, гу гу гу кори приб при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при при,,,,,,, ша ша н н. The problem is not with the sums of corruption, but with the fact that for the whole country there should be a donated (krim financial) region, there is a certain amount of sutta vitrati for the first year and that is why I have to cross over one of the main principles of support for payment. In general, the order of the visualization of the subsides is increased by the excess of accelerations and further away from the mechanism of subsides due in advance.

Chinna tax rate - 30%, pay the bill. For the rest of the year, in the most important parts of Europe, there are 53% in Italy, 45% in Italy, 33% in Great Britain and France, 33% in Italy, and only 10% in the lower part of Switzerland, below: %, Shvetsії - 28%. The lower rates of allowance for income up to a minimum of 20-25%, as well as being transmitted by the draft of the Departmental Code of Ukraine, are too low in minds, as if the bullet is shown in the first place, the unsafe budget is unlikely to be appreciated, Interests at the state. Podbniy pidkhid is unlikely to be wrapped up and has a position of financial strategy and economic growth. There is no need to lower the price of the match - it’s so nevisque, how much is the price of the payoff in the sphere of investment and that is the goal of working hours. At the same time, I also have a complete view of the nutrition about the reservation of the progressive scale of interest rates on the surcharge for income from the scheme for their lower incomes, which are slightly insignificant to the income up to 10-15%. Such piddid is also lower than the price for comrades and servants, the discounts for the reduced rate of compensation are compensated for the loss of net profit for the lower price and tariff.

A lower income tax contribution is paid on a parallel basis, a higher income tax expense is paid on a parallel basis, and a higher income tax contribution is paid on a regular basis. The trends in structural infringements in the Ukrainian system of Ukraine have accumulated in the remaining fates a clearly marked and stable nature and are more likely to be compelled by financial policy concerns.

A side tribute to the people of the country can cope with the physical needs of the people of Ukraine, who can have self-reliance on the income of the country beyond the borders, and also of the foreign people and the people without the community of income, who are from Ukraine. On the other side of the list of incomes, the side-income tax of iz of the population was tied up in the minds of socialism. Robots and servicemen rallying for a single rate - 13%, individuals who have private practice and engaged in different promises - for steady progressive rates. Church servants were especially hard-edged - the maximum rate was 80%.

On the subject of subscription є the highest amount of paid payer, including income from working robots for hire (for the main and not the main month of work), all types of income and income. A progressive rate scale has been established, the basis for which is the imperfection of the minimum (for annual winnings of 17 UAH per month, toll for $ 3). For income from 1 to 5 unreliable minima, the surcharge is paid for a 10% rate, in interval 5 to 10 neo-maturity minus 15%, 10 to 60 - 20%, 60 to 100 - 30% sum, I’ll overwhelm 100 neopodatkovanih minіmumіv, to get paid a surcharge at a rate of 40%.

Yak bachimo, isnuyucha the scale of rates doesn’t have any wrapping-up character. I wondered where there is a strict increase, we have experienced a slow interval, a stable one, and for the most part, accelerated growth. Explain how much you need to do with the day-to-day principles; It’s obvious that, at the time of the congestion, the progressive scale of rates is progressive, progressive, smoothly, differently, less, less likely, more than 4: 1 max. Maximum.

I have a whole problem with the type of rates from the third-party surcharge from the population - proportionality and progressiveness - акту satisfied with the actual, especially due to the fact that Russia has a constant proportional rate of that, which means that at 13%. Virishuvatiqiu the problem of the next weekly look at the level of differentiation of incomes of the population. If you wish for a progressive progressive rate scale for Ukraine, there are different kinds of income for the suspension. When there is one side, we want to differentiate, we have a big one, and progression, ale, we have a side, it is memented with individuals with high incomes, as a rule, most of them are more productive, upovlenny pace in economical development.

I am appealing to those who, in the minds of the transition economy, have different incomes for Ukrainians in Ukraine to finish a high, scientifically wired and rightly way, if we are in a state of progress, the progressive rate scale. Ale ї поб поб є уд є є є є є є є є є є не не не не не не не не не є є є є є є. In general, we set the maximum income tax rate for higher incomes for residents and residents at 5-10 percentage points lower, lower income taxes for 20-25%. For people with average income and interest rates, they can buy at the average level - 15%. It is absolutely necessary to set low interest rates of 5 and 10% with low incomes. The water hour is higher than expected, to our thoughts, mistakes, fragments of a leather giant, to glimpse the suspension benefits and my brother, I will take full advantage of the financial finances.

The procedure for paying the deposit is to lie in accordance with the nature of the income gained. Profit from hiring robots on the main job robot to have a permanent character and to be able to pay for it. For example, a groomer will fall through for a surplus income. Income is not for the main robot (for the sum, for the contract, for the job, etc.) to pay off for a single rate of 20% at the time of payment. On the eve of offensive rock (up to the 1st day) individuals who want to earn money do not have to get a basic robot, to give the inspector a return declaration for income, to receive the first sign up, I have to pay them all. For the sake of sum, to pay off already with a rallying surcharge and to see the balance of rozrahunkіv - surcharge or turn.

Profit from the legal entities (without legal entities) pay off for the declaration of the payee about the rejected income, but at the foreseeable payroll with a dowry of a patent. The payer himself vibiraє way to pay back the tax. The rates of the fixed tax are to lie in the form of the required type of duty and be set between 20 and 100 UAH per month. Sending a tax at different times of the declaration declaration to fall asleep by extending the rock to the quarter in advance payments, and then, after the river declaration, in fact about being freed, go to work the peretohunok.

Characterize the order of the roses of contented accelerations and do not wait for justice. Declaration of income I will needє Bagato Vitrat, as if on the side of a new service, so I’ll pay (before one hour). Fiscal effectiveness is declared practical. In addition, far from all the big people, like to save money, declare their income, I’ll break the principle of obov'yazkovostі in opodatkuvannі. We’ve reached a higher rate if you’ve declined to declare that you have set the basic robot for income, not at least a month old, average (four or three times average) rate, but overreacted for higher regular income without any need to change your income. without wiklikє special technical difficulties).

Improvement of the fiscal allowance for the person who conducts business without the need for legal entities, is blasphemous, insane, progressive claw. However, the rate of the increase in the margin is insufficient and zoom in and out of fairness and maturity. So, with an income on income of UAH 1000 per month of an individual, who would like to hire, to pay back UAH 200 of the surcharge. For special purposes, it’s important to pay money, such a fee - a full call, but a fixed tax will be paid not more than 100 UAH per month. In case of increased income, you will have to pay less money, the fragments of the fixed tax rate are divided.

There are a whole lot of problems with the side-by-side withdrawal of the populace from the ordinary minds to go on hitting the highest level of income for those who want to be hiring and have the opportunity to get it. Stink, by the day, pay extra for quietly, that’s why I’ll come. All of this is due to the fact that we are satisfied with the highest level of bets, so it’s absolutely non-visible by the price of a non-pinched minimum, which is approximately 20 times less than the official cost of living. That’s because the problem is not in high rates, but in заст заст заст ос до до д д д д д уже незнач незнач незнач незнач незнач незнач роз незнач роз доход доход доход доход доход доход доход доход. Madly, in our minds, we’ve decided that taking the minimum amount of a living wage is unfeasible (for example, the average monthly wage for 2000 rubles became 311 UAH per month, but it was lower by 100 UAH less than the living wage). For such minds, the number of payers will become bribed. Obviously, for the base, incentivize the rate scale to take the minimum wage, having earned an unimpeded minimum. It’s possible, it’s not at all right (I can accommodate those that are needed for secure living), ale nabagato obuuntovanishe, nizhny ninshny 17 UAH per month.

The high level of the lining of the populace is reflected in the same way, which is the maximum character and the non-payment of the payee. Доцільно передбачити для громадян можливість вибору порядку сплати по-датку — за індивідуальним, чи сукупним сімейним доходом (у розрахунку на одного члена сім'ї), що посилить справедливість в оподаткуванні, і водночас сприятиме зміцненню статусу інституту сім'ї у суспільстві.

І, нарешті, коротко ще про одну групу проблем, пов'язану з пільгами. На даний час в їх наданні переважають певні заслуги чи статус платника, що аж ніяк не вписується в ідеологію прибуткового оподаткування. На нашу думку, пільги мають надаватись залежно від можливостей окремих громадян в отриманні доходу (наприклад, інвалідам) та з урахуванням додаткових витрат платника, які мають соціальний характер (на утримання тих же інвалідів, дітей, непрацездатних тощо).

Щодо двох інших видів прямих податків, які відіграють значно меншу роль у податковій системі, і проблеми набагато простіші.

Податок із власників транспортних засобів сплачують юридичні і фізичні особи. З автотранспортних засобів податок стягується за ставками в євро зі 100 см3 об'єму двигуна. При цьому розмір ставок диференційований залежно від об'єму двигуна — чим він більший, тим вищі ставки. За водними видами транспорту ставки встановлені на 1 см довжини корпусу. Фізичні особи сплачують податок щорічно, а юридичні — щомісяця.

Податок із власників транспортних засобів може використовуватись як податок на багатих і як цільове джерело фінансування відповідних витрат на утримання дорожньої та водної інфраструктури. В Україні переважає перший підхід, що, по суті, зафіксовано у самій назві податку — «з власників». Взагалі стосовно власників транспортних засобів установлено досить багато високих податків, зборів, і навіть поборів — мито, акцизний збір, збір (причому в даному разі саме збір, а не внески) до Пенсійного фонду, платежі за реєстрацію, технічний огляд, медичний огляд та ін. Водночас побудова ставок цього податку не враховує вартості транспортних засобів, яка, крім об'єму двигуна, відображає багато інших якісних параметрів. Тобто, хоча насамперед оподатковуються власники, механізм оподаткування побудований відносно технічних характеристик самих транспортних засобів.

Вважаємо, що даний податок має бути трансформований у «податок на транспортні засоби» на основі чіткого встановлення його цільового призначення і застосування. Оскільки користування транспортними засобами має переважно регіональний характер, доцільно повністю перевести його до сфери місцевого оподаткування, а не тільки зараховувати його надходження у місцеві бюджети, як це робиться нині.

Земельний податок також сплачують юридичні і фізичні особи, що мають у власності або користуванні земельні ділянки. Порядок обчислення і сплати податку різний за землі сільсько- і несільськогосподарського призначення. За землі сільськогосподарського призначення податок сплачується за ставками у відсотках від грошової оцінки одного гектара. За землі несільськогосподарського призначення податок сплачується або у відсотках від грошової оцінки земельної ділянки, або за ставками у гривнях з одного квадратного метра.

У сучасних умовах земельний податок відчутного бюджетного значення ні в Україні, ні в країнах з розвиненою ринковою економікою не має. Він більше застосовується як інструмент регулювання розміщення виробництва і продуктивних сил та з метою забезпечення ефективного використання основного природного ресурсу — землі. Функції регулювання пов'язані з територіальною диференціацією ставок податку на основі передання його до сфери місцевого оподаткування. Функцію стимулювання ефективного використання земельних угідь можна забезпечити за умови досить високих ставок податку, для сплати якого будуть потрібні і високі доходи від використання землі. Сьогодні в Україні чітко не визначені напрями використання цього податку. Він, по суті, не виконує ні регулюючої функції, ні стимулюючого призначення, а тому проблеми цього податку полягають насамперед у визначенні засад його використання.

Податок на додану вартість (ПДВ) сплачують усі суб'єкти підприємницької і непідприємницької діяльності — юридичні і фізичні особи, які здійснюють операції, пов'язані зі збільшенням вартості товарів, робіт, послуг. Хоча ПДВ, який справляється в Україні, мало чим відрізняється за методологією обчислення від цього податку в країнах із розвиненою ринковою економікою (власне, він створювався за західними стандартами), його виникнення в Україні, також, як і податку на прибуток підприємств, досить специфічне.

Як відомо, на Заході ПДВ виник у результаті еволюції системи універсального акцизного оподаткування: від розширення сфери застосування специфічних акцизів до універсального у вигляді податку з продажу (купівлі), потім від нього — до податку з обороту й на завершення цього процесу —упровадження податку на додану вартість. Україна ж цього еволюційного процесу не проходила. Вона взяла готовий інструмент, замінивши ним податок з обороту, але, як було показано раніше, цей податок у СРСР не мав нічого спільного з податком з обороту на Заході.

Сутність проблеми використання ПДВ в Україні полягає в тому, наскільки він є адекватним її умовам. Адже кожний вид універсальних акцизів застосовувався на певному етапі розвитку економіки. ПДВ — це інструмент високорозвиненої, ста-більної ринкової економіки з доволі рівномірним розподілом фінансових ресурсів, що дає змогу рівномірно розподілити і податкове навантаження. В існуючому вигляді він значною мірою давно втратив риси суто непрямого податку.

Загальна оцінка економічної ситуації в Україні свідчить про те, що вона поки що скоріше протилежна тій, яка необхідна для впровадження ПДВ. Складно судити, чи треба було усе починати з використання спочатку податку з продажу чи податку з обороту. До речі, ще в межах СРСР у період перебудови використовувався податок із продажу, щоправда, як засіб мобілізації додаткових доходів за збереження податку з обороту у зв'язку з появою бюджетного дефіциту. Але одне очевидно: використання ПДВ в умовах економічної нестабільності породило багато проблем, пов'язаних зі збільшенням податкового навантаження підприємств, а механізм розрахунків веде до «вимивання» їхніх оборотних коштів.

Об'єктом оподаткування за ПДВ є додана вартість. Однак у процесі нарахування податку вона не виокремлюється, оскільки застосовується методика податкового кредиту, за якого належна до сплати сума податку обчислюється як різниця між податковим зобов'язанням і податковим кредитом. Податкове зобов'язання — це загальна сума податку, нарахована платником за обсягом продажу вироблених ним товарів, робіт, послуг. Податковий кредит — це сума ПДВ, сплачена платником у складі оплати придбаних ним товарів (робіт, послуг).

В Україні встановлені дві ставки ПДВ: стандартна — 20 % і нульова (під час експорту і для окремих видів товарів). Включення ПДВ у ціни товарів, робіт, послуг провадиться у вигляді надбавки в розмірі 20 % до відпускної ціни, що визначається підприємством і містить собівартість і прибуток, а за підакцизними товарами також акцизний збір. За імпортованими товарами ставка ПДВ застосовується до контрактної ціни з урахуванням сум акцизного збору і ввізного мита.

Сплата ПДВ провадиться щомісяця, а в разі незначних сум платежів — щокварталу за фактичним оборотом відповідно до дати виникнення податкового зобов'язання і податкового кредиту. Датою виникнення податкового зобов'язання є одна з дат, що раніше наступила, — або надходження коштів за реалізацію товарів, робіт, послуг, або їх відвантаження (надання). Аналогічно за датою, що раніше наступила, визначається дата виникнення податкового кредиту.

Проблеми ПДВ в Україні, крім уже зазначеного податкового тиску на підприємницьку діяльність, пов'язані з установленим порядком розрахунків. В умовах стабільного кругообігу фінансових ресурсів і фінансової стійкості підприємств справді не настільки важливо, яка з дат наступить раніше — відвантаження чи оплати. Належну суму податку після відвантаження можна оплатити за рахунок оборотних коштів, а гроші, що надійшли після сплати податку як оплата товарів, робіт, послуг, направити на їх відновлення. Але в умовах нестабільності і кризи в платіжному обороті це вкрай негативно позначається на фінансовому стані підприємства. Так, якщо протягом певного часу після відвантаження гроші не надійшли, ПДВ має бути повернутий. Але тут-то і починаються проблеми — одержати їх назад, так само, як і повернути податковий кредит під час експорту товарів, надзвичайно складно, оскільки в бюджеті, як правило, вільних коштів немає. Про глибину цієї проблеми свідчить той факт, що на ринку фінансових послуг з'явилися фірми, які спеціалізуються на поверненні ПДВ із бюджету.

Вирішення проблем ПДВ пов'язано чи з удосконаленням механізму оподаткування, чи з заміною його іншим видом універсальних акцизів — податком з продажу. Дилема дуже непроста і не має очевидної відповіді. З одного боку, покладати серйозні надії на вдосконалення механізмів обчислення і сплати ПДВ безперспективно. Проблема, як уже зазначалось, у невідповідності цього податку рівню розвитку економіки України. Нині чинний механізм теж упроваджувався з метою вдосконалення системи справляння ПДВ, але, ліквідувавши одні проблеми, породив інші. З іншого боку, після десяти років відпрацювання механізму ПДВ, відмовитись від нього і перейти до податку з продажу теж непросто. Крім того, Україна заявила про свій намір майбутнього членства в Європейському Союзі, де діє уніфіковане податкове законодавство і використовується саме ПДВ. Тому певною мірою безглуздо відмовлятись від ПДВ сьогодні, щоб впроваджувати його знову через певний час. Виходячи з цього, зусилля мають бути сконцентровані на вдосконаленні механізмів оподаткування, хоча перехід до одностадійного некумулятивного податку з продажу автоматично зняв би цілу низку вкрай складних проблем.

Стосовно рівня податкової ставки слід зазначити, що хоча проектом податкового кодексу намічається її зниження на кілька процентних пунктів, в Україні вона не дуже відрізняється від прийнятих у світі — в середньому 18—20 %. І хоча зниження ставки ПДВ має істотне значення, оскільки сприятиме збільшенню обсягів реалізації за рахунок зниження цін та, відповідно, прискоренню кругообігу фінансових ресурсів, що вкрай важливо для ефективного функціонування фінансової системи, все ж головні проблеми ПДВ полягають у невід-працьованому механізмі його справляння.

Акцизний збір в Україні є формою індивідуальних акцизів і сплачується всіма суб'єктами підприємницької діяльності, що виробляють, імпортують або реалізують підакцизні товари. До таких товарів належать так звані товари не першої необхідності. Це алкогольні і тютюнові вироби, автомобілі, нафтопродукти, ювелірні, шкіряні і хутряні вироби, кава, шоколад тощо. Історія введення акцизів пов'язана з першими кроками в напрямку впровадження ще в умовах адміністративної економіки вільних цін саме на товари не першої необхідності. Згодом ці товари і потрапили в розряд підакцизних. У цілому перелік підакцизних товарів в Україні збігається з відповідним переліком у західних країнах.

Об'єктом оподаткування є оборот з реалізації підакцизних товарів. При цьому застосовуються два види ставок: фіксовані — у грошовому виразі на одиницю товару (причому на більшість таких товарів ставки встановлені в євро з перерахунком їх у гривні за офіційним курсом Національного банку України з метою виключення впливу інфляційних процесів) і процентні — відповідно до обсягу продажу підакцизних товарів у цінах, що включають акцизний збір.

У фінансовій практиці акцизний збір використовується не тільки як джерело формування доходів бюджету, а й як інструмент регулювання розвитку окремих галузей. Так, наприклад, широкий резонанс і в Україні, і в Західній Європі одержала політика у сфері автомобілебудування, коли для одного з вітчизняних виробників — АвтоЗАЗ-Деу акцизний збір скасували, а на автомобілі, що ввозилися в Україну, установили високі ставки акцизн ого збору і мита. Щоправда, ця, певною мірою, протекціоністська політика не дала конкретних результатів — ні АвтоЗАЗ-Деу не зміг розширити обсяг продажу, ні потік ввезених автомобілів помітно не скоротився.

Особливих проблем у механізмі справляння акцизного збору немає. Водночас, враховуючи його досить посереднє бюджетне значення, невиправданою з позицій функціонування усієї фінансової системи є досить високі ставки акцизів з окремих товарів. Не отримуючи відчутних доходів, держава негативно впливає на обсяги споживання, а відповідно і виробництва. Подібна практика, що походила від ідеології акциз-ного обкладення товарів «не першої необхідності», в сучасних умовах не виправдана і має бути скоригована в напрямі зниження ставок акцизного збору.

Мито в Україні сплачується під час ввезення, вивезення і транзиту товарів. Переважає ввізне мито. Платниками мита є декларанти. Установлено два види ставок: у відсотках до митної вартості (валюта контракту перераховується в гривні за офіційним курсом Національного банку України, а також враховуються транспортні витрати до пункту перетинання митного кордону) й у твердих ставках (в євро) на встановлену одиницю виміру за підакцизними товарами. Відносно широке використання мита в Україні пов'язане з необхідністю проведення протекціоністської політики в період економічної кризи і післякризового розвитку національної економіки. Крім того, важливі і фіскальні інтереси держави. Водночас проблеми митного обкладення перебувають не стільки у фінансовій пло-щині, скільки у сфері зовнішньоекономічної політики і тарифного регулювання. Рішення у цій сфері приймаються більше під впливом зовнішніх чинників, а не потреб фінансової системи, що у цілому досить обґрунтовано.

Важливим кроком у розвитку системи оподаткування стало застосування з 1999 р. спрощеної системи оподаткування для суб'єктів малого бізнесу на підставі введення єдиного податку. Для юридичних осіб він установлюється у відсотках до обсягу виручки від реалізації продукції, робіт, послуг у розмірі 6 % — якщо окремо сплачується ПДВ, і 10 % — якщо ПДВ не сплачується. Єдиний податок значно простіший у застосуванні, він замінив стягнення 13-ти податків і обов'язкових платежів у бюджет і цільові фонди. Надходження цього податку від юридичних осіб розподіляються між Державним і місцевими бюджетами, а також фондами соціального страхування. Для фізичних осіб ставки єдиного податку встановлюються в розмірі від 20 до 200 грн на місяць залежно від дохідності того або іншого виду діяльності. Отримані від них надходження розподіляються між місцевим бюджетом і фондами соціального страхування. Суб'єкти малого бізнесу — і юридичні, і фізичні особи самостійно вирішують, чи переходити до сплати єдиного податку, чи продовжувати сплачувати всі передбачені законодавством податки.

В аграрному секторі спрощена система оподаткування полягає в переході до застосування фіксованого сільськогосподарського податку. Цей податок може вноситися як у грошовій, так і в натуральній формі. Об'єктом оподаткування фіксованим податком є площа сільськогосподарських угідь, що перебуває у платника у власності або користуванні. Ставки податку встановлені у відсотках до грошової оцінки земельних ділянок: для ріллі, сіножатей і пасовищ — 0,5 %, для багаторічних насаджень — 0,3 % (для гірських регіонів і Полісся від-повідно 0,3 і 0,1 %). Сплата податку в грошовій формі провадиться щоквартально з її розподілом відповідно до строків одержання доходів (I квартал — 10 %, II квартал — 10 %, III квартал — 50 %, IV квартал — 30 %). Поставка сільгосппродукції в рахунок сплати податку провадиться по зернових культурах восени, а по продукції тваринництва — щомісяця, виходячи з розрахованої суми податку і цін на сільськогосподарську продукцію, що склалися. Отримані від податку кошти розподіляються між місцевими бюджетами і фондами соціального страхування.

Досвід використання спрощеної системи оподаткування засвідчив її переваги і необхідність подальшого розвитку.

Удосконалення механізмів оподаткування передбачає, крім відпрацювання порядку обчислення і сплати окремих податків, вирішення загальних проблем податкового законодавства і податкового адміністрування. Що стосується податкового законодавства, то, крім уже розглянутих проблем, дуже важливо узгодити його з податковим законодавством країн Європейського Союзу. Україна, задекларувавши свій намір вступити до ЄС, повинна зробити дуже багато, у тому числі й у податковому законодавстві. Тут вкрай необхідно визначитись, у чому наше законодавство має повністю відповідати встановленим вимогам, а в чому мають зберегтись відмінності, які відображають наші економічні реалії та історичні традиції.

У частині податкового адміністрування головною є проблема боротьби з ухиленням від оподаткування. Нині податкова служба, на нашу думку, має достатньо засобів контролю та важелів впливу, однак вони не завжди спрацьовують. Це обумовило запровадження непрямих методів оцінки доходів платників через їх витрати та за іншими зовнішніми ознаками. Безумовно, це вагомий і необхідний крок. Але дуже важливо, щоб він у черговий раз не був спрямований проти дрібних порушників, а ті, хто ухилявся і ухиляється від сплати податків у великих розмірах, залишились би недоторканими.